Comptabilisation des biens de l'organisation

Comptabilisation des biens de l'organisation

La conduite d'activités commerciales dans une organisation est directement liée à un concept tel que comptabilité des biens de l'organisation. Sur sa base, des états financiers sont formés. La comptabilisation des biens d'une organisation est une activité continue de collecte de données sur les biens d'une entreprise, sa situation financière, ainsi que l'analyse de ces informations.

Comment la propriété de l'organisation est-elle reflétée dans la comptabilité

Pour répondre brièvement à la question de savoir en quoi consiste la comptabilité des biens d'une organisation, nous pouvons nommer trois positions principales qui entrent dans cette catégorie:

• espèces (en espèces et non en espèces, sur des comptes et à la caisse);
• actifs corporels (immobilisations et actifs de faible valeur) ;
• immobilisations incorporelles.

Chaque propriété a sa propre localisation sur un compte de bilan spécifique. Cette localisation dépend de nombreux facteurs. Notamment sur le coût. Cette propriété, dont la valeur est inférieure à 40 000 roubles, mais dont la période d'utilisation dépasse une année civile, est appelée de faible valeur. Il est pris en compte sur les comptes 10, 11 et 15. L'imputation est exprimée par l'écriture comptable standard D10-K60.

Les mêmes actifs qui ne peuvent pas être classés comme de faible valeur et que l'organisation considère comme ses immobilisations, présentent un certain nombre de caractéristiques distinctives :

• cette propriété est utilisée pour créer des biens qui seront vendus plus tard, ainsi que pour fournir des services (exécution de travaux) ;
• l'exploitation d'un tel bien est possible pendant une longue période (plus d'un an);
• la valeur comptable de la propriété est supérieure à 40 000 roubles.

Les immobilisations sont capitalisées en comptabilisant :

Débit 08 - Crédit 60 (Achat auprès d'un fournisseur et affectation aux immobilisations).

Les immobilisations et les actifs de faible valeur sont des actifs corporels. C'est-à-dire des objets qui ont leur propre expression matérielle et sont localisés dans l'espace. Ils peuvent être touchés, vus, utilisés. Mais il y a ces actifs qui ont aussi de la valeur et sont capables de rapporter des revenus à leur propriétaire, et souvent des revenus considérables, mais ils n'ont pas de forme physique matérielle. Ces actifs sont considérés comme immatériels. Et ils incluent :

• droits intellectuels;
• droits d'utilisation des ressources naturelles;
• la réputation commerciale de l'organisation ;
• frais d'organisation.

Les actifs incorporels n'ont pas de forme physique, mais peuvent apporter des avantages économiques à l'entreprise.

Comment garder une trace des sources de la propriété de l'organisation

La comptabilisation de la propriété d'une organisation implique l'attribution de sources pour la formation de cette propriété. Toutes les sources peuvent être divisées en deux groupes principaux - les fonds propres et les ressources empruntées. Souvent, la propriété de l'entreprise apparaît à travers l'utilisation des fonds propres. L'organisation crée des équipements et renouvelle le parc de machines avec les fonds de sa vente: elle reconstitue la liste des immobilisations à l'aide desquelles elle réalise des bénéfices à l'avenir. Mais le capital propre n'est pas toujours suffisant pour les activités à grande échelle. Il est particulièrement difficile de mettre en œuvre le plan d'affaires élaboré sur stade initial lorsque ces ressources sont rares. Souvent, une entreprise attire des ressources en concluant des accords de prêt avec des établissements de crédit, ainsi qu'avec des partenaires commerciaux. Du point de vue comptabilité Les biens constitués aux dépens des fonds empruntés sont également considérés comme les biens acquis par l'entreprise à des conditions de paiement différé ou échelonné. En d'autres termes, la contrepartie a crédité l'organisation du montant de la valeur des actifs matériels livrés, des services rendus.

Il est extrêmement difficile de mener une activité entrepreneuriale sans recourir au financement attiré. En vérité, il n'y a pas de telles organisations qui fonctionneraient sans attirer des fonds empruntés.

Chaque entreprise a une certaine propriété sur son bilan. Mais il n'est pas toujours entièrement payé par l'entreprise. C'est-à-dire qu'une partie de la propriété, comme nous l'avons déjà dit, peut être formée au détriment des fonds empruntés. Par conséquent, le montant de ses passifs doit être déduit de la valeur des biens de l'organisation, puis vous obtenez la valeur nette des biens, c'est-à-dire les capitaux propres de l'entreprise. Il se compose de plusieurs parties :

• Capital autorisé se forme au stade de la constitution de l'entreprise à partir des apports des fondateurs. Le pourcentage de ces apports et leur valeur ne sont pas spécifiés par la loi, il n'y a qu'une limite minimale du capital autorisé - 10 000 roubles. Si les propriétaires de l'entreprise ne perçoivent pas ce montant initialement, ils ne pourront pas enregistrer l'organisation.
• Capital supplémentaire- il s'agit de la valeur formée à la suite de la réévaluation des actifs non courants, qui est effectuée périodiquement dans le cadre de la comptabilisation des biens de l'organisation. En général, les moyens de générer du capital supplémentaire peuvent être :
  • réévaluation des immobilisations en fonction des résultats des processus inflationnistes, ce qui a entraîné une augmentation de leur valeur ;
  • le résultat des conversions en monnaie nationale des contributions des propriétaires étrangers au capital autorisé de la société, le résultat de l'impact des différences de taux de change sur l'évaluation de la valeur des biens de la société. Le jour de l'enregistrement de l'entreprise et le jour du paiement effectif du capital autorisé ne coïncident pas toujours. C'est pourquoi, au jour de l'inscription, la contribution du fondateur était évaluée à un montant, et au moment du paiement, ce montant pouvait augmenter considérablement en raison des variations du taux de change ;
  • l'émergence d'une prime d'émission d'une société par actions dans les cas où la valeur réelle des actions vendues dépasse leur valeur nominale. La situation inverse avec l'émission initiale d'actions est tout simplement inacceptable. Et vendre à un prix au-dessus du pair est chose courante.
• Capital de réserve- un capital constitué par des fonds de réserve, qui sont créés spécifiquement pour couvrir les pertes et racheter des actions propres ou rembourser des obligations. Une entreprise peut constituer un tel fonds, si cela est prévu par ses actes constitutifs. Cela se fait par le biais du revenu net. Souvent, les entreprises créent délibérément des réserves (réservent leurs finances) en cas de versement de primes annuelles, de congés payés, de besoins de réparations, etc.
• Profit- fonds résiduels après réduction des revenus perçus du montant des dépenses engagées. Le profit a tendance à s'accumuler pendant le fonctionnement de l'entreprise. Par conséquent, en comptabilité, le bénéfice de l'année de déclaration en cours (calculé du 1er janvier de l'année en cours au moment du calcul) est distingué, ainsi que le bénéfice des années précédentes (cumulé depuis la création de l'entreprise jusqu'au 31 décembre de l'exercice précédent).
• Financement à des fins spéciales- c'est l'argent qui est transféré par divers fonds spécialisés, organisations, autorités pour la mise en œuvre d'activités spécifiques. Des fonds budgétaires peuvent être alloués, par exemple, pour recherche scientifique ou pour la construction d'une installation socialement significative, l'organisation d'une conférence internationale et d'autres besoins. Le financement ciblé peut être fourni sous la forme de dons, de subventions et d'autres apports de l'État et de tiers.
• Capital emprunté utilisé en cas de pénurie de fonds propres. Il n'y a rien de honteux ou de répréhensible à les utiliser. Les passifs de l'organisation sont également considérés comme des fonds empruntés. Ces obligations comprennent les groupes suivants de ressources attirées :
  • Dette de crédit- les obligations de l'organisation envers les contractants. Cela peut être une dette pour des règlements avec des partenaires, ou peut-être une obligation de distribuer le PIB.
  • prêts bancaires- les obligations au titre des conventions avec les établissements de crédit.
  • Prêts- les dettes financières reçues à la suite de la conclusion de contrats de prêt avec des organismes non bancaires. Cela comprend également les fonds reçus à la suite de l'émission et de la vente d'obligations de l'entreprise. Les prêts peuvent être rémunérés ou non. Cela les distingue nettement des prêts.

Comment l'inventaire des biens de l'organisation est-il comptabilisé ?

La comptabilisation des biens de l'organisation est impossible sans effectuer d'activités d'inventaire, au cours desquelles les biens inscrits au bilan de l'entreprise sont vérifiés.

Les immobilisations corporelles font l'objet d'un inventaire, qu'il s'agisse d'immobilisations ou d'immobilisations de faible valeur. Pour ce faire, une commission doit être créée, qui comprend des personnes financièrement responsables. Avant de commencer la préparation des rapports annuels, un inventaire devrait être effectué tous les trois ans. Bien entendu, il est conseillé de ne le faire que s'il existe des immobilisations au bilan de l'entreprise.

La loi "sur la comptabilité" du 6 décembre 2011 N 402-FZ déclare l'obligation de chaque organisation d'assurer l'exactitude des informations comptables sur la comptabilité des biens de l'entreprise et ses rapports. Cela devrait être fait en rapprochant les données comptables existantes dans l'entreprise avec les données obtenues à la suite de l'inventaire.

Sur la base des résultats de l'inventaire, afin d'enregistrer le plus efficacement possible la propriété, une liste d'inventaire est établie, qui contient tous les résultats de l'inspection des immobilisations. Les données comptables sont comparées à l'état et à l'emplacement réels de ces ressources. Les résultats du rapprochement sont enregistrés dans l'état.

L'inventaire est d'une grande importance pour le contrôle de l'activité économique actuelle de l'entreprise. Avec son aide, vous pouvez vérifier les déclarations et les déductions aux autorités fiscales. Selon les résultats de la procédure d'inventaire, il est possible d'identifier certains excédents qui devraient être utilisés rationnellement jusqu'à la fin du trimestre en cours, en optimisant le calcul avec les fonds budgétaires.

Un inventaire est nécessaire pour comptabiliser les biens d'une organisation, qui comprennent non seulement les immobilisations acceptées au bilan, mais également les stocks de production, les actifs incorporels, les investissements financiers, les produits finis, les matières premières.

La commission d'inventaire identifie les excédents ou les manques, détermine les coupables et signe le plan de réconciliation. Les auteurs sont ensuite passibles de sanctions administratives.

L'ensemble de la réconciliation peut conditionnellement être divisé en trois étapes principales. La première d'entre elles, préparatoire, comprend les étapes suivantes :

1. Le responsable de l'organisation émet un ordre pour l'inspection à venir dans le formulaire INV-22. Il convient d'indiquer dans ce document le timing de cet événement, ainsi que la composition de la commission créée pour son organisation.
2. La liste des membres de la commission est également approuvée par le chef.
3. Il est nécessaire de déterminer la portée de cette procédure : ce qui est vérifié exactement et dans quel délai.
4. Les fonctionnaires financièrement responsables doivent prendre connaissance des arrêtés préparatoires délivrés contre signature.

À la deuxième étape, l'inventaire proprement dit commence, qui est une comptabilisation des biens de l'entreprise (toutes les valeurs, actifs, passifs sont calculés et entrés dans des inventaires de rapprochement, pour lesquels des formulaires unifiés ont été élaborés):

• Comptabilité du système d'exploitation (INV-1);
• inventaire des actifs incorporels (INV-1a);
• inventaire des biens et matériaux (INV-3);
• acte d'inventaire des marchandises et matériels expédiés (INV-4) ;
• inventaire des biens acceptés en garde (INV-5);
• inventaire des marchandises en transit : envoyé, mais pas encore reçu par le destinataire (INV-6).
• l'acte de comptabilisation des métaux précieux et de leurs produits (INV-8);
• un inventaire des métaux précieux présents dans les produits semi-finis, les équipements finis, les pièces détachées, les appareils et les produits (INV-8a) ;
• acte d'inventaire des produits en pierres précieuses et pierres précieuses elles-mêmes (INV-9) ;
• inventaire des activités de réparation inachevées (INV-10);
• agir sur les dépenses futures (INV-11) ;
• inventaire des espèces (INV-15);
• inventaire des titres et formulaires de déclaration stricte (INV-16);
• acte de rapprochement des règlements avec débiteurs et créanciers (INV-17).

La troisième étape finale vise à dresser le bilan de l'organisation. Lorsque tous les biens sont décrits en fait, vous pouvez concilier avec les positions nominales dans les documents comptables et faire des ajustements. Vous pouvez vérifier les immobilisations dans le formulaire INV-18 et enregistrer la différence de comptabilisation des articles en stock dans le formulaire INV-19.

Ce ne sont pas toujours des personnes en particulier qui sont responsables des pénuries et des excédents. Souvent, les différences entre le montant théorique des biens et le montant réel sont imputées aux dépenses de l'entreprise.

Si, à la suite de l'inventaire, il est possible de trouver des immobilisations non enregistrées, elles sont établies avec les écritures suivantes :

Compte de débit 01 - Compte de crédit 91/1 (au coût d'origine).

Débit 91/2 - Crédit 02 comptes (pour le montant de l'amortissement).

Si une pénurie est détectée lors du contrôle, ce qui arrive aussi souvent, elle se reflète dans les écritures suivantes :

Débit 01/2 du compte - crédit 01 (au coût d'origine).

Compte débit 02 - Compte crédit 01/2 (pour le montant de l'amortissement).

Débit 94 comptes - crédit 01/2 (à la valeur résiduelle).

Pour délivrer une pénurie à un coupable spécifique, une base sous la forme d'une décision de justice est nécessaire. Ceci est formalisé par le câblage D 73/2-K 94.

Si vous radiez simplement le déficit des pertes de l'entreprise, l'affichage D 91 / 2-K 94 est appliqué

Comment se passe l'enregistrement des biens immobiliers de l'organisation

contribuables dans Fédération Russe devenir réticent. Si la société possède des biens immobiliers et possède également des subdivisions distinctes sur le territoire de l'État, elle est automatiquement obligée de s'enregistrer auprès de la taxe non seulement à son emplacement, mais également à l'emplacement de chaque subdivision distincte existante, ainsi que des biens immobiliers l'immobilier et les transports. L'administration fiscale attribue un numéro de contribuable individuel à l'organisation.

L'obligation d'être enregistré auprès de l'administration fiscale à l'emplacement du bien immobilier oblige l'entité commerciale à rédiger une demande correspondante au bureau des impôts à l'emplacement de ce bien dans un délai déterminé - 30 jours à compter de la date d'enregistrement de la propriété .

Cependant, les autorités fiscales elles-mêmes doivent également prendre des mesures pour enregistrer les contribuables. Ainsi, les services autorisés, après avoir enregistré la propriété d'un bien immobilier, communiquent des informations au bureau des impôts du lieu d'enregistrement, qui, à son tour, enregistre l'organisation dans les cinq jours à compter de la date de réception des informations pertinentes. L'inspection délivre personnellement une attestation de mise en scène ou l'envoie par courrier recommandé.

L'enregistrement fiscal à l'emplacement de la propriété entraîne en outre l'obligation de payer la taxe foncière et vous oblige à fournir un calcul selon le formulaire unifié KND 1152026 (soumis pour chaque lotissement et objet immobilier distincts).

Comment est la comptabilité de l'impôt foncier des organisations

L'impôt régional sur la propriété des entreprises est prévu par le chapitre 30 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Le montant de l'impôt payé dépend entièrement du taux d'imposition, qui est établi par la loi dans les régions de la Fédération de Russie. Les montants limites sont indiqués par le Code fiscal de la Fédération de Russie. Le délai de paiement des impôts et la procédure sont également établis dans ce code de base des lois.

Les organes des entités constitutives de la Fédération de Russie ont le droit d'établir leurs propres avantages fiscaux pour certaines catégories contribuables. Mais en plus des avantages et des privilèges, il existe un phénomène tel que l'exemption complète des objets individuels de la nécessité de payer des impôts.

Objets non soumis à la taxe foncière :

• ressources naturelles, objets de la gestion de la nature ;
• les objets utilisés pour les besoins de la défense, de la sécurité et de l'application de la loi de l'État, qui relèvent de la gestion opérationnelle des autorités exécutives fédérales (c'est-à-dire les objets de passage service militaire et un autre service équivalent);
• objets du patrimoine culturel des peuples de la Fédération de Russie;
• les installations particulièrement dangereuses qui servent à entreposer des matières nucléaires, des déchets radioactifs, ainsi que les installations nucléaires elles-mêmes ;
• transport navigable de services de technologie nucléaire et de navires contenant des installations nucléaires;
• objets spatiaux;
• les navires immatriculés dans les registres internationaux ;
• éléments d'immobilisations visés aux premier et deuxième groupes d'amortissement conformément à la classification des immobilisations approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie.

Inscriptions sur la comptabilité des biens de l'organisation et la fiscalité

La comptabilité de la propriété de l'organisation comprend également ses calculs avec le budget. En particulier, taxe de propriété comptabilisé sur le compte 68 "Calculs sur taxes et redevances". Et pour être plus précis - sur le sous-compte "Calculs de l'impôt foncier".

En l'absence de réglementation législative sur la comptabilisation de cette taxe, les entreprises ont le droit de :

1. Attribuez la taxe à d'autres dépenses (conformément au paragraphe 11 de l'instruction du service fiscal d'État de Russie du 8 juin 1995 n ° 33).

Cette procédure dans la terminologie comptable ressemblera à ceci :

D91/2 - Sous-compte K68 "Calculs sur la taxe foncière".

1. Attribuez l'impôt foncier à la catégorie des dépenses générales d'entreprise (selon la lettre du ministère des Finances de la Russie du 19 mars 2008 n ° 03-05-05-01 / 16).

Le câblage ressemblera à ceci :

D26 (44) - Sous-compte K68 "Calculs sur la taxe foncière".

L'organisation fait ce choix à sa discrétion. En fait, dans de nombreux autres domaines de la comptabilité, une entreprise peut établir de manière indépendante des règles qu'elle suivra strictement à l'avenir. Pour cela, la politique comptable est approuvée chaque année - un acte local contenant les règles de comptabilité et, en particulier, de comptabilité immobilière. L'adoption de ce document est obligatoire, car la législation actuelle laisse souvent le choix en matière de comptabilisation des biens d'une organisation à la merci de l'entreprise elle-même.

D'une manière ou d'une autre, l'entreprise classe la taxe foncière comme une charge qui réduit la base imposable. Et ici, il est important de déterminer le moment de cette dépense. Cela dépend de la méthode de comptabilisation des revenus et des dépenses établie dans la politique comptable de l'organisation.

Deux options sont connues :

• méthode de la comptabilité d'exercice - la taxe foncière est prise en compte parmi les dépenses du dernier jour période d'imposition(clause 7.1 de l'article 272 du Code fiscal de la Fédération de Russie);
• méthode de caisse - l'impôt foncier est pris en compte parmi les dépenses après son transfert direct au budget (clause 3.3 de l'article 273 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Dans le cadre de la comptabilisation des biens des organisations, les contribuables effectuent des calculs pour les acomptes sur l'impôt foncier. Ils sont tenus de soumettre ces calculs au bureau des impôts au plus tard 30 jours calendaires après la fin de la période de déclaration. À la fin de la période d'imposition, les entreprises sont également tenues de déposer des déclarations fiscales auprès de l'autorité compétente au plus tard le 30 mars de l'année suivant la période d'imposition précédente.

Pour violation des modalités et de la procédure de calcul et de paiement de la taxe foncière entités juridiques passible d'amendes :

• une amende de 10 000 roubles - une organisation au cours d'une période fiscale reflète de manière incorrecte l'impôt foncier dans la comptabilité (clause 1, article 120 du Code fiscal de la Fédération de Russie);
• une amende de 30 000 roubles - l'organisation reflète de manière incorrecte les données de l'impôt foncier dans la comptabilité de plus d'une période fiscale (clause 2, article 120 du Code fiscal de la Fédération de Russie);
• une amende de 40 000 roubles - une comptabilité fiscale incorrecte entraîne une sous-estimation de l'assiette fiscale (clause 2, article 120 du Code fiscal de la Fédération de Russie);
• une amende de 5 000 à 10 000 roubles - une comptabilité fiscale incorrecte entraîne une distorsion des lignes des états financiers de plus de 10% (article 15.11 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

Le sujet de la comptabilité sera l'activité économique des entreprises, des organisations et des institutions.

Pour exercer des activités économiques, les entreprises, organisations et institutions doivent disposer de biens qui contrôlent leurs activités - immobilisations, matières premières et fournitures, carburant, etc. Les biens acquis, créés ou reçus pour d'autres raisons feront l'objet d'une comptabilité (il est extrêmement important de prendre en compte les types de biens, les lieux de stockage, les personnes financièrement responsables, etc.)

La formation de la propriété dans les fermes se produit en raison de diverses sources. Dans les organisations commerciales, ces sources seront les apports des fondateurs, les prêts bancaires, les prêts, les bénéfices propres, etc. Les entreprises unitaires utilisent principalement les biens transférés à leur bilan par des organismes publics ou municipaux, sur la base du droit de gestion économique ou gestion opérationnelle. Diverses sources de formation de la propriété feront également l'objet d'une comptabilité.

L'activité économique de l'organisation comprend les principaux processus suivants:

• approvisionnement (achat de matières premières, matériaux, etc.) ;
• production de produits finis (travaux, services);
• vente de produits finis (travaux, services)

Ces processus consistent en des opérations commerciales distinctes, dont le contenu sera le mouvement de fonds, le changement d'une forme de propriété à une autre (par exemple, lors de la vente de produits finis, la propriété d'une organisation change sa forme de marchandise en monétaire)

L'organisation peut également avoir d'autres opérations commerciales - pour la réparation d'immobilisations, la construction d'immobilisations, etc. Dans le même temps, le contenu principal de son travail est les processus d'approvisionnement, de production et de vente de produits. Il convient de noter qu'ils sont interconnectés, se complètent et feront l'objet d'une comptabilité.

Sur la base de tout ce qui précède, nous arrivons à la conclusion que les objets de la comptabilité seront la propriété de l'organisation, les sources de sa formation, les obligations et les transactions commerciales effectuées dans le cadre de l'activité économique.

Classification des biens par composition et rôle fonctionnel

Compte tenu de la dépendance à la composition et au rôle fonctionnel (nature d'utilisation), la propriété de l'organisation est divisée en deux groupes: actifs non courants (capital fixe) et actifs courants (fonds de roulement) (voir Fig. 2.1)

Graphique n° 2.1. La composition de la propriété de l'organisation

Les actifs non courants comprennent les immobilisations corporelles, les équipements à installer, les immobilisations incorporelles, les investissements en cours, les immobilisations placements financiers et etc.

Immobilisations dans la pratique de la planification et de la comptabilité - ϶ᴛᴏ moyens de travail utilisés dans la production de produits, l'exécution de travaux et la prestation de services pendant plus d'un an. Il convient de noter qu'ils sont utilisés dans champs variés applications du travail social (production matérielle, circulation marchande et sphère non productive)
Il convient de noter que les immobilisations sont impliquées dans le processus de production pendant longtemps, tout en conservant leur forme naturelle. Leur valeur est transférée aux produits créés non pas immédiatement, mais progressivement, par parties, à mesure qu'ils s'usent.

Immobilisations incorporelles - ϶ᴛᴏ objets d'utilisation à long terme qui n'ont pas de base physique, mais ont une valorisation et génèrent des revenus : objets de propriété intellectuelle (droits exclusifs sur les inventions, dessin industriel, modèle d'utilité, programmes informatiques, bases de données, marque et service marque, le nom du lieu d'origine des marchandises, pour les réalisations de sélection, etc.), ainsi que la réputation de l'entreprise et les frais d'organisation. Comme les immobilisations, les actifs incorporels transfèrent leur valeur au produit créé non pas immédiatement, mais progressivement, au fur et à mesure de leur amortissement.

Investissements rentables dans les valeurs matérielles - ϶ᴛᴏ investissements de l'organisation dans une partie des biens, bâtiments, locaux, équipements et autres valeurs qui ont une forme matérielle, fournis par l'organisation moyennant des frais pour une utilisation temporaire.

Investissements en capital - ϶ᴛᴏ coûts des travaux de construction et d'installation, achat d'équipements, d'outils, autres travaux d'investissement et coûts (conception et étude, exploration géologique et forage, etc.)

Investissements financiers - ϶ᴛᴏ investissements d'une organisation dans des titres publics (obligations et autres titres de créance), titres et capital autorisé d'autres organisations, prêts accordés à d'autres organisations. Les investissements financiers d'une durée supérieure à un an sont considérés comme à long terme, pour une durée allant jusqu'à un an - à court terme. Les actifs non courants comprennent les placements financiers à long terme.

Les actifs circulants (fonds de roulement) consistent en un fonds de roulement matériel, Argent, placements financiers à court terme et fonds dans les colonies.

Inventaire - ϶ᴛᴏ matières premières et matériaux, carburant, produits semi-finis, travaux en cours, animaux de croissance et d'engraissement, charges reportées, produits finis destinés à la vente, c'est-à-dire en stock ou expédiés aux clients.

La trésorerie est constituée des soldes de trésorerie de la caisse de l'organisation, du compte courant et d'autres comptes bancaires.

Les fonds dans les calculs comprennent divers types de créances, qui sont comprises comme les dettes d'autres organisations ou personnes de cette organisation. Les débiteurs sont appelés débiteurs. Les comptes débiteurs comprennent les dettes des acheteurs pour les produits achetés auprès de cette organisation, les dettes des personnes responsables pour les sommes d'argent qui leur ont été remises dans le cadre du rapport, etc.

Les actifs circulants sont reflétés dans la deuxième section du solde de l'actif.

Classification des biens selon les sources de formation et le but

Compte tenu de la dépendance vis-à-vis des sources d'éducation et de la destination, la propriété des organisations est divisée en propre (capital propre) et emprunté (capital emprunté créé au détriment des obligations) (Fig. 2.2)

Figure n° 2.2. Sources de formation de la propriété de l'organisation

Capitaux propres - ϶ᴛᴏ la valeur nette des biens, définie comme la différence entre la valeur des actifs (biens) de l'organisation et ses passifs.

Le capital social peut consister en un capital autorisé, supplémentaire et de réserve, des fonds à vocation spéciale, des accumulations de bénéfices non répartis, un financement ciblé et des produits. Les capitaux propres sont reflétés dans la première section du passif du bilan. Il convient de noter que les définitions des composantes des capitaux propres seront données dans le chapitre Comptabilisation des capitaux propres.

Comme déjà indiqué, une partie de la valeur de la propriété de l'organisation est formée au détriment des capitaux propres, l'autre partie - au détriment des obligations de l'organisation envers d'autres organisations, individus et leurs employés (fonds empruntés)

Les passifs des organisations seront les prêts bancaires à court et à long terme, les fonds empruntés, les comptes créditeurs, les obligations de distribution.

L'organisation reçoit des prêts à court terme d'une durée maximale d'un an pour les stocks d'articles en stock, des documents de règlement en cours et d'autres besoins, et des prêts à long terme d'une durée d'un an pour l'introduction de nouveaux équipements, l'organisation et expansion de la production, mécanisation de la production, etc.

Comptes créditeurs - ϶ᴛᴏ dette de cette organisation envers d'autres organisations, appelées créanciers. Les créanciers dont la dette est née à l'occasion de l'achat d'actifs matériels auprès d'eux sont appelés fournisseurs, et les créanciers à qui l'entreprise doit des transactions autres que les marchandises sont appelés autres créanciers.

Fonds empruntés - ϶ᴛᴏ prêts reçus d'autres organisations contre des billets à ordre et d'autres obligations, ainsi que des fonds provenant de l'émission et de la vente d'actions et d'obligations de l'organisation. Les prêts reçus pour une période allant jusqu'à un an seront à court terme et pour une période de plus d'un an - à long terme.

Obligations de distribution - ϶ᴛᴏ arriérés de salaires aux ouvriers et employés, aux autorités d'assurance sociale et autorités fiscales versements au budget. Il convient de noter qu'ils resteront en raison du fait que le moment où la dette naît ne coïncide pas avec le moment où elle est payée. Les obligations d'allocation en fonction de leur contenu économique présentent un certain nombre de différences significatives par rapport aux autres fonds empruntés, car elles sont constituées par la comptabilité d'exercice et ne proviennent pas de l'extérieur.

Méthode comptable et ses éléments

La comptabilité, comme toute autre science, développe ses propres façons d'étudier son sujet. La combinaison de ces méthodes est une méthode de comptabilisation. Des moyens distincts et spécifiques parties constitutives méthode, ses éléments.

La méthode comptable comprend les méthodes (éléments) suivantes : documentation et inventaire, comptes comptables et partie double, évaluation et chiffrage, bilan et reporting.

L'organisation de la comptabilité nécessite, en premier lieu, l'observation, la mesure et l'enregistrement de chaque transaction commerciale dans des documents spéciaux ou dans des supports d'informations techniques. Toutes les écritures comptables ultérieures sont effectuées uniquement sur la base de documents. Par conséquent, la documentation est un moyen d'enregistrement principal des transactions commerciales (dans des documents comptables ou des supports techniques) et de la justification de l'exactitude des enregistrements comptables.

Pour un certain nombre de raisons, tous les phénomènes d'activité économique ne peuvent pas être enregistrés dans des documents au moment de leur commission, par exemple, la perte naturelle, etc. Ils sont identifiés par inventaire, c'est-à-dire vérification des actifs économiques en les comptant en nature. Les données d'inventaire sont utilisées pour documenter les transactions non enregistrées, afin d'établir des données de compte ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ sur la propriété et son état réel. Par conséquent, l'inventaire est un moyen de clarifier les indicateurs de comptabilité et de contrôle ultérieur de la sécurité des biens de l'organisation.

Il convient de dire que chaque organisation possède une grande quantité d'actifs économiques et effectue de nombreuses opérations chaque jour. Il vaut la peine de dire que pour l'observation et le contrôle, il est extrêmement important de les regrouper selon des caractéristiques économiquement homogènes. Ce regroupement est effectué à partir des comptes comptables. Les opérations de compte sont enregistrées sur la base de documents. Par conséquent, si l'enregistrement primaire est effectué dans les documents, l'enregistrement secondaire est effectué sur les comptes. Les comptes comptables seront un moyen d'enregistrement secondaire et de regroupement des biens des organisations et des transactions commerciales aux fins de leur surveillance et de leur contrôle actuels.

Les transactions commerciales sont reflétées dans les comptes comptables à l'aide d'une double entrée, qui montre l'interconnexion des objets comptables sous l'influence des transactions commerciales.

Par exemple, l'opération consistant à recevoir de l'argent du compte courant à la caisse entraînera des changements à la fois dans la composition de la trésorerie sur le compte courant (diminution) et dans la composition de la trésorerie disponible (augmentation)

Grâce à la double saisie, chaque transaction commerciale est présentée en montants égaux dans au moins deux comptes (dans l'exemple : « Compte de règlement » et « Caissier ») La double saisie des transactions sur les comptes sera un moyen de refléter la relation des phénomènes économiques.

Pour obtenir des indicateurs généralisants, la propriété des organisations et des opérations commerciales sur son mouvement est évaluée en termes monétaires.
Il convient de noter que les principes de base de l'évaluation sont établis par la loi "sur la comptabilité" (les immobilisations, par exemple, sont évaluées au coût historique, les actifs matériels - au coût d'approvisionnement, les produits finis - au coût de production) Basé sur l'ensemble de ce qui précède, nous concluons que l'évaluation sera un moyen d'expression monétaire des objets comptables. L'application de la méthode d'évaluation établie garantit la réalité des bilans et des rapports, la réalité et la comparabilité des indicateurs d'activités économiques des organisations.

Pour contrôler l'activité économique, il est extrêmement important de connaître le coût de chaque type et de tous les produits commerciaux dans leur ensemble, ce qui est obtenu en utilisant la méthode des coûts. Calcul - manière ϶ᴛᴏ de calculer le coût unitaire de chaque type et de tous les produits fabriqués.

Pour obtenir des informations sur l'état des biens de l'organisation et les sources de sa formation à un certain moment, périodiquement (en règle générale, le 1er jour de chaque mois), un bilan est établi *.

*Notez que le terme "équilibre" vient de bis - deux fois et lanx - la balance. Par conséquent, le mot même "équilibre" (bislanx), traduit en russe, signifie littéralement égalité, caractérisée par l'équilibre de deux échelles.

Le bilan est un moyen de regroupement et de réflexion généralisée dans l'évaluation monétaire de la propriété des organisations et des sources de sa formation à un certain moment.

Le bilan sera le principal formulaire de rapport, qui caractérise la situation financière de l'organisation. Il convient de dire que pour obtenir des informations sur d'autres aspects de l'activité économique de l'organisation, d'autres formes de rapports sont compilées.

Le reporting est un système de généralisation des indicateurs économiques de l'activité économique pour la période de reporting.

De manière plus détaillée, chacune des manières qui forment ensemble la méthode comptable est abordée dans les chapitres suivants. Toutes les méthodes ne sont pas utilisées isolément les unes des autres, mais en connexion organique. Ainsi, la comptabilité commence par la documentation des transactions commerciales. Sur la base des documents, les transactions sont enregistrées sur les comptes en partie double. Il faut dire que pour généraliser dans une seule dimension monétaire les données comptables contenues dans les documents et les comptes, une valeur monétaire est utilisée. Les données reflétées dans les comptes sont contrôlées et précisées lors de l'inventaire. Les données de compte mises à jour sont utilisées pour calculer le coût de production à l'aide des coûts, ainsi que pour établir un bilan et d'autres formes de rapport.

Documentation des transactions commerciales

Document comptable - ϶ᴛᴏ preuve écrite, qui confirme le fait des transactions commerciales, le droit de les exécuter ou établit la responsabilité des employés pour les valeurs qui leur sont confiées. Les transactions commerciales sont enregistrées sur papier et sur des supports lisibles par machine (cartes perforées, bandes perforées, bandes magnétiques, etc.) Par conséquent, un document est tout support d'informations, à l'aide duquel les transactions commerciales sont soumises à un enregistrement primaire.

Les documents comptables documentent toutes les transactions commerciales dans l'ordre dans lequel elles sont effectuées. Cela fournit une comptabilité continue et continue de tous les objets comptables; la justification légale des enregistrements comptables, qui sont établis sur la base de documents ayant valeur probante; l'utilisation de documents pour le contrôle courant et la gestion opérationnelle des activités économiques des organisations; le contrôle de la sécurité des biens, les documents confirmant la responsabilité matérielle des salariés pour les valeurs qui leur sont confiées ; renforcer la légalité, puisque les documents servent de principale source d'information pour le contrôle ultérieur de l'exactitude, de l'opportunité et de la légalité de chaque transaction commerciale lors des audits documentaires.

Formes et détails des documents. La forme du document est déterminée par un ensemble d'indicateurs (détails) et leur emplacement dans les documents. Le nom des indicateurs et leur nombre dans les documents dépendent principalement du contenu de la transaction commerciale reflétée. Certains détails seront basiques (obligatoires) pour chaque document. Il convient de noter qu'elles déterminent le contenu des transactions enregistrées et confèrent au document force probante. Ces détails incluent le nom du document, la date de compilation; le nom de l'organisation pour le compte de laquelle le document a été rédigé; le contenu de la transaction commerciale; compteurs de transactions commerciales (en termes physiques et monétaires); les noms des postes des personnes responsables de l'exécution de la transaction commerciale et l'exactitude de son exécution ; signatures personnelles desdites personnes. La liste des postes des personnes habilitées à signer les principaux documents comptables est approuvée par le responsable de l'organisation en accord avec le chef comptable.

Compte tenu de la dépendance de la nature de la transaction et de la technologie de traitement des données, des détails supplémentaires peuvent être inclus dans les documents principaux.

Les documents primaires doivent être établis au moment de la transaction, et si ϶ᴛᴏ n'est pas possible, immédiatement après la réalisation de la transaction.

Responsabilité de la création rapide et de haute qualité des documents, de leur transfert vers délais pour la réflexion en comptabilité, la fiabilité des données contenues dans les documents est assumée par les personnes qui ont créé et signé ces documents.

La création rapide et fiable des documents primaires, leur transfert de la manière prescrite et les conditions de réflexion en comptabilité sont effectués dans ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii avec le calendrier de flux de travail approuvé par l'organisation.

Les pièces comptables primaires sont acceptées pour la comptabilité si elles sont établies conformément au formulaire contenu dans les albums de formulaires unifiés (standard) de la documentation comptable primaire.

Depuis le 1er janvier 1999, les organisations utilisent les formulaires de documents comptables primaires contenus dans l'Album des nouveaux formulaires unifiés de documentation comptable primaire, approuvé par le décret du Comité d'État des statistiques de Russie du 30 octobre 1997 n ° 71a.

Les formes unifiées des documents primaires doivent être appliquées dans l'organisation sans modifications. Les formes de documents primaires non prévues par les albums de documents primaires unifiés sont élaborées par l'organisation indépendamment. Avec ϶ᴛᴏm, ils doivent contenir tous les détails requis.

Parallèlement à l'unification, la normalisation des documents est importante, c'est-à-dire l'établissement des mêmes tailles standard de formulaires de documents types.

La procédure de constitution et de traitement des documents. Les documents doivent être rédigés sur les formulaires du formulaire établi en remplissant tous les détails. Si certains détails ne sont pas remplis, l'espace vide est barré.

L'écriture dans les documents se fait avec de l'encre, un stylo à bille ou sur des machines à écrire et à calculer. Dans les documents monétaires, le montant est indiqué en chiffres et en toutes lettres. Les documents doivent être rédigés avec soin, le texte et les chiffres doivent être écrits clairement et lisiblement. Si une erreur est commise dans le texte ou les chiffres, il doit être barré (afin qu'il soit possible de lire le barré) et écrire le texte ou le montant correct en haut. Ensuite, le texte ou le montant correct est répété dans les marges du document et certifié par la signature de la personne qui rédige le document. Notez que le texte de la clause est le suivant :

Ecrit pour corriger une erreur ................................................ ..... ......... croire
(nouveau texte ou montant)
DateSignature

Dans certains documents, par exemple, dans les recettes et les dépenses commandes en espèces, les corrections ne sont pas autorisées.

Les documents remis au service comptable doivent être vérifiés. Tout d'abord, ils vérifient le formulaire, au cours duquel ils établissent le nombre requis de détails complétés, la présence et l'exactitude des signatures, la clarté et la lisibilité du remplissage du document. Ensuite, une vérification arithmétique est effectuée, au cours de laquelle l'exactitude des calculs dans le document est déterminée. Après ϶ᴛᴏgo, les documents sont vérifiés au fond, établissent la légalité et l'opportunité des opérations commerciales.

Les documents contrôlés et acceptés par le service comptable font l'objet d'un traitement comptable qui contient leur tarification, leur regroupement et leur marquage (comptabilité)

Tarification (imposition) des documents - ϶ᴛᴏ valeur monétaire des valeurs matérielles indiquées dans le document.

Regroupement - ϶ᴛᴏ sélection de documents homogènes en liasses, ce qui vous permet de faire des entrées dans les totaux généraux. Sur la base de groupes de documents primaires, ces documents sont souvent compilés.

Marquage (comptabilité) - ϶ᴛᴏ détermination et enregistrement des comptes de compensation pour chaque transaction commerciale reflétée dans les documents.

Après balisage, les données des documents sur les transactions commerciales sont enregistrées dans des comptes synthétiques et analytiques, et les documents utilisés sont archivés. Le chemin parcouru par les documents depuis leur émission jusqu'à leur dépôt dans les archives s'appelle le flux de travail.

Avant de soumettre des documents aux archives, il est extrêmement important de les préparer de manière équilibrée : des documents primaires homogènes sont constitués en fichiers, contenant généralement jusqu'à 250 feuilles d'une épaisseur maximale de 4 cm.

Lors de la constitution des dossiers, il est extrêmement important de respecter les conditions suivantes : les documents des périodes de conservation permanente et temporaire sont regroupés séparément dans des dossiers ; les originaux sont séparés des copies, et plans annuels et rapports - trimestriels et mensuels ; Une copie de chaque document doit être jointe au dossier.

Il convient de préciser que chaque document placé dans le dossier doit être rédigé en ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii avec les exigences des normes nationales et autres réglementations.

Les documents d'une même période - un mois, un trimestre, une année civile - sont regroupés dans un dossier, sauf cas de passage (par exemple, dossiers personnels qui ne se clôturent pas à la fin de l'année civile). le dossier depuis plusieurs mois, les pièces sont mensuellement séparées par des feuilles de papier indiquant le mois.

Les pièces jointes aux documents, quelle que soit la date de leur approbation ou de leur compilation, sont jointes aux documents auxquels elles se rattachent.

Il existe certaines règles de regroupement en cas par type et par chronologie. Les chartes, règlements, instructions approuvés par actes administratifs leur seront annexés et seront regroupés avec les actes précisés ; les commandes d'activités principales sont regroupées séparément des commandes de personnel ; les exemplaires originaux des ordonnances de l'activité principale sont systématisés et classés dans les dossiers avec les demandes dans l'ordre de leurs numéros. Les documents pour les commandes des activités principales sont regroupés et classés séparément.

Les commandes sur le personnel sont regroupées dans des caisses en ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii avec des périodes fixes pour leur stockage. Les documents qui sont à la base de l'émission d'un arrêté sur le personnel sont classés dans les dossiers personnels des salariés ou forment un dossier indépendant d'annexes à ces arrêtés.

Les documents de planification et de reporting sont conservés dans les affaires de l'année à laquelle ils sont ᴏᴛʜᴏϲᴙ selon leur contenu, quelle que soit l'heure à laquelle ils ont été établis ou la date de réception.

Par exemple, un rapport pour 2002, compilé en 2003, devrait être attribué à 2002.

Les documents dans les rapports sont extrêmement importants à organiser dans un certain ordre. Matériel publié sur http: // site
Par exemple, les documents du rapport sur les activités financières d'une organisation, constitués d'un bilan, d'une note explicative et de ses annexes, sont classés dans l'ordre suivant : une note explicative du rapport, le bilan, puis les demandes .

Les comptes personnels des employés de l'organisation par salaire sont regroupés dans des cas distincts et y sont classés par ordre alphabétique des noms de famille. Les procès-verbaux des assemblées du conseil de la collectivité ou de l'assemblée des actionnaires de l'organisme sont regroupés par ordre chronologique et numérique. Les documents préparés pour les réunions sont placés après les protocoles dans l'ordre d'examen des questions.

Les correspondances sont regroupées pour une année civile et systématisées par ordre chronologique : le document de réponse est placé derrière le document de demande. Les avis, notes de service, actes, attestations et autres documents reflétant le contenu principal des activités de l'entreprise sont regroupés dans un même dossier, à condition qu'ils portent sur la même question.

Les chemises de documents sont liées. La page de titre indique le nom de l'organisation, le nom et le numéro de série dans le cas depuis le début de l'année, la période de déclaration (année, mois), le numéro de la déclaration, total feuilles dans l'étui, la durée de conservation de l'étui.

Les périodes de conservation des documents primaires individuels, des déclarations, des rapports et d'autres matériaux sont déterminées par la liste des documents standard générés dans les activités de l'entreprise, indiquant les périodes de conservation des matériaux, approuvée par le Département des archives principales du Conseil des ministres de la URSS le 15 août 1988, sous réserve des modifications apportées par la décision du Service fiscal d'État de Russie et de Rosarchive de "Sur la modification des conditions de stockage des documents comptables" 27.06.96

Dans ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii avec cette liste de documents avec une durée de conservation de 1 an ᴏᴛʜᴏϲᴙt confirmation du solde sur les règlements mutuels ; aux documents d'une durée de conservation de 3 ans - bilans et rapports trimestriels des organisations avec notes explicatives, procès-verbaux des réunions des commissions pour l'examen et l'approbation des bilans et rapports trimestriels, livres auxiliaires et classeurs pour la comptabilité système et non système , livres de contrôle, magazines et relevés, magazines d'échecs, livres de caisses enregistreuses, livres et classeurs des personnes comptables, chiffres d'affaires et états cumulés pour les comptes de bilan analytiques et synthétiques, pièces justificatives de caisse et un certain nombre d'autres documents ; aux documents d'une durée de conservation de 5 ans - Livres et revues générales, ainsi que les actes d'audits documentaires des activités financières et économiques des organisations et leur matériel; aux documents d'une durée de conservation de 10 ans - bilans annuels et rapports des organisations avec notes explicatives, bilans de transfert et de séparation, bilans de liquidation avec annexes et notes explicatives, procès-verbaux des réunions des commissions d'examen et d'approbation des bilans annuels et rapports, listes d'inventaire, feuilles de collationnement, procès-verbaux de réunion de la commission d'inventaire pour l'examen des relevés de collationnement et autres documents sur l'inventaire des bâtiments et ouvrages, livres et classeurs sur la comptabilité des bâtiments et ouvrages. Les passeports des bâtiments, des structures et des équipements sont conservés jusqu'à ce qu'ils soient radiés du bilan des valeurs indiquées. Les comptes personnels des travailleurs et employés doivent être conservés pendant (75 - B) ans, où B est l'âge des personnes au moment de la résiliation du compte personnel. En l'absence de comptes personnels, les registres de paie pour la délivrance des salaires doivent être conservés pendant 75 ans. À la fin des activités de l'organisation, les documents relatifs à l'accumulation et au paiement des salaires des employés sont soumis à remise obligatoire aux archives de l'Etat.

La saisie de documents primaires de l'organisation n'est autorisée qu'aux organes d'enquête, à l'enquête préliminaire et au bureau du procureur, aux tribunaux, aux inspections fiscales et à la police fiscale sur la base de leurs décisions conformément à la législation en vigueur de la Fédération de Russie. Le retrait des pièces est consigné dans un procès-verbal dont une copie est remise contre récépissé au responsable de l'organisme ou au chef comptable.

Avec l'autorisation et en présence des représentants des organes procédant à la saisie des documents, le chef comptable ou autre fonctionnaire peut faire des copies des documents saisis en indiquant le motif et la date de la saisie.

En cas de perte ou de destruction de documents primaires, le responsable de l'organisation nomme une commission chargée d'enquêter sur les raisons de leur perte ou de leur destruction. Les résultats des travaux de la commission sont formalisés par un acte, qui est approuvé par le chef d'entreprise.

Inventaire des biens et passifs financiers

Inventaire - ϶ᴛᴏ vérification des biens et obligations de l'organisation en comptant, mesurant, pesant. C'est un moyen de clarifier les indicateurs comptables et le contrôle ultérieur de la sécurité des biens de l'organisation.

Les principaux objectifs de l'inventaire :

• identification de la présence effective de biens;
• comparaison de la disponibilité réelle des biens avec les données comptables ;
• vérification de l'exhaustivité de la réflexion dans la comptabilisation des passifs.

Tous les biens de l'organisation, quel que soit leur emplacement, et tous les types d'obligations financières sont soumis à l'inventaire.

À l'exclusion de ce qui précède, les stocks et autres types de biens qui n'appartiennent pas à l'organisation, mais qui sont enregistrés dans les registres comptables (situés en lieu sûr, loués, reçus pour traitement), ainsi que les biens non pris en compte pour quelque raison que ce soit, sont soumis à inventaire.

Compte tenu de la dépendance du degré de couverture des biens et des obligations de l'organisation, une distinction est faite entre un inventaire complet et partiel.

Il vaut la peine de dire qu'un inventaire complet couvre tous les types de biens et d'obligations financières de l'organisation sans exception.

Un état des lieux partiel porte sur un ou plusieurs types de biens et passifs (uniquement trésorerie, matériaux, etc.)

Les inventaires peuvent être planifiés, qui sont effectués à des dates prédéterminées, et soudains, qui sont effectués afin d'établir la présence d'objets de valeur de manière inattendue pour une personne financièrement responsable. Ils sont effectués sur ordre des autorités supérieures, chefs d'organismes, à la demande des commissaires aux comptes, des organismes d'enquête et de contrôle.

Le nombre d'inventaires dans l'année de déclaration, les dates de leur réalisation, la liste des biens et des dettes vérifiés lors de chacun d'eux, sont établis par le responsable de l'organisme, sauf lorsqu'un inventaire est obligatoire.

Un état des lieux est obligatoire :

• lors du transfert de propriété d'une organisation pour location, rachat, vente, ainsi que lors de la transformation d'une entreprise d'État ou municipale ;
• avant l'établissement des comptes annuels, à l'exception des biens dont l'inventaire a été effectué au plus tôt le 1er octobre de l'année de référence. Un inventaire des immobilisations peut être effectué une fois tous les trois ans et les fonds de la bibliothèque - une fois tous les cinq ans. Dans les zones situées dans l'Extrême-Nord, et dans les zones assimilées à celles-ci, un inventaire des biens, matières premières et matériaux peut être effectué pendant la période où il en reste le moins ;
• lors du changement de responsable financier (le jour de l'acceptation et du transfert des dossiers);
• dès constatation de faits de vol, d'abus ou de dégradation de biens ;
• en cas de catastrophes naturelles, d'incendies, d'accidents ou d'autres urgences causées par des conditions extrêmes ;
• lors de la liquidation (réorganisation) d'une organisation ou dans d'autres cas prévus par la législation de la Fédération de Russie.

Pour effectuer un inventaire dans l'organisation, une commission permanente d'inventaire est créée.

Avec une grande quantité de travail pour l'inventaire simultané des biens et des obligations financières, des commissions d'inventaire de travail sont créées.

Avec une petite quantité de travail et la présence d'une commission d'audit dans l'organisation, un inventaire peut lui être attribué.

La composition personnelle des commissions d'inventaire permanent et de travail est approuvée par le chef de l'organisation. Le document relatif à la composition de la commission (arrêté, résolution, arrêté) est inscrit au livre de suivi de l'exécution des arrêtés d'inventaire.

La composition de la commission d'inventaire comprend des représentants de l'administration de l'organisation, des employés du service comptable, d'autres spécialistes (ingénieurs, économistes, techniciens, etc.)

La commission d'inventaire peut comprendre des représentants du service d'audit interne de l'organisme, des organismes d'audit indépendants.

L'absence d'au moins un membre de la commission lors de l'inventaire sera la base pour reconnaître les résultats de l'inventaire comme invalides.

Avant l'inventaire, des mesures préparatoires sont effectuées : les actifs matériels sont triés et empilés selon les noms, les variétés, les tailles ; dans les lieux de stockage, des étiquettes sont affichées indiquant la quantité, la masse ou la mesure des valeurs contrôlées ; tous les documents relatifs à la réception et à la dépense des valeurs doivent être traités et enregistrés dans les registres de comptabilité analytique ; il est extrêmement important d'obtenir un reçu des personnes financièrement responsables attestant qu'elles n'ont pas d'objets de valeur non reçus et non radiés.

Le président de la commission d'inventaire vise tous les documents entrants et sortants joints aux registres (procès-verbaux) avec la mention "avant l'inventaire du "... (date)", qui doit servir de base au service comptable pour déterminer le solde de la propriété par le début de l'état des lieux selon les pouvoirs.

La disponibilité des fonds en nature est vérifiée avec la participation obligatoire d'une personne financièrement responsable. Les résultats des comptages, mesurages et pesées sont portés sur des listes d'inventaire ou des certificats d'inventaire en deux exemplaires au moins, qui sont signés par tous les membres de la commission. Les personnes financièrement responsables confirment sur chaque inventaire qu'elles n'ont aucune réclamation contre la commission et qu'elles ont accepté les valeurs vérifiées pour la garde.

Le responsable de l'organisation doit créer des conditions garantissant un contrôle complet et précis de la disponibilité réelle des biens à temps (fournir de la main-d'œuvre pour le pesage et le déplacement des marchandises, des installations de pesage techniquement solides, des instruments de mesure et de contrôle, des conteneurs de mesure)

Pour les matériaux et marchandises stockés dans les emballages non endommagés du fournisseur, le montant de ces valeurs peut être déterminé sur la base de documents avec vérification obligatoire en nature (pour un échantillon) d'une partie de ces valeurs. Il convient de noter que la détermination du poids (ou du volume) des matériaux en vrac est autorisée sur la base de mesures et de calculs techniques.

Lors de l'inventaire d'un grand nombre de marchandises pesées, les listes de plomberie sont tenues séparément par un des membres de la commission d'inventaire et un responsable financier. A la fin de la journée de travail (ou à la fin de la pesée), les données de ces relevés sont comparées et le total vérifié est inscrit à l'inventaire. Les actes de mesurages, les calculs techniques et les relevés d'aplombs sont joints à l'inventaire.

Sur chaque page de l'inventaire, indiquez en toutes lettres le nombre de numéros de série des actifs matériels et le montant total en termes physiques enregistrés sur cette page, quelles que soient les unités dans lesquelles ces valeurs sont indiquées (pièces, kilogrammes, mètres, etc. .).

Les erreurs sont corrigées dans toutes les copies des inventaires en rayant les entrées erronées et en inscrivant les entrées correctes sur celles barrées. Les corrections doivent être approuvées et signées par tous les membres de la commission d'inventaire et les responsables financiers.

Sur la dernière page de l'inventaire, des lignes blanches sont barrées et une note est portée sur la vérification des prix, la taxation et le décompte des totaux derrière les signatures des personnes qui ont effectué cette vérification.

Lors de la vérification de la disponibilité effective du bien en cas de changement de personnes financièrement responsables, celui qui a accepté le bien signe dans l'inventaire en réception, et celui qui a remis - dans la livraison du ϶ᴛᴏème bien.

Des inventaires distincts sont établis pour les biens en garde, loués ou reçus pour transformation.

Si l'inventaire des biens est réalisé en quelques jours, les locaux où sont entreposés les biens matériels doivent être scellés au départ de la commission d'inventaire. Pendant les pauses dans le travail des commissions d'inventaire (pendant la pause déjeuner, la nuit, pour d'autres raisons), les inventaires doivent être stockés dans une boîte (armoire, coffre-fort) dans une pièce fermée où l'inventaire est effectué.

Dans le cas où les personnes financièrement responsables découvrent des erreurs dans les inventaires après l'inventaire, elles doivent immédiatement (avant l'ouverture de l'entrepôt, du garde-manger, du rayon, etc.) en informer le président de la commission d'inventaire. La commission d'inventaire vérifie les faits constatés et, s'ils sont avérés, corrige les erreurs constatées dans les formes prescrites.

Pour compléter l'inventaire, il est extrêmement important d'appliquer les formulaires de la documentation comptable primaire figurant dans les annexes 6 à 19 des Directives pour l'inventaire des biens et des obligations financières, ou les formulaires élaborés par les ministères et départements.

A la fin de l'inventaire, des vérifications de contrôle de son exactitude peuvent être effectuées. Matériel publié sur http: // site
Ils doivent être effectués avec la participation des membres des commissions d'inventaire et des responsables financiers avant l'ouverture de l'entrepôt, du garde-manger, de la section, etc., où l'inventaire a eu lieu.

Les résultats des vérifications de contrôle de la régularité de l'inventaire sont établis par un acte (Annexe 3 aux Directives) et consignés dans le livre des vérifications de contrôle de la régularité de l'inventaire (Annexe 4 aux Directives)

Dans la période inter-inventaires dans les organisations avec une large gamme de valeurs, des inventaires sélectifs des actifs matériels peuvent être effectués dans les lieux de leur stockage et de leur traitement.

Les vérifications de contrôle de l'exactitude de l'inventaire et de l'inventaire sélectif intervenant dans la période inter-inventaire sont effectuées par les commissions d'inventaire par ordre du chef de l'organisation.

Les valeurs endommagées ou endommagées sont constituées d'actes dans lesquels elles indiquent la nature et le degré du dommage, ses causes et les personnes coupables d'avoir endommagé les valeurs. Les résultats de l'inventaire des fonds et valeurs sont dressés par acte sans les inscrire sur la liste d'inventaire.

Les listes et actes d'inventaire complétés sont remis au service comptable où ils sont contrôlés, puis la disponibilité effective des fonds est comparée aux données comptables. Les résultats de la comparaison sont consignés dans la feuille de classement. Il indique la disponibilité réelle des fonds selon les données d'inventaire (quantité et montant), la disponibilité des fonds selon les données comptables et les résultats de la comparaison - excédent ou déficit. Dans la feuille de classement, des valeurs sont enregistrées indiquant la quantité et le montant par groupes, types et variétés en ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii avec la classification adoptée en comptabilité. Seules les valeurs ​​​​sont enregistrées dans la feuille de classement pour lesquelles des excédents ou des pénuries sont révélés, et le reste est indiqué dans la feuille sous forme de montant total.

Les montants des excédents et des pénuries d'articles d'inventaire dans les états de classement sont indiqués dans ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii avec leur évaluation en comptabilité. Il vaut la peine de dire que des registres uniques peuvent être utilisés pour formaliser les résultats de l'inventaire, dans lesquels les indicateurs des enregistrements d'inventaire et les relevés de collation sont combinés.

Pour les valeurs qui n'appartiennent pas à l'organisation, mais qui sont répertoriées dans les registres comptables (situées en lieu sûr, louées, reçues pour traitement), faites des états de collationnement séparés.

La commission d'inventaire est tenue d'identifier les causes des manques ou excédents constatés lors de l'inventaire. Les conclusions, propositions et décisions de la commission sont rédigées dans un protocole approuvé par le chef d'entreprise. Après approbation, les résultats de l'inventaire sont reflétés dans la comptabilité.

Les écarts entre la disponibilité réelle des biens et les données comptables relevés lors de l'état des lieux sont répercutés dans les comptes comptables dans l'ordre suivant :

1. l'excédent de biens est comptabilisé à la valeur marchande du bien à la date de l'inventaire, et ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ crédité aux résultats financiers d'une organisation commerciale ou une augmentation des revenus de organisation à but non lucratif, et à organisation budgétaire- augmenter le financement (fonds) ;
2. la pénurie de biens et leurs dégradations dans les normes de perte naturelle sont imputées sur les frais de production ou de circulation, au-delà des normes - au compte des coupables. Si les auteurs ne sont pas identifiés ou si le tribunal refuse de leur verser des dommages-intérêts, les pertes dues à la pénurie de biens et à ses dommages sont imputées aux résultats financiers d'une organisation commerciale ou à une augmentation des dépenses d'une organisation à but non lucratif, et pour une organisation budgétaire - à une diminution du financement (fonds)

Évaluation des biens et passifs

L'évaluation des biens et des passifs est effectuée par l'organisation pour leur reflet dans les états comptables et financiers en termes monétaires.

Évaluation des biens:

• acheté moyennant des frais, s'effectue en additionnant les dépenses réelles engagées pour son achat;
• propriété reçue gratuitement - à la valeur marchande à la date de publication ;
• propriété produite dans l'organisation elle-même - au prix de sa fabrication;
• biens acquis dans le cadre d'accords prévoyant l'exécution d'obligations (paiement) en fonds non monétaires - au prix de valeurs transférées ou à transférer par l'organisation.

Les dépenses réellement encourues comprennent le coût d'acquisition de la propriété, les intérêts payés sur le prêt commercial accordé, les majorations (surtaxes), les frais de commission, les droits de douane et autres paiements, les frais de transport, de stockage et de livraison effectués par un tiers.

Notez que la valeur marchande actuelle est formée sur la base du prix en vigueur à la date d'affichage du bien reçu gratuitement pour ce type de bien ou un type de bien similaire. Les informations sur le prix actuel doivent être documentées ou confirmées par des experts.

Lors de la détermination de la valeur marchande, les données sur les prix de produits similaires reçues par écrit des organisations de fabrication peuvent être utilisées ; les informations sur le niveau des prix disponibles auprès des organismes nationaux de statistiques, des inspections et des organisations commerciales ; informations sur le niveau des prix publiées dans les médias et la littérature spécialisée; avis d'experts sur la valeur des immobilisations individuelles.

Coût de production - ϶ᴛᴏ coûts réellement encourus pour la fabrication du bien (le coût des matières premières, des matériaux, du carburant, etc.)

La valeur des objets de valeur transférés ou à transférer par une organisation est déterminée sur la base du prix auquel, dans des circonstances comparables, l'organisation détermine habituellement la valeur d'objets de valeur similaires.

S'il est impossible d'établir la valeur des valeurs transférées ou à transférer par l'organisation, la valeur des biens reçus par l'organisation en vertu d'accords prévoyant l'exécution d'obligations par des moyens non monétaires est déterminée en fonction du coût auquel des biens similaires sont acquis dans des circonstances comparables.

Application d'autres méthodes d'évaluation, incl. sous réserve, est autorisé dans les cas prévus par la législation de la Fédération de Russie et règlements organismes qui réglementent la comptabilité. Ces méthodes seront considérées dans l'étude des sujets suivants.

La comptabilité des comptes en devises de l'organisation et des opérations en devises est tenue en roubles sur la base d'un recalcul change au taux de la Banque centrale de la Fédération de Russie (CB RF) à la date de la transaction.

MANUEL POUR RÉSOUDRE LES PROBLÈMES LOGICIELS

THÉORIES DE LA COMPTABILITÉ

Tâche 1. Classification des biens par type

Tâche 2. Classification des biens par type

Tâche 3. Classification des sources de formation de la propriété

Tâche 4. Classification des sources de formation de propriété

Tâche 7. L'impact des transactions commerciales sur le bilan

Tâche 8. L'impact des transactions commerciales sur le bilan

Problème 9. Système de comptes et double entrée

Problème 10. Le système des comptes et la double entrée

Problème 11. Système de comptes et double entrée

Problème 12. Système de comptes et double entrée

Tâche 13. Comptabilité synthétique et analytique

Annexe A Bilan

Annexe B Plan comptable

Tâche 1. Classification des biens par type

Tableau 1 - La composition du patrimoine de l'entreprise

Nom de la propriété	Montant, frotter.
1.	Imeuble
2.	Marque déposée
3.	Matériaux de base
4.	Compte courant
5.	Terrain
6.	Avances émises
7.	Marchandises expédiées
8.	Titres à long terme
9.	Brevet
10.	Caisse
11.	Dette de l'acheteur
12.	Titres à court terme
13.	Tara
14.	Un ordinateur
15.
16.	Compte en devises étrangères
17.	Construction en cours
18.	Articles à vendre
19.	Endettement des autres débiteurs
20.	Autres matériaux
	Total

Tableau 2 - Regroupement des biens par type

Tâche 2. Classification des biens par type

En fonction des données, regroupez la propriété de l'entreprise par type.

Tableau 3 - La composition du patrimoine de l'entreprise

Nom de la propriété	Montant, frotter.
1.	Compte courant
2.	Dette de l'acheteur
3.	Matériaux de base
4.	Marque déposée
5.	Titres à long terme
6.	Caisse
7.	Construction en cours
8.	Équipement d'atelier
9.	Produits finis
10.	Bâtiment d'atelier
11.	Dette des personnes responsables
12.	Brevet
13.	Terrain
14.	Compte en devises étrangères
15.	Avances émises
16.	Un ordinateur
17.	Titres à court terme
18.	Endettement des fondateurs sur apports au capital social
19.	Tara
20.	Matériaux de construction
	Total

Regroupement des biens par type dans le tableau de la forme suivante :

Tableau 4 - Regroupement des biens par type

Tâche 3. Classification des sources de formation de la propriété

Tableau 5 - La composition des sources de formation de la propriété de l'entreprise

Nom de la source de constitution de la propriété	Montant, frotter.
1.	Capital autorisé
2.	Prêt à long terme
3.
4.	Prêt à court terme
5.
6.	Prêt à court terme
7.
8.
9.	Capital de réserve
10.	Dettes envers les fournisseurs
11.	Avances reçues
12.	Dettes envers d'autres créanciers
13.	Capital supplémentaire
14.
15.	Prêt à long terme
	Total

Tableau 6 - Regroupement des sources de formation de la propriété

Tâche 4. Classification des sources de formation de propriété

Sur la base des données, regroupez la propriété de l'entreprise en fonction des sources d'éducation.

Tableau 7 - La composition des sources de formation de la propriété de l'entreprise

Nom des sources de formation de propriété	Montant, frotter.
1.	Dettes envers les fournisseurs
2.	Capital supplémentaire
3.	Prêt à court terme
4.	Arriérés d'impôts au budget
5.	Prêt à long terme
6.	Bénéfice non distribué de l'année sous revue
7.	Dette envers des personnes responsables
8.	Capital autorisé
9.	Prêt à long terme
10.	Dettes salariales
11.	Capital de réserve
12.	Dettes envers les fondateurs pour le paiement des revenus
13.	Dettes envers des fonds hors budget
14.	Prêt à court terme
15.	Bénéfices non répartis des années précédentes
	Total

Regroupant les sources de formation de propriété dans le tableau de la forme suivante :

Tableau 8 - Regroupement des sources de formation de la propriété

Tâche 5. Le contenu du bilan actif-passif

Sur la base des données, déterminez à quelle partie du bilan (actif ou passif), quelle section de la comptabilité se réfère à des types spécifiques de biens et aux sources de sa formation, puis remplissez le bilan (annexe A) au 31/12 /2012. La solution du problème est présentée dans le tableau de la forme suivante :

Tableau 9 - Types de propriété et sources de sa formation

Types de propriété et sources de sa formation	Somme	Actif Passif	Rubrique solde
1.	Capital autorisé
2.	Brevet d'invention
3.	Placements financiers à court terme
4.	Prêt à court terme
5.	Avances reçues des acheteurs
6.	matériaux
7.	Dette de l'acheteur
8.	Capital supplémentaire
9.	Caisse
10.	Dettes envers les fournisseurs
11.	Inventaire du ménage
12.	Prêt à long terme
13.	chiffre d'affaires des périodes futures
14.	Placements financiers à long terme
15.	Compte courant
16.	Produits finis
17.	Bénéfices non distribués
18.	Arriérés d'impôts au budget
19.	Terrain
20.	Compte en devises étrangères
21.	Dettes salariales
22.	Avances accordées aux fournisseurs
23.	Prêt à court terme
24.	Construction en cours
25.	Dettes envers les assurances sociales
26.	Imeuble
27.	Endettement des fondateurs sur apports au capital social
28.	Capital de réserve
29.	Prêt à long terme
30.	Coûts des travaux en cours

Tâche 6. Le contenu du bilan actif-passif

Au cours de l'activité économique, les entreprises utilisent diverses ressources économiques. Ce sont les actifs d'une entité économique, et ils sont reflétés dans la comptabilité à une estimation du coût. En dessous de des atouts Les avantages économiques sont compris comme étant détenus et contrôlés par l'organisation, ils font partie des ressources qui apportent des avantages économiques.

Les actifs génèrent des avantages économiques s'ils remplissent les conditions suivantes exigences de base:

sont utilisés dans des processus métier séparément ou avec d'autres types d'actifs ;

échangé contre d'autres actifs ;

peut être utilisé pour rembourser les dettes ;

appartiennent dans une certaine mesure aux propriétaires de l'entité économique.

La comptabilisation et le contrôle du mouvement des ressources sont effectués selon les étapes de leur circulation. La composition des actifs est très diversifiée. Aux fins de comptabilité et d'analyse, ils peuvent être regroupés selon un certain nombre de caractéristiques: par types, lieux d'exploitation, par temps d'utilisation dans le processus de production et sources de formation.

Par sources d'éducation, objectif La propriété peut être divisée en deux groupes :

Ouvrages prêts à l'emploi sur un sujet similaire

I. Les fonds propres, qui comprennent :

Capital autorisé- se forme lors de la création de l'entreprise à partir des fonds des fondateurs. Il représente le montant des capitaux propres inscrits dans la charte de l'entreprise, apportés par les fondateurs sous forme d'espèces ou d'autres biens lors de l'organisation de l'entreprise :

• pour les sociétés à responsabilité limitée- à la somme des parts des fondateurs, déterminée par les actes constitutifs ;

  pour sociétés par actions - la valeur nominale totale des actions de toute nature ;

  pour les entreprises unitaires étatiques et municipales- le montant des biens cédés par le propriétaire de ces biens à l'entreprise.

Au cours de son activité, l'entreprise peut connaître une variation courante du capital. Il comprend le concept Capital supplémentaire.

Actions propres- c'est la partie des actions rachetées par la société elle-même à des fins diverses (revente, annulation).

Capital de réserve- les déductions des bénéfices non répartis viennent ici, le but principal est le remboursement des pertes au cours de l'année de référence, les obligations en sont éteintes.

L'importance de créer et d'utiliser fonds de réserve. La réservation des bénéfices est nécessaire pour reconstituer le capital autorisé, verser des dividendes en l'absence ou l'insuffisance du bénéfice de l'année de référence. La formation de capital de réserve permet, malgré de faibles bénéfices, de continuer à émettre des dividendes dans les limites établies, sans recourir à des fonds empruntés pour cela.

Capital supplémentaire- vient dans le processus d'augmentation de la valeur des actifs non courants, lors de la réévaluation, est calculé comme la différence entre le prix de vente et la valeur nominale des actions lors de la constitution du capital social.

Bénéfices non distribués(Perte non couverte).

Financement à des fins spéciales: la nomination de ces fonds - pour certains événements ; la réception des fonds provient du budget de différents niveaux, individus, organisations.

Profit et perte- le résultat financier de l'entreprise pour la période de reporting. Il est formé à partir des résultats de toutes les activités.

II. Les fonds levés, consistant en

Règlements des prêts et emprunts à court terme– crédits et prêts d'une durée inférieure ou égale à 12 mois.

Règlements sur crédits et emprunts à long terme- les crédits et prêts reçus par l'entreprise d'une durée supérieure à 12 mois.

Prêts bancaires. Au cours des activités de production, l'entreprise peut connaître une pénurie de fonds, notamment pour la mise en œuvre de certains événements majeurs. L'entreprise couvre le manque temporaire de fonds au détriment des prêts bancaires, que la banque accorde pour un certain pourcentage, en fonction de la nature du prêt, de son urgence et de la fiabilité commerciale de l'emprunteur. Les prêts bancaires sont importants pour couvrir la différence dans le manque de soutien aux activités des entreprises, car ils contribuent à une augmentation de la production des entreprises, à une augmentation du volume des ventes et des services. Un prêt bancaire est émis par les banques sous la forme de prêts en espèces, qui sont utilisés pour développer la production et comme source de paiement pour les activités courantes aux conditions d'urgence, de paiement, de remboursement, de sécurité. Un fonds de réserve est créé conformément à la loi, ainsi qu'aux documents constitutifs de l'entreprise. Son objectif principal est de couvrir d'éventuelles pertes et pertes futures imprévues. La source de formation est constituée par les déductions des bénéfices dans les montants prévus par la charte ou les documents constitutifs de l'entreprise.

Comptes à payer– la dette de l'entreprise propre envers des entreprises tierces ou des tiers.

Prêteurs seront appelées contreparties envers lesquelles la société a une dette. Les arriérés se produisent lorsque les marchandises sont reçues avant que le paiement des marchandises ne soit effectué.

Obligation sont considérés:

• dette envers le budget;

  dette envers le personnel;

  dette envers les caisses de sécurité sociale.

Les dettes envers le budget et les fonds hors budget se produisent en raison de la différence dans la formation de la dette et sa maturité. La même situation est avec les dettes salariales.

1. Les actifs du bilan préparé conformément aux exigences des IFRS sont classés dans l'ordre suivant :

Liquidité en baisse

2. La vérification arithmétique des documents est une vérification :

L'exactitude du calcul des indicateurs de coût

3. Le bilan est :

La méthode de regroupement économique et de généralisation des actifs selon la composition et la localisation des sources de sa formation, exprimée en valeur monétaire et compilée à une certaine date

4. Les principes de base de la comptabilité sont :

Autonomie, partie double, mesure monétaire, continuité des régularisations, prudence

5. Dans quelle section du bilan figure le montant de l'actif circulant :

Section II du bilan de l'actif

6. Dans quels cas est-il permis de changer de politique comptable:

Les actes législatifs et réglementaires, le développement de nouvelles façons d'introduire la comptabilité, ainsi que ...

7. Sélectionnez une expression qui reflète une définition plus correcte des pièces comptables :

Preuve écrite confirmant le fait des transactions commerciales

8. Les produits finis sortis de la production sont évalués par :

Coût de production réel

9. Dans quel groupe les comptes réglementaires sont-ils reflétés :

02, 05, 26, 44

10. En quelle année le concept de "double entrée" et de "comptabilité" est-il apparu en Russie ?

11. Quelle est l'essence de la double entrée :

Le fait de l'activité économique se reflète dans les comptes deux fois: dans le débit d'un compte et simultanément dans le crédit d'un autre compte interconnecté avec lui pour le même montant

12. La relation entre les comptes et le bilan est établie :

Selon les postes du bilan, des comptes comptables sont ouverts, et sur la base du solde des comptes comptables, un bilan est établi.

13. Conformément au regroupement des actifs d'une entité économique par nature, les créances sont :

Fonds dans les colonies

14. Dans quel groupe les comptes de distribution sont-ils reflétés ?

96, 25, 26, 98

15. Quel groupe de comptes, lorsqu'ils sont classés par contenu économique, comprend les comptes : 66 « Règlements sur prêts et emprunts à court terme » et 67 « Règlements sur prêts et emprunts à long terme » ?

Au groupe de comptes de sources empruntées de formation d'actifs

16. La base des actifs de l'organisation est le principe:

Uniformité et réalité

17. La composition des comptes annuels comprend :

Bilan, compte de profits et pertes, explications du bilan et du compte de résultat, rapport du commissaire aux comptes

18. Quelle section de la politique comptable de l'organisation reflète le changement de politique comptable ?

Dans la seconde

19. Quelle partie du bilan indique les comptes créditeurs ?

Dans la section V de la responsabilité

20. En quelle année le mot "comptable" est-il apparu en Russie ?

21. Quelle est la différence entre un bilan et un bilan ?

Les comptes comptables reflètent les faits actuels de l'activité économique et les données définitives pour les périodes de référence dans les indicateurs monétaires, naturels et du travail. Le bilan ne reflète que les données finales qui servent de base à l'analyse des activités de l'organisation

22. Quelle est la différence entre les documents cumulés et consolidés ?

Document consolidé, compilé sur la base des documents primaires, cumulatif est un document primaire

23. Selon la maturité des obligations, il y a :

Capital d'emprunt à long terme et à court terme

24. Les actifs actuels sont basés sur :

En espèces

25. Quand un état des lieux est-il obligatoire ?

Avant l'établissement des rapports annuels, lors de la cession de biens à louer, de la vente, de l'achat, lors du changement de personnes matériellement responsables, en révélant des faits de vol et de catastrophes naturelles

26. Dans quelle section les comptes clients sont-ils enregistrés ?

Dans la section II de l'actif du bilan

27. Quelle est la relation entre les comptes synthétiques et analytiques :

Le solde un, les chiffres d'affaires et le solde deux de tous les comptes analytiques est égal au solde un, les chiffres d'affaires et le solde deux du compte synthétique

28. Quelle section de la politique comptable de l'organisation reflète le changement de politique comptable :

Dans la seconde

29. Où le terme comptable "crédit" est-il apparu pour la première fois ?

30. Les produits finis dans les comptes sont reflétés dans :

Coût de production réel

31. Les états financiers annuels sont soumis :

Dans les 90 jours suivant la fin de l'année

32. Les produits finis sont des produits :

Sorti de la production et livré à l'entrepôt

33. Le chef comptable est chargé de :

Actionnaires

34. Les documents lors de l'admission au service comptable sont soumis à vérification:

Officiel

Sur le fond des transactions enregistrées

Arithmétique

35. Les documents selon le mode de compilation subdivisé en :

Machine et manuel

36. Les documents Par volume subdivisé en :

Ponctuel et cumulatif

37. Les hypothèses comptables sont :

Continuité d'activité, isolement des propriétés, priorité du fond sur la forme, cohérence

38. Les documents sur rendez-vous classé en :

Administratif et disculpatoire

39. La documentation est :

Le chemin parcouru par un document depuis sa rédaction jusqu'à son archivage

40. Pour la mise en œuvre des enregistrements comptables, les documents suivants constituent la base:

Disculpatoire

41. Les documents peuvent être classés selon les critères suivants :

Objet, méthode de couverture des opérations, structure, lieu de compilation, méthode de compilation, structure

42. Les pièces comptables sont utilisées pour :

Préparation des informations pour la réflexion dans les registres comptables

43. Lorsqu'ils sont classés par objectif, les documents sont divisés en :

Administratif, à décharge, comptable, mixte

44. Les données du livre de caisse dans le formulaire de commande de journal de la comptabilité sont transférées vers:

Journal - mandat

45. Les documents dans l'ordre de compilation sont divisés en:

Primaire et résumé

46. Les coûts de production selon la méthode d'inclusion dans le coût de production sont divisés en:

Direct et indirect

47. Écriture en compte reflétant les stocks excédentaires :

D10.43 - K91

48. L'entrée "Débit 90 "Ventes" - K43 "Produits finis"" signifie :

Radiation du coût des marchandises vendues

49. Enregistrement D20 « Production principale » - K69 « Calculs pour les assurances et la sécurité sociales » signifie :

Inclusion dans le coût de production des retenues pour assurances et sécurité sociales sur les montants des salaires accumulés des travailleurs de la production principale

50. La fiche « D62 « Règlements avec acheteurs et clients » - K90 « Ventes » » reflète :

La dette de l'acheteur pour les produits qui lui sont fournis

51. Les coûts de production sont divisés par homogénéité en :

Élément unique et complexe

52. Les coûts de production par rapport aux produits fabriqués se répartissent en :

Constantes et variables conditionnelles

53. Dans la liste des pièces comptables, sélectionnez les pièces administratives :

Facture pour la délivrance des matériaux à la production

54. Sélectionnez le document comptable principal dans la liste ci-dessous :

Commande en espèces entrante

55. L'organisation a-t-elle le droit de publier le rapport comptable annuel dans la presse publique ?

56. Parmi les documents ci-dessus, les externes sont :

Connaissement pour l'expédition des produits

57. Quels indicateurs composent le bénéfice (perte) avant impôt en f. #2 "Relevé des profits et pertes" ?

Bénéfice (perte) sur la vente plus autres revenus hors exploitation et moins dépenses hors exploitation, plus revenu d'exploitation et moins dépenses d'exploitation

58. Quelles sont les politiques comptables d'une organisation?

Méthodologique, organisationnel, technique

59. Quels indicateurs composent l'entrée de trésorerie selon le formulaire n° 4 « État des flux de trésorerie » ?

Produits de la vente de biens, produits, immobilisations et autres biens, avances reçues, crédits, prêts, dotations budgétaires, dividendes, % sur placements financiers

60. Comment déterminer le solde final des comptes actifs :

Solde débiteur plus chiffre d'affaires débiteur moins chiffre d'affaires créditeur

61. Quel est le nom du bilan dans lequel il n'y a pas de postes "Amortissement des immobilisations" et "Amortissement des actifs incorporels", c'est-à-dire 02, 05 :

Solde net

62. Quels sont les deux principaux types de registres comptables utilisés dans le formulaire de commande de journal de la comptabilité :

Journaux de commande et relevés auxiliaires

63. Quelles exigences sont prises en compte lors de l'élaboration d'une politique comptable:

Exhaustivité, actualité, prudence, cohérence, rationalité, priorité du fond sur la forme

64. Quelle égalité de résultats faut-il conserver dans les colonnes de la feuille de chiffre d'affaires pour les comptes synthétiques :

je SnD = je SnK ; ET OD = ET OK ; ET SKD = ​​​​ET SKK

65. Lequel des types de comptabilité correspond à la définition "les biens et les obligations d'une entité économique existent séparément des biens et des obligations des propriétaires de cette organisation" ?

isolement de la propriété

66. Un compte comptable est :

Indication des comptes de correspondance

67. De quel type est le fait de l'activité économique "Payé de vacances accumulé au détriment de la réserve pour pécule de vacances":

au deuxième type

68. Qui dans l'organisation est responsable de la formation des politiques comptables et fiscales ?

Chef comptable

69. À quel type de registres par la nature des écritures appartient le livre de caisse:

Chronologique

70. De quel type est le fait de l'activité économique "Émis du salaire de la caisse au personnel de l'organisation":

au quatrième type

71. Quel bilan témoigne de la pénurie et de la dégradation des matériaux, qui fait référence aux auteurs ?

D94 - K10, D73 - K94

72. Qui est responsable du reflet correct des transactions commerciales dans les registres comptables ?

Employés qui les ont compilés et signés

73. De quel type est crédité le fait d'activité économique « Immobilisations non comptabilisées identifiées lors de l'inventaire » ?

au troisième type

74. Quelle est la classification de l'inventaire selon l'étendue des objets ?

Partielle, périodique, complète, sélective

75. Qui a introduit le concept de comptabilité (utilisé):

Luca Pacioli

76. Quels groupes d'indicateurs caractérisent les activités ordinaires de l'organisation dans la note explicative du bilan des profits et pertes ?

Caractéristiques des immobilisations, indicateurs d'appréciation de l'activité et des résultats financiers et de la situation financière

77. Les objets qui fournissent des activités courantes, financières et d'investissement comprennent:

Actifs, comptes créditeurs, capitaux propres

78. Lequel des schémas de calcul ci-dessus reflète l'exactitude du maintien d'un compte actif-passif 76 « Règlements avec différents débiteurs et créanciers » ?

79. Quel registre est le principal sous forme automatisée de comptabilité ?

Journal des transactions commerciales

80. Qui est nommé au poste de chef comptable ?

Département de méthodologie comptable du ministère des Finances de la Fédération de Russie

81. De quel type est le fait de l'activité économique "Matériaux reçus des fournisseurs" ?

au troisième type

82. Quels compteurs sont utilisés dans la comptabilité d'entreprise pour refléter la propriété des organisations ?

Naturel, travail et monétaire

83. Qui est tenu de déclarer ?

Fondateurs, organismes statistiques de l'État, autorités exécutives, banques, autorités fiscales et autres utilisateurs conformément à la législation en vigueur en Russie

84. Laquelle des définitions caractérise le contenu du terme "International Accounting Standards" ?

Il s'agit d'un ensemble de règles comptables à caractère consultatif.

85. Quels principes sous-tendent le Code d'éthique professionnelle des comptables?

Objectivité, indépendance, compétence et honnêteté

86. Quelles sont les méthodes utilisées en comptabilité pour corriger les écritures erronées ?

Méthode corrective, câblage supplémentaire et méthode red storno

87. Qui fait l'inventaire dans une organisation?

Personnel comptable

88. Quel est le registre principal dans le formulaire de commande de journal de la comptabilité ?

livre principal

89. Quelles sont les caractéristiques de l'utilité de l'information comptable ?

Valeur, fiabilité

90. Comment déterminer la passivité du compte ?

Selon le grand livre, le chiffre d'affaires, la partie active du bilan

91. Quel registre est le principal dans une forme simple de comptabilité ?

Livre des opérations commerciales

92. Où la pénurie de réserves matérielles se situe-t-elle dans les normes de perte naturelle ?

93. A quel groupe de comptes, classés par structure, appartiennent les comptes 90 « Ventes » et 91 « Autres produits et charges » ?

Au groupe de comptes correspondant

94. Comment les erreurs dans les commandes sortantes et entrantes sont-elles corrigées ?

Les corrections ne sont pas autorisées

95. À quel groupe de classification appartiennent les comptes 90 et 91 ?

Pour correspondre

96. Quand la comptabilité est-elle née en Russie en tant que science ?

97. À quel niveau du système des actes juridiques normatifs appartiennent les PBU publiés ?

Au premier

98. Parmi les documents suivants, lesquels sont des pièces justificatives ?

Reçu pour dépôt d'argent à la caisse d'une autre organisation

99. Quelle équation est requise dans un bilan ?

Égalité des résultats de l'actif et du passif du bilan

100. Les objets constitutifs des activités courantes, financières et d'investissement comprennent :

Processus commerciaux et financiers, résultats financiers

101. A quel niveau se situent les documents de travail de l'organisation qui forment sa politique comptable ?

A la seconde

102. Parmi les sections et groupes ci-dessus, lesquels sont classés au passif du bilan ?

Dettes à long terme et à court terme

103. Les exigences comptables comprennent :

Exhaustivité, prudence, rationalité, certitude temporelle des faits de l'activité économique, cohérence dans l'application des méthodes comptables

104. Quel document principal de l'organisation réglemente la procédure d'inventaire et les méthodes d'évaluation des types de biens et de passifs ?

Fiche d'inventaire

105. Quelle est la principale finalité comptable du chiffre d'affaires pour les comptes synthétiques ?

Faire un récapitulatif périodique des montants des chiffres d'affaires et des soldes de tous les comptes synthétiques pour vérifier les comptes. Établissement d'un bilan et familiarisation générale avec l'état et l'évolution des actifs de l'organisation

106. À quel type de registres appartient le grand livre ?

Synthétique

Enregistrement comptable

108. Quel est le rôle des comptes comptables ?

Conçu pour regrouper les atouts de la réflexion actuelle, la généralisation et le contrôle des données des faits de l'activité économique par des caractéristiques qualitativement homogènes

109. À quel niveau du système les lois comptables sont-elles publiées en Russie ?

Au troisième

110. Quel dossier reflète la pénurie de carburant dans l'entrepôt général de l'usine, si le tribunal refuse de réclamer des dommages-intérêts aux auteurs :

111. Comment déterminer le solde final des comptes passifs ?

Le chiffre d'affaires créditeur est ajouté au solde créditeur d'ouverture et le chiffre d'affaires débiteur est soustrait.

112. Laquelle des expressions suivantes correspond à la traduction de "International Financial Reporting Standards" ?

113. Quelles sont les principales exigences en matière de comptabilité ?

Conformité obligatoire au cours de l'année avec la politique comptable adoptée et le maintien des actifs et des passifs, ainsi que les transactions commerciales en roubles

114. Les comptes personnels et les dossiers personnels des travailleurs et employés sont conservés :

115. Le bilan de liquidation est dressé :

Dès le début de la période de liquidation de l'organisation

116. La méthode comptable est la suivante :

L'ensemble des méthodes et techniques par lesquelles le sujet (les objets) de la comptabilité est reconnu

117. Le chef comptable peut-il accepter des pièces à exécuter sur des opérations contraires à la loi et violant la discipline contractuelle et financière :

Peut être en accord avec le Ministère des Impôts et Taxes

118. Les IFRS définissent que le reporting intermédiaire est considéré comme moins fiable que le reporting annuel car :

Aucun audit requis pour les rapports intermédiaires

119. Le chef comptable peut-il exercer des fonctions liées à la responsabilité ?

Peut en accord avec la banque et l'inspection du Ministère des Impôts et Taxes

120. Le responsable d'une organisation peut-il confier la comptabilité et le reporting à une autre organisation spécialisée sur une base contractuelle ?

Peut-être si l'organisation n'a pas de service comptable

121. "Normes Comptables Internationales" est :

Un ensemble de règles, méthodes et procédures de comptabilité élaborées par des organisations internationales hautement professionnelles, à caractère consultatif

122. En quelles sections les comptes sont-ils divisés lors de la classification par contenu économique ?

123. Quels sont les principaux groupes répartis en comptes par structure

Comptes principaux, réglementaires, de répartition, de calcul, d'appariement, de performance financière, hors bilan

124. Sont enregistrés pour le manque identifié de travaux en cours dans l'atelier de production principal :

D94 "Manques et pertes dues à des dommages aux objets de valeur" - K20 "Production principale"

125. L'amortissement des frais généraux de l'atelier de montage est effectué :

D20 "Production principale" - K25 "Frais généraux de production"

126. Des rapports financiers fiables signifient qu'il n'y a pas :

Erreurs matérielles et fausses déclarations susceptibles de tromper l'utilisateur

127. Sur le compte 90 "Ventes" est reflété :

Coût réel total des marchandises vendues

128. Dans quelles sections les comptes sont-ils divisés par contenu économique ?

Comptes d'actif de l'entreprise, ses passifs et les faits de l'activité économique

129. Les principales tâches de la comptabilité comprennent :

Formation, fourniture d'informations, prévention rapide des phénomènes négatifs, identification des réserves à la ferme et prévision des résultats des activités de l'organisation pour la période en cours et pour l'avenir

130. Marquez les principaux types de bilans :

Intermédiaire, annuel, introduction, séparation, aseptisé, liquidation, consolidé

131. Marquez dans les groupes donnés coûtant comptes:

20, 29, 08, 44

132. Marquez dans les groupes donnés passif principal comptes:

90, 98, 84, 80

133. Marquez dans quel groupe sont distribués répartition budgétaire comptes:

134. La responsabilité de l'organisation de la comptabilité incombe :

Responsable de l'organisation

135. Les principaux inconvénients de la forme de comptabilité par ordonnance commémorative sont les suivants :

Inadapté à l'automatisation

Grand volume travail comptable tombe en fin de période

136. Marquez dans les réponses données principal actif comptes:

01, 08, 04, 10

137. Déterminez le bon ordre d'entrée sur le compte actif :

Sur un compte actif, le solde initial est écrit au débit, l'augmentation - au débit, la diminution - au crédit

138. Les éléments obligatoires de l'information financière dans le système IFRS sont :

Actifs, passifs, revenus, dépenses, capital

139. La sortie de matériaux vers les ateliers de production auxiliaires est reflétée dans l'entrée :

D23 "Production auxiliaire" - K10 "Matières"

140. Au 1er janvier 2004, les normes internationales d'information financière suivantes ont été approuvées et acceptées pour exécution :

141. Selon les IFRS, les éléments suivants sont comptabilisés comme résultats des activités d'une organisation :

À la commission, quel que soit le moment de la réception ou du versement des fonds

142. Les coûts indirects s'entendent comme :

Coûts associés à la fabrication de deux produits ou plus

143. Le coût réel d'acquisition des objets de travail s'entend comme suit :

Le coût des objets de travail achetés et les frais de transport et d'approvisionnement

144. Selon le temps d'utilisation dans le processus de production, les actifs sont classés en :

Actuel et long terme

145. Les coûts directs de production s'entendent comme :

Coûts associés à la fabrication de produits spécifiques

146. Sous pleine prix actuel produits vendus signifie :

Coût réel de production et de vente

147. La pièce comptable primaire est tout support matériel de données :

Sur les objets de comptabilité, ce qui vous permet de confirmer légalement le fait de l'opération

148. Lorsque du combustible est remis à l'atelier de forge à des fins technologiques, l'inscription suivante est faite sur les comptes :

D23 "Production auxiliaire" - K10 "Matières" sous-compte "Combustible"

149. Selon la nature des écritures, les registres comptables sont divisés en :

Chronologique, systématique et combiné

150. Des états financiers intermédiaires sont soumis :

Dans les 30 jours suivant la fin du trimestre

151. Selon les IFRS, la comptabilité financière et de gestion dans une organisation :

Financier - obligatoire, de gestion - non obligatoire

152. Les produits vendus sont évalués par :

Coût réel total

153. Du point de vue du contenu des opérations, les registres comptables sont divisés en :

Synthétique et analytique

154. L'observation primaire est effectuée afin de :

Traitement ultérieur des faits observés de l'activité économique

155. L'observation principale est :

Évaluation et sélection de données sur les faits de l'activité économique

156. Lorsque le chef comptable est démis de ses fonctions et que les affaires sont transférées au chef comptable nouvellement nommé, il faut :

Transfert du sceau de l'organisation conformément à la loi

157. Une vérification sur le fond des faits de l'activité économique reflétés est une vérification :

Légalité et opportunité des transactions

évaluation et sélection de données sur les faits de l'activité économique

158. Le plan comptable est :

Regroupement des faits de l'activité économique (actifs, passifs, transactions commerciales financières, etc.). Il contient les noms et numéros de comptes synthétiques (comptes de premier ordre) et sous-comptes (comptes de second ordre)

159. Le sujet de la comptabilité est :

Activités courantes, financières et d'investissement d'une entité économique, estimées en termes monétaires

160. Les utilisateurs des informations comptables sont :

Interne et externe

161. Les frais de vente sont les coûts de :

Direct et indirect

162. L'annulation du coût de production réel des produits vendus est reflétée dans l'écriture :

163. "La manière dont les actifs d'une entité économique reçoivent une valeur monétaire" équivaut au contenu de l'élément de méthode comptable - c'est la définition :

164. La méthode du « retournement rouge » est appliquée :

Corriger les entrées erronées et refléter les écarts correctifs par rapport aux données normatives

165. A quoi sert le bilan d'ouverture ?

Lors de la création d'une nouvelle organisation

166. La comptabilité synthétique sous la forme d'un ordre commémoratif est effectuée dans les deux registres suivants :

Registre et grand livre

167. Fiscalité des pièces comptables :

Évaluation des indicateurs naturels en termes monétaires et calcul du montant

168. Est-il obligatoire d'afficher des informations sur support papier lors de la maintenance des registres comptables sur les supports de stockage de la machine ?

Il doit être possible de sortir la comptabilité sur support papier

169. Précisez les éléments de traitement comptable des documents :

Fiscalité, groupement, imputation

170. Indiquez la bonne entrée "Espèces reçues du compte courant à la caisse pour le paiement des salaires":

171. Indiquez la bonne affectation « Matériaux reçus des fournisseurs. Dépenses non encourues":

172. Indiquez les nouveaux comptes synthétiques selon le nouveau plan de comptage :

90, 91, 97, 98

173. Indiquez le bon poste « Salaire revenant aux employés de la production principale » :

174. Indiquez les comptes de propriété par source d'éducation :

67, 70, 96, 80

175. Précisez les missions d'information comptable en fonction des fonctions de gestion :

Information, contrôle, planifié, analytique, sécurité

176. La politique comptable est la suivante :

L'ensemble des méthodes et méthodes de comptabilité

177. Indiquez l'affichage correct "Émis du salaire de la caisse au personnel de l'organisation":

178. Indiquez la bonne écriture « Factures fournisseurs payées pour des matériaux déjà reçus » :

179. Indiquez la bonne entrée "Un prêt bancaire à court terme crédité sur le compte courant":

180. Loi fédérale "sur la comptabilité":

Il constitue la base d'une amélioration et d'un développement ultérieurs de la comptabilité dans la Fédération de Russie et contribue à l'approche normes internationales comptabilité

181. La forme de comptabilité s'appelle :

L'ensemble des registres comptables qui prédéterminent la relation entre la comptabilité synthétique et analytique, la méthodologie et la technique d'enregistrement des transactions commerciales, la technologie et l'organisation du processus comptable

182. La vérification formelle des documents est une vérification :

Intégralité et exactitude du remplissage des détails

183. L'objectif de l'information financière IFRS est :

Atteindre le maximum de profit

184. Que fournit le chef comptable conformément à la loi "Sur la comptabilité":

Fiscalité et comptabilité des documents primaires

185. Que signifie l'enregistrement "Libération de matériaux aux ateliers de production auxiliaires" ?

186. Quels sont les détails des pièces comptables :

Indicateurs contenus dans le document qui caractérisent la transaction commerciale et lui donnent force de loi

187. Qu'est-ce qu'un inventaire ?

Clarification de la disponibilité réelle des passifs immobiliers et financiers en les comparant aux données comptables à une certaine date

188. Ce que j'ai reconnu comptabilité simplifiée objet principal ?

Propriété

189. Qu'entend-on par états financiers ?

Un système unifié de données sur la propriété et la situation financière d'une organisation basée sur les résultats de ses activités économiques, compilé sur la base de données comptables conformément aux formulaires établis

190. Quel est l'objet de la comptabilité ?

Actifs des organisations, ses obligations et les faits de l'activité économique exercée dans le cadre de leurs activités

191. Quelle est la caractéristique de classification du regroupement des comptes selon leur contenu économique :

Groupes basés sur l'homogénéité du contenu économique des indicateurs qui y sont reflétés, actifs, passifs et transactions commerciales

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