Les normes internationales d'information financière (IFRS) sont un ensemble de normes internationales comptabilité qui précisent comment des types spécifiques de transactions et d'autres événements doivent être déclarés dans les états financiers. Les IFRS sont publiées par l'International Accounting Standards Board et elles précisent exactement comment les comptables doivent tenir et présenter les comptes. Les IFRS ont été créées pour avoir un "langage commun" pour la comptabilité, car les normes commerciales et la tenue des registres peuvent différer d'une entreprise à l'autre et d'un pays à l'autre.

Le but des IFRS est de maintenir la stabilité et la transparence dans le monde financier. Cela permet aux entreprises et aux investisseurs individuels de prendre des décisions financières éclairées, car ils peuvent voir exactement ce qui se passe avec l'entreprise dans laquelle ils souhaitent investir.

Les IFRS sont la norme dans de nombreuses régions du monde, y compris l'Union européenne et de nombreux pays d'Asie et Amérique du Sud mais pas aux États-Unis. La Securities and Exchange Commission (SEC) est en train de décider d'adopter ou non des normes aux États-Unis. Les pays qui bénéficient le plus des normes sont ceux qui le font et investissent dans le commerce international. Les experts suggèrent que la mise en œuvre mondiale des IFRS permettra d'économiser de l'argent sur les coûts d'opportunité comparatifs, ainsi que de permettre un transfert plus libre de l'information.

Dans les pays qui ont adopté les IFRS, les entreprises et les investisseurs bénéficient de l'utilisation de ce système, car les investisseurs sont plus susceptibles d'investir dans une entreprise si les pratiques commerciales de l'entreprise sont transparentes. De plus, le coût d'investissement est généralement moins élevé. Les entreprises qui mènent des activités internationales profitent le plus des IFRS.

Normes IFRS

Voici une liste des normes IFRS actuelles :

Présentation des états financiers selon les IFRS

Couverture IFRS large éventail opérations comptables. Il existe certains aspects des pratiques commerciales pour lesquels les IFRS établissent des règles obligatoires. Les principes fondamentaux des IFRS sont les éléments de l'information financière, les principes des IFRS et les types de rapports de base.

Éléments du reporting financier selon les IFRS : actifs, passifs, capital, produits et charges.

Principes IFRS

Principes fondamentaux des IFRS :

• principe d'exercice. Conformément à ce principe, les événements sont reflétés dans la période au cours de laquelle ils se sont produits, quel que soit le mouvement De l'argent.
• le principe de continuité des activités, qui implique que l'entreprise continuera à fonctionner dans un avenir proche, et la direction n'a ni projet ni besoin de cesser ses activités.

Le reporting selon les IFRS doit contenir 4 rapports :

Rapport sur situation financière : On l'appelle aussi équilibre. Les IFRS affectent la manière dont les composants du bilan sont interconnectés.

État du résultat global: il peut s'agir d'un seul formulaire ou il peut être divisé en un compte de résultat IFRS et un état des autres revenus, y compris les immobilisations corporelles.

Etat des variations des capitaux propres: également appelé état des bénéfices non répartis. Il reflète l'évolution des résultats pour une période financière donnée.

Tableau des flux de trésorerie: Ce rapport résume les transactions financières de l'entreprise pour une période donnée, avec des flux de trésorerie divisés en flux par activités d'exploitation, investissement et financement. Les indications pour ce rapport sont contenues dans IFRS 7.

En plus de ces rapports de base, la société doit également soumettre des pièces jointes résumant ses politiques comptables. Le rapport complet est souvent revu par rapport au rapport précédent pour montrer les changements dans les profits et les pertes. La société mère doit créer des comptes séparés pour chacune de ses filiales, ainsi que des comptes consolidés IFRS.

Comparaison des normes IFRS et des normes américaines (GAAP)

Il existe des différences entre les IFRS et les normes comptables généralement reconnues dans d'autres pays qui affectent le calcul des ratios financiers. Par exemple, les IFRS ne sont pas aussi strictes dans la définition des revenus et permettent aux entreprises de déclarer leurs bénéfices plus rapidement, de sorte que le bilan dans le cadre de ce système peut afficher un flux de revenus plus élevé. Les IFRS ont également d'autres exigences en matière de dépenses : par exemple, si une entreprise dépense de l'argent pour le développement ou des investissements pour l'avenir, elle n'a pas à le montrer comme une dépense (c'est-à-dire qu'elle peut être capitalisée).

Une autre différence entre les IFRS et les PCGR est la façon dont les stocks sont comptabilisés. Il existe deux façons de suivre l'inventaire : FIFO et LIFO. FIFO signifie que l'article d'inventaire le plus récent reste invendu jusqu'à ce que l'inventaire précédent soit vendu. LIFO signifie que l'article d'inventaire le plus récent sera vendu en premier. Les IFRS interdisent le LIFO, tandis que les normes américaines et autres permettent aux participants de les utiliser librement.

Historique des IFRS

Les IFRS sont nées dans l'Union européenne avec l'intention de les diffuser sur tout le continent. L'idée s'est rapidement propagée dans le monde entier car le "langage commun" de l'information financière a permis de plus grandes connexions à travers le monde. Les États-Unis n'ont pas encore adopté les IFRS car beaucoup considèrent les PCGR des États-Unis comme la « norme de référence ». Cependant, à mesure que les IFRS deviennent de plus en plus une norme mondiale, cela pourrait changer si la SEC décide que les IFRS conviennent aux pratiques d'investissement américaines.

Actuellement, environ 120 pays utilisent les IFRS, et 90 d'entre eux exigent des entreprises qu'elles présentent leurs informations intégralement conformément aux IFRS.

Les IFRS sont soutenues par la Fondation IFRS. La mission de l'IFRS Foundation est de "garantir la transparence, la responsabilité et l'efficacité des marchés financiers du monde entier". La Fondation IFRS non seulement fournit et surveille les normes d'information financière, mais fait également diverses suggestions et recommandations à ceux qui s'écartent des recommandations pratiques.

Le passage aux IFRS a pour objectif de simplifier au maximum les comparaisons internationales. C'est délicat parce que chaque pays a son propre ensemble de règles. Par exemple, les PCGR des États-Unis sont différents des PCGR du Canada. La synchronisation des normes comptables dans le monde est un processus continu au sein de la communauté comptable internationale.

Transformation des états financiers selon les IFRS

L'une des principales méthodes de préparation des états financiers conformément aux exigences des IFRS est la transformation.

Les principales étapes de la transformation des états financiers aux normes IFRS :

• Élaboration de politique comptable ;
• Choix de la devise fonctionnelle et de présentation ;
• Calcul des soldes d'ouverture ;
• Développement d'un modèle de transformation;
• Évaluation de la structure d'entreprise de la société afin de déterminer les filiales, entreprises associées, sociétés affiliées et coentreprises incluses dans la comptabilité ;
• Déterminer les caractéristiques de l'activité de l'entreprise et collecter les informations nécessaires au calcul des ajustements de transformation ;
• Regroupement et reclassement des états financiers selon les normes nationales jusqu'aux IFRS.

Automatisation IFRS

Il est difficile d'imaginer la transformation des états financiers IFRS en pratique sans son automatisation. Il existe différents programmes sur la plate-forme 1C qui vous permettent d'automatiser ce processus. Une de ces solutions est WA : Financier. Dans notre solution, il est possible de diffuser les données comptables, de mapper au plan comptable IFRS, d'effectuer divers ajustements et reclassements, et d'éliminer les chiffres d'affaires intra-groupe lors de la consolidation des états financiers. De plus, 4 principaux rapports IFRS sont paramétrés :

Fragment de l'état de la situation financière IFRS dans « WA : Financier » : onglet IFRS « Immobilisations ».

IFRS n° 1 Présentation des états financiers

Cette norme est fondamentale pour déterminer les principes d'établissement et de présentation des états financiers.

L'objectif de la présente Norme est de fournir une base pour la présentation des états financiers à usage général de manière à assurer la comparabilité à la fois avec les états financiers de la période précédente d'une entité et avec les états financiers d'autres entités. Pour atteindre cet objectif, la présente Norme établit un certain nombre de considérations pour la présentation des états financiers, des indications sur leur structure et des exigences minimales de contenu.

L'information financière est une présentation structurée d'informations sur la situation financière, les opérations et les performances d'une entreprise.

L'objectif de l'information financière est de divulguer des informations sur les actifs, les passifs, le capital, les revenus, les dépenses et les résultats financiers de l'entreprise.

Ces informations devraient être utiles à un large éventail d'utilisateurs pour prendre des décisions économiques. L'information financière caractérise également la qualité de la gestion de l'entreprise, c'est-à-dire résultats de la gestion des ressources (actifs).

L'organe de direction de l'entreprise (conseil d'administration, administration) est responsable de l'établissement et de la présentation des états financiers.

Conformément au paragraphe 9 d'IAS 1 Présentation des états financiers, l'objectif des états financiers à usage général est de présenter fidèlement des informations sur la situation financière, la performance financière et les flux de trésorerie d'une entité qui sont utiles à un large éventail d'utilisateurs pour rendre les comptes économiques. les décisions. Les rapports financiers à usage général désignent les rapports financiers destinés aux utilisateurs qui ne sont pas en mesure d'exiger des rapports qui répondent à leurs besoins d'information spécifiques. Les états financiers présentent également les résultats de la gestion des ressources confiées à la direction de l'entreprise.

Pour atteindre cet objectif, les états financiers fournissent des informations sur les indicateurs suivants de l'entreprise :

actifs;

Obligations ;

Capitale;

Revenus et dépenses, y compris profits et pertes ;

Apports et distributions aux propriétaires ;

Flux de trésorerie.

Ces informations, ainsi que d'autres informations dans les notes aux états financiers, aident les utilisateurs à prévoir les flux de trésorerie futurs de la société, en particulier le calendrier et la certitude de la génération de trésorerie et d'équivalents de trésorerie.

Dans le même temps, il faut se rappeler que la même transaction peut être reflétée dans plusieurs formulaires de base d'états financiers, ces formulaires sont donc interconnectés. Par exemple, l'achat de biens peut être présenté comme suit : norme financière internationale nationale

Actifs dans l'état de la situation financière ;

Disposition de trésorerie du client dans l'état de la situation financière et l'état des flux de trésorerie.

Selon IFRS 1, les états financiers doivent contenir les éléments suivants :

Bilan;

Rapport sur les profits et les pertes ;

Un relevé indiquant soit toutes les variations des capitaux propres, soit les variations des capitaux propres autres que les transactions en capital avec les propriétaires ;

état des flux de trésorerie ;

Politique comptable et notes explicatives.

Conformément aux exigences générales de la norme IFRS 1, « les états doivent présenter de manière fidèle la situation financière, la performance financière et les flux de trésorerie de l'entreprise ».

Chaque élément significatif doit être présenté séparément dans les états financiers.

Les montants insignifiants ne doivent pas être présentés séparément. Ils doivent être cumulés avec des montants de nature ou de destination similaires.

Au minimum, le bilan doit comprendre des postes représentant :

immobilisations;

Immobilisations incorporelles ;

Actifs financiers ;

Investissements comptabilisés selon la méthode de la participation ;

Trésorerie et équivalents de trésorerie;

Endettement des acheteurs et clients et autres créances ;

Obligations et exigences fiscales ;

réserves;

Dettes à long terme, y compris les paiements d'intérêts ;

Part minoritaire ;

Capital souscrit et réserves.

Des postes, rubriques et sous-totaux supplémentaires doivent être présentés au bilan lorsque les Normes internationales d'information financière l'exigent ou lorsqu'une telle présentation est nécessaire pour donner une image fidèle de la situation financière de l'entité.

Une entité doit indiquer dans ou dans les notes du bilan d'autres sous-catégories de chacun des postes présentés, classées en fonction des activités de l'entité. Chaque élément doit être sous-classé selon sa nature et le montant des dettes et créances de la société mère, des filiales liées, des entreprises associées et des autres parties liées.

Une entité doit fournir au bilan ou dans les notes les informations suivantes :

1) pour chaque catégorie de capital social :

Nombre d'actions autorisées à émettre ;

Le nombre d'actions émises et entièrement libérées, ainsi que d'actions émises mais non entièrement libérées ;

La valeur nominale de l'action, ou une indication que les actions n'ont pas de valeur nominale ;

Réconciliation du nombre d'actions en circulation en début et en fin d'année ;

Droits, privilèges et restrictions associés à la catégorie respective, y compris les restrictions sur la distribution de dividendes et les remboursements de capital ;

Actions de la société détenues par la société elle-même ou ses filiales ou associés ;

Actions réservées pour émission en vertu de contrats d'option ou de vente, y compris les conditions et les montants ;

2) une description de la nature et de l'objet de chaque réserve au sein du capital social ;

3) lorsque des dividendes ont été offerts mais dont le paiement n'a pas été officiellement approuvé, le montant inclus (ou non inclus) dans les passifs est indiqué ;

4) le montant des dividendes non comptabilisés sur les actions privilégiées cumulatives.

Au minimum, le compte de résultat doit comprendre les postes suivants :

Revenu;

résultats d'exploitation ;

Frais de financement;

Quote-part des profits et pertes des entreprises associées et des coentreprises comptabilisées selon la méthode de la participation ;

charges fiscales;

Bénéfice ou perte des activités ordinaires ;

Les résultats de circonstances extraordinaires ;

Part minoritaire ;

Résultat net de la période.

Des postes supplémentaires, des rubriques et des sous-totaux doivent être présentés dans le compte de résultat lorsque les Normes internationales d'information financière l'exigent ou lorsqu'une telle présentation est nécessaire pour présenter fidèlement les résultats financiers de la société.

La société doit présenter dans le compte de résultat ou dans ses annexes une analyse des produits et des charges, selon une classification fondée sur la nature des produits et des charges, ou sur leur fonction au sein de la société.

Le premier type d'analyse est appelé la méthode de la nature du coût. Les dépenses sont agrégées dans le compte de résultat selon leur nature (par exemple, amortissement, achat de matériel, frais de transport, salaire et salaires, frais de publicité), et ne sont pas redistribués entre les différents domaines fonctionnels de l'entreprise. Cette méthode est facilement applicable dans les petites entreprises où il n'est pas nécessaire d'affecter les charges d'exploitation selon la classification fonctionnelle.

La deuxième variante de l'analyse est appelée fonction de coût ou méthode du «coût des ventes» et classe les dépenses selon leur fonction dans le cadre du coût des ventes, de la distribution ou des activités administratives. Cette présentation fournit souvent aux utilisateurs des informations plus pertinentes que la classification des coûts par nature, mais l'affectation des coûts aux fonctions peut être controversée et largement subjective.

Une entreprise doit présenter, sous une forme distincte de ses états financiers, un état des variations des capitaux propres indiquant :

Résultat net de la période ;

Chaque élément de produits et de charges, de profits et de pertes qui, selon les exigences d'autres Normes, est comptabilisé directement en capitaux propres, ainsi que le montant de ces éléments ;

L'effet cumulatif des changements de méthodes comptables et de l'ajustement des erreurs fondamentales.

En outre, la société doit présenter soit dans ce rapport, soit dans les annexes de celui-ci :

Transactions en capital avec les propriétaires et distributions à ces derniers ;

Le solde du profit ou de la perte cumulé au début de la période et à la date de clôture, ainsi que la variation pour la période ;

Un rapprochement entre la valeur comptable de chaque catégorie de capital social, la prime d'émission et chaque provision au début et à la fin de la période, avec une divulgation séparée de chaque changement.

Dans une note aux états financiers, les entités doivent :

Fournir des informations sur la base de préparation des états financiers et les politiques comptables spécifiques sélectionnées et appliquées pour les transactions et événements importants ;

Divulguer les informations requises par les Normes internationales d'information financière qui ne sont pas présentées ailleurs dans les états financiers ;

Fournir Informations Complémentaires qui n'est pas présenté dans les états financiers eux-mêmes, mais qui est nécessaire pour une présentation fidèle.

La section relative aux méthodes comptables des notes aux états financiers doit décrire ce qui suit :

La ou les bases d'évaluation utilisées pour l'établissement des états financiers (coût d'acquisition, coût de remplacement, valeur de réalisation, prix de vente possible, valeur actualisée). Lorsque plusieurs bases d'évaluation sont utilisées dans les états financiers, par exemple lorsque seuls certains actifs à long terme font l'objet d'une réévaluation, il suffit d'indiquer les catégories d'actifs et de passifs auxquelles s'applique chaque base.

Chaque méthode comptable spécifique est importante pour une bonne compréhension des états financiers.

Tableau 1

Les principales dispositions de la réglementation de l'information financière (comptable)

Dans l'article précédent, nous avons déjà examiné les éléments des états financiers conformément aux IFRS, et également compris ses principes de base et ses méthodes de préparation. Ce matériel est directement consacré aux principaux enjeux du travail sur le reporting, ainsi qu'aux exigences qui s'y appliquent. L'idée principale, qui est incarnée par les normes internationales d'information financière et qui se reflète dans les états financiers des entreprises, est la liberté de compilation, la normalisation et l'accessibilité des informations pour tout utilisateur. Comment exactement cela est exprimé dans les états financiers selon les IFRS, nous comprenons le matériel présenté ci-dessous.

Composition des états financiers conformément aux IFRS

Rappelons que la préparation des états financiers en normes IFRS s'effectue de plusieurs manières : comptabilité primaire et transformation des états financiers. Les entreprises qui ont des filiales sont tenues de consolider leurs états financiers.

La principale norme qui réglemente la procédure de préparation des états financiers selon les IFRS est IAS (IAS) 1 «Présentation des états financiers». Il définit les critères de sa conformité aux règles IFRS, ainsi que les exigences de matérialité, de continuité d'exploitation, précise les éléments obligatoires des états financiers, ainsi que l'ordre de présentation. La norme contient des recommandations pour la préparation de chacun des principaux formulaires de déclaration et établit des exigences générales pour la reconnaissance et l'évaluation des entités déclarantes.

Le paragraphe 8 d'IAS 1 précise la composition d'un jeu complet d'états financiers, qui comprend :

• solde;
• Rapport sur les profits et les pertes ;
• un état des variations des capitaux propres indiquant soit toutes les variations des capitaux propres, soit les variations des capitaux propres autres que celles résultant de transactions avec les détenteurs de capitaux propres (actionnaires) ;
• état des flux de trésorerie ;
• notes, y compris brève descriptionéléments importants des méthodes comptables et autres notes explicatives.

En plus des documents ci-dessus, les états financiers peuvent inclure des rapports de sécurité. environnement, des rapports à valeur ajoutée et d'autres rapports supplémentaires qui facilitent la prise de décisions économiques par les utilisateurs.
La fréquence des rapports financiers selon les IFRS est précisée au paragraphe 37 de la norme IAS (IAS) 1, qui stipule que les entreprises sont autorisées à présenter leurs rapports pendant une période de 52 semaines (364 jours). C'est moins qu'une année civile (environ 52,14 semaines), mais plus pratique pour les entreprises déclarant pour cette période.
Les états financiers peuvent également être générés pour des périodes plus courtes. En normes IFRS, ce délai est de 6 mois. Cependant, ces rapports sont souvent préparés pour une période plus courte, ce qui augmente l'utilité des états financiers. Quelle que soit la complexité des opérations réalisées dans l'entreprise, il est important que les informations les concernant soient utiles dans les états financiers.

Exigences de déclaration IFRS

Rapports

La présentation des états financiers conformément aux IFRS doit être effectuée conformément aux exigences de la norme IAS (IAS) 1. À savoir : un tel reporting doit être utile aux utilisateurs, doit assurer la comparabilité, à la fois avec le reporting pour d'autres périodes, et avec le reporting des autres entreprises.
Il est entendu que les états financiers sont préparés sur la base de la continuité d'exploitation de l'entreprise. L'exception est lorsque la direction envisage de cesser les activités commerciales de l'entreprise ou de la liquider, s'il n'y a pas de solutions alternatives à la situation. La direction prépare les états financiers selon la méthode de la comptabilité d'exercice, à l'exception des informations sur les flux de trésorerie.
Il n'y a pas de format unique pour les états financiers, mais IAS 1 en contient des exemples, ainsi que les exigences relatives aux notes aux états - ils doivent divulguer un minimum d'informations.
Les états financiers présentent des informations pertinentes pour la période précédente, sauf si les IFRS ou les interprétations le permettent ou l'exigent autrement.
La préparation des états financiers conformément aux IFRS est un processus responsable qui nécessite des connaissances et des compétences approfondies de la part de spécialistes. De nombreuses entreprises utilisent davantage d'une manière simple reporting en normes IFRS - transformation.

Si vous souhaitez améliorer votre niveau professionnel dans l'application des IFRS pour la transformation du reporting et élargir vos perspectives de carrière, alors une formation en entreprise sur ce sujet deviendra la meilleure voie maîtriser la couche de compétences demandées. Commandez une consultation de formation et découvrez à quelle vitesse nous pouvons organiser une formation pour vous et vos collègues !

IFRS 1 Présentation des états financiers

Nous avons parlé de ce que l'on entend par les normes internationales d'information financière (IFRS) et qui est obligé de les appliquer dans notre pays dans le nôtre.

IFRS 1, à l'exception de ses paragraphes 15 à 35, ne s'applique pas à la structure et au contenu des états financiers intermédiaires résumés préparés conformément à IAS 34 Information financière intermédiaire (paragraphe 4 d'IFRS 1).

Objet et composition des états financiers

L'objectif des états financiers est de présenter des informations sur la situation financière, les résultats financiers et les flux de trésorerie d'une organisation qui seront utiles à un large éventail d'utilisateurs lorsqu'ils prendront des décisions économiques (clause 9 d'IFRS 1).

En général, un jeu complet d'états financiers comprend (clause 10 d'IFRS 1) :

• état de la situation financière;
• l'état du résultat net et des autres éléments du résultat global ;
• état des variations des capitaux propres ;
• état des flux de trésorerie pour la période ;
• Remarques ( bref examen principales conventions comptables et autres informations explicatives).

Pour chaque forme de reporting, IFRS 1 décrit leur structure et leur contenu.

Aspects généraux de l'information financière

IFRS 1 prévoit les caractéristiques et exigences suivantes pour la préparation des états financiers :

• image fidèle et conformité aux IFRS ;
• continuité de l'activité;
• comptabilité d'exercice;
• matérialité et agrégation ;
• filets;
• fréquence des rapports;
• informations comparatives;
• séquence de présentation.

Chacun de ces aspects dans IFRS 1 est décrit en détail.