Institution budgétaire de l'éducation de l'État fédéral de l'enseignement professionnel supérieur

UNIVERSITÉ FINANCIÈRE SOUS LE GOUVERNEMENT DE LA FÉDÉRATION DE RUSSIE (UNIVERSITÉ FINANCIÈRE)

abstraitpar disciplines

« Systèmes monétaires et financiers»:

« Le système fiscal de la Russie aux Xe-XVIIe siècles »

Rempli:

étudiantgroupesFC 1-6

Liparteliani D.G.

Conseiller scientifique:

Chadina E.V.

Moscou2011

Impôt- paiement obligatoire, individuellement gratuit collecté par les pouvoirs publics différents niveaux d'organisations et de particuliers afin de soutenir financièrement les activités de l'État et (ou) des municipalités. Les impôts doivent être distingués des redevances (droits), dont la perception n'a pas un caractère gratuit, mais conditionne la commission de certaines actions vis-à-vis de leurs payeurs.

La perception des impôts est régie par la législation fiscale. L'ensemble des impôts établis, ainsi que les principes, formes et modalités de leur établissement, modification, annulation, perception et contrôle forment le régime fiscal de l'État.

Un impôt est compris comme une confiscation forcée par les structures fiscales de l'État auprès des particuliers et entités juridiques nécessaire à l'État pour remplir ses fonctions.

L'histoire de la fiscalité en Russie est un entrelacement complexe et l'interaction de plusieurs grandes tendances qui sont plus ou moins typiques d'autres pays. Dans une large mesure, ils sont conservés dans la Russie moderne.

La première tendance est une augmentation progressive périodique du nombre de paiements d'impôts et d'impôts, se terminant par une réforme fiscale dont le but est de simplifier le système fiscal et de réduire le nombre total d'impôts. Quelque temps après l'achèvement de la réforme, le nombre d'impôts recommence à augmenter, donnant lieu au prochain cycle de réforme.

La deuxième tendance est l'opposition constante des impôts directs et indirects, les tentatives d'augmenter la part de la fiscalité directe, qui ont finalement conduit au résultat inverse - une augmentation de la fiscalité indirecte.

La troisième tendance est les fluctuations constantes de la taxation des accises sur les produits alcoolisés et les produits du vin et de la vodka au monopole d'État sur ce groupe de biens (viticulture, monopole d'État). Un autre aspect, qui n'est pas tant une tendance qu'une caractéristique du système fiscal dans l'ensemble développement historique nous pouvons considérer des différences significatives dans les régimes fiscaux, les types d'impôts et les méthodes de leur calcul dans différents territoires de notre état.

Il est assez difficile de déterminer le point de départ de l'histoire fiscale en Russie. Le premier fait de collecte d'impôts en Russie connu de sources écrites est la campagne de la princesse Olga contre les Drevlyans décrite dans le Conte des années passées en 945. Dans une traduction moderne, cette partie du document se lit comme suit : « Et elle leur imposa un lourd tribut : deux parties du tribut allèrent à Kyiv, et la troisième à Vyshgorod Olga, car Vyshgorod était la ville d'Olgin. Et Olga est allée avec son fils et avec une escouade à travers le pays de Drevlyansk, fixant des hommages et des impôts ... ".

La mention des éléments de taxation sous la forme d'un certain prototype de la capitation, relative à 1016, appartient aux plus tardives.

Tout au long du XIIIe siècle, des recensements sont effectués dans différentes principautés afin de déterminer, comme on dit aujourd'hui, l'assiette fiscale et une perception plus complète du tribut. Ainsi, en 1245, la Horde a effectué un recensement de la population de la Grande Principauté de Kyiv, en 1257 la population des terres de Souzdal, Ryazan et Murom a été recensée, en 1259 un recensement des terres de Novgorod a été effectué. Le tribut perçu sur la base des recensements est progressivement concentré entre les mains du Grand-Duc.

Le 26 avril 1353, mourant, le grand-duc de Moscou et Vladimir Semyon le Fier laissent un testament spirituel, selon lequel les gouverneurs ne recevaient en leur faveur que la moitie des honoraires de l'alimentation, alors qu'ils etaient obliges de transferer le reste de la impôts au Trésor du Grand-Duc.

Au cours des XIVe-XVe siècles, en plus du tribut de la Horde, un tribut spécial était prélevé sur la population libre, qui était directement envoyé au trésor du prince. A la fin du XVe siècle, une partie des redevances en nature est remplacée par des redevances en espèces en raison de la croissance de l'économie grand-ducale, ainsi que des modifications de la structure économique des établissements palatins.

À la suite de la réforme de l'administration locale menée en 1556 par Ivan le Terrible, les impôts de chaque contribuable ont commencé à être établis conjointement par le gouvernement et la société. Le gouvernement a décidé des questions sur le nombre de fermes de trait (imposables), sur la capacité de payer des impôts par l'une ou l'autre catégorie de payeurs. La société a également réparti les impôts entre les payeurs en fonction du bien-être économique de chacun (disposition fiscale).

En 1614, l'un des principaux impôts directs sur la population provisoire de la Russie a été introduit - le «pain streltsy». Cette taxe était perçue, comme son nom l'indique, pour l'entretien du personnel de service. La population de Pomorye et les citadins ont payé cette taxe en argent, d'où son autre nom - «argent streltsy».

Depuis la fin du XVIe siècle, des droits de boutique sont perçus dans les colonies auprès des marchands qui possèdent une boutique ou un autre établissement industriel sur le territoire de la colonie.

Dès le début du XVIIe siècle apparaît une taxation relativement formelle des industries urbaines avec la monnaie dite à intérêt : « cinquième monnaie », « quinzième monnaie », etc. Durant cette période, les impôts sont répartis par les villes et communes sur la base d'un recensement des ménages effectué en 1646. L'une des taxes les plus lourdes de cette période est la taxe yamskaya ou «argent yamsky». Ce type d'imposition a été introduit dès 1500, et en 1613 il a acquis la forme de « big pit money » et était un impôt direct sur la traite de la population rurale et urbaine.

Déjà durant cette période, le nombre d'impôts était très important. La première mention de mesures visant à rationaliser les frais et taxes en Russie et à réduire leur nombre est généralement attribuée aux années 1672-1682. En 1679, le tsar Fyodor Alekseevich a réformé le système fiscal. La raison immédiate de son démarrage était le fardeau insupportable de la taxe sur le tir à l'arc, qui se manifestait par la croissance constante des arriérés. Par décret royal et verdict de boyard, une taxe sur les ménages a été introduite, remplaçant l'ancienne monnaie du tir à l'arc, la monnaie du quart, les données (du mot tribut) et d'autres types de monnaie (taxes), à l'exception des objets quitrent (magasin, moulin, etc.) . Avec la mise en place de cet impôt, la fiscalité foncière a été abolie, et la « cour » (ferme) a été prise comme unité d'imposition.

Malgré les mesures prises, au début de l'ère pétrinienne, des impôts très divers sont perçus (streltska, yamskaya, polonyanochnaya, cheval, yasak, etc.).

Le règne de Pierre Ier a été marqué par une série de mesures visant à améliorer le régime fiscal ou fiscal de l'époque. C'est donc durant cette période qu'ont été introduits des impôts directs sur la propriété (« le dixième d'argent ») et un impôt personnel universel (« yard tax »), qui a marqué le début de la capitation (1722-1724), qui existait en La Russie pendant un peu moins de deux siècles et a effectivement remplacé les impôts des ménages (streltska, yamskaya, polonyanochnaya, cheval et «dixième d'argent.

Introduite en 1724, la capitation a commencé à jouer un rôle clé dans la formation des recettes fiscales du Trésor. Dans le même temps, la part des impôts indirects est passée de 21 % à 13 %.

L'un des impôts les plus anciens existant en Russie est le yasak, dont l'origine est généralement attribuée au XVe siècle ; il n'a été aboli qu'après la révolution de février 1917. Naturellement, ce type d'imposition n'est pas resté inchangé pendant près de cinq siècles de son existence. Si historiquement ce type d'imposition est apparu comme l'une des formes d'expression de la citoyenneté des peuples non russes et était payé en nature (fourrures, bétail), puis plus tard, à partir du XVIIIe siècle, il a commencé à acquérir un caractère monétaire. Cette taxe était imposée principalement aux peuples non russes pratiquant la chasse. De plus, à différentes périodes historiques dans différentes régions de Russie, les objets de la fiscalité étaient également différents. Ainsi, pour les Tatars de Kungur et les Bachkirs, cet impôt était un impôt foncier, pour la majorité des peuples sibériens - universel, pour les Yakoutes - prélevé en fonction du nombre de têtes de bétail.

Au cours de la seconde moitié du XVIIIe et du début du XIXe siècle, l'amélioration du système fiscal se poursuit. Les activités les plus significatives durant cette période ont été la clarification de la fiscalité des commerçants :

l'introduction de l'imposition de la propriété (usines et usines - par le rouble du camp, et là où il n'y a pas de moulin - 1% du capital);

l'introduction de redevances commerciales privées auprès des entreprises commerciales et industrielles.

Plus tard, la taxe de guilde a été introduite (taxe de guilde sur le capital déclaré) - le début de la fiscalité commerciale et industrielle régulière en Russie. Dans le même temps, les marchands sont affranchis de la capitation. À l'avenir, l'imposition des guildes a été révisée à plusieurs reprises.

Bibliographie:

http://en.wikipedia.org

Impôts et fiscalité. Edité par I.G. Rusakova, V.A. Kashin. Moscou, UNITÉ, 2010

Impôts. DG Chernik. Didacticiel pour les étudiants universitaires. Moscou, Finances et statistiques, 2008

Dès la fin du 17ème siècle des changements ont lieu dans le système fiscal de la Russie, une nouvelle cour d'unité de salaire apparaît, qui presque jusqu'au début du 18ème siècle. servi de base au système fiscal. Cependant, depuis le début du XVIIIe siècle. Avec la croissance des dépenses de guerre, le problème de la reconstitution du budget a mûri dans l'État. Dès le début, une tentative a été faite pour augmenter la collecte des redevances existantes et introduire de nouvelles redevances. Sous Pierre Ier, même l'institution des profiteurs a été introduite, dont le but principal était de trouver de nouvelles sources de reconstitution du budget. De nouvelles taxes ont été introduites pour soutenir l'armée et la marine : l'argent des dragons, des recrues, des navires et des sous-marins. Déjà depuis 1704. des redevances ont été introduites: terre, mesurée et au poids, khomuteyny, chapeau, chaussure, arche, des chauffeurs de taxi, planté, tonte, abeille, bain, moulin et autres. La réforme fiscale de Pierre I était un changement dans le système d'imposition directe, le passage de l'imposition des ménages à la capitation. Au cours de la réforme, l'unité d'imposition de la cour a été remplacée par l'unité d'imposition de l'âme du mâle, avec l'instauration d'une capitation unique au lieu de nombreuses petites taxes des ménages, il y a eu un changement de procédure pour percevoir les impôts. Conformément au décret personnel du 26 juin 1724, il a été établi: «De chaque âme masculine qui, selon la correspondance actuelle et selon le témoignage des officiers d'état-major, est apparue, le commissaire du zemstvo a reçu l'ordre de prélever soixante-quatorze kopecks pour un an, et pour un tiers de l'année - pour le premier et le deuxième - vingt-cinq kopecks chacun, et le troisième - vingt-quatre kopecks chacun; et plus que cela, vous n'avez pas besoin d'avoir des taxes monétaires et céréalières et une charrette, et vous n'êtes pas coupable de payer. Les paiements ont été déterminés en trois termes, le premier tiers - en janvier et février, le second - en mars et avril, le troisième - en octobre et novembre. Il convient de noter qu'en plus de la capitation, les paysans de l'État payaient également la taxe foncière. A partir de la population rurale, l'impôt per capita n'était pas seulement calculé dans les estimations par le nombre d'âmes mâles, mais lors de la collecte il était disposé directement selon les âmes, et non selon les ouvriers. Le bilan des résultats de la réforme n'est pas univoque. Mais en général, il convient de noter qu'au cours de la réforme fiscale, une taxe monétaire unique a été introduite - la capitation, le système financier en général et, en particulier, la fiscalité, a été unifié, le cercle des contribuables a été élargi, selon E.V. Anisimova: l'une des conséquences sociales les plus importantes de la réforme fiscale est l'enregistrement légal et fiscal des catégories de paysans de l'État. Le passage à la capitation a nécessité l'inclusion dans l'impôt de toutes les catégories de paysans et de citadins, qui étaient exonérées d'impôt avant l'introduction de la capitation. Cependant, dans le même temps, la population ne pouvait pas supporter pleinement le fardeau de l'impôt, et donc le montant total de l'impôt a diminué en 1725, 1727-1728, 1730, et sous Catherine II, le montant total était de 70 kopecks par âme.

L'abolition du servage a donné une impulsion au développement de la législation fiscale. Manifeste et Règlement du 19 février 1861 a proclamé l'abolition du servage, accordé aux paysans le droit à une attribution de terre et effectué un paiement de rachat pour une attribution de terre. Manifeste du 19 février 1861 les questions de la détermination du statut des paysans en tant que participants libres aux relations juridiques, de la possibilité d'obtenir la propriété foncière et de la réforme du système zemstvo ont été résolues. Les paiements de rachat étaient basés sur le montant des redevances, qui comprenaient le paiement de la terre et du travail des paysans.

Depuis 1867 deux autres frais ont été ajoutés à la taxe de vote, qui ont été prélevés selon le système de vote: le zemstvo d'État et les frais publics.

Conformément au décret sur l'organisation des paysans du Royaume de Pologne du 19 février 1864, les paysans, en plus des impôts existants, étaient tenus de payer l'impôt foncier au trésor.

Selon Disposition généraleà propos des paysans sortis du servage, les paysans sont obligés de supporter les droits monétaires suivants de l'État et du zemstvo: 1) impôt local, 2) collecte de nourriture; 3) les cotisations des zemstvo, à la fois étatiques et provinciales générales et privées ; 4) la collecte pour la préparation des feuilles de salaire pour les impôts et les cotisations. En même temps, les propriétaires n'étaient pas responsables du paiement de la capitation par les paysans. De plus, les paysans étaient chargés de payer les redevances mondaines et les redevances en nature.

Les devoirs naturels que les paysans devaient supporter étaient divisés en droits naturels et monétaires.

Parmi les frais séculiers figuraient: l'entretien des personnes du gouvernement séculier, l'aménagement et l'entretien des hôpitaux, des hospices, des écoles et des enseignants.

Au cours des réformes en cours du système fiscal de la Russie, la formation et l'attribution de l'impôt foncier ont lieu, qui ont lieu en 1875. Il a été installé en 1875. Après la réforme de la fiscalité foncière. Toutes les terres soumises à l'imposition zemstvo étaient soumises à l'impôt, à l'exception des terres domaniales. La taxe était perçue selon le principe du tracé. Le montant total de l'impôt foncier payable par la province a été déterminé en multipliant le taux d'imposition par le nombre total d'acres de terres et de forêts convenables dans la province. Ensuite, le montant calculé a été distribué par l'assemblée provinciale du zemstvo aux comtés en fonction de la quantité et de la rentabilité des terres. Et ceux-ci, à leur tour, les ont répartis entre les communautés rurales, qui, à leur tour, les ont distribuées aux payeurs directs.

Depuis 1865 Les taxes de capitation n'étaient pas prélevées sur les trieurs incapables de travailler affectés aux volosts. Selon le décret du Conseil d'État (17 novembre 1869), la responsabilité mutuelle des impôts directs a été supprimée pour les villages où il y a moins de 40 âmes de révision, et ce en 1875. ces sociétés peu peuplées étaient exemptées du paiement de la capitation pour les morts, pour ceux qui étaient entrés au service militaire, ainsi que pour les personnes incapables de travailler pour cause de mutilation, de décrépitude et de maladie. La question du remplacement de la taxe de vote a fait l'objet de discussions actives. Une étape importante de la discussion fut la création de la commission des impôts en 1869. 10 juin 1870 le projet de Règlement du Comité des Ministres, sur le remplacement de la capitation par des impôts fonciers et immobiliers, a été soumis à la discussion des assemblées de Zemstvo. La plupart des assemblées de zemstvo ont rejeté ce projet, jugeant irrationnel de transférer les taxes des âmes à la propriété des mêmes payeurs. Mais en réalité, le gouvernement revient sur la question de la réforme de la capitation en 1879.

accéléré après 1861. la croissance de l'industrie et le développement des relations capitalistes poussent le gouvernement à entreprendre des réformes économiques. Le système fiscal avec ses principes archaïques empêchait cela.

14 mai 1885 Selon le décret impérial, la capitation a été remplacée par la taxe foncière et la taxe foncière de l'État, à l'exception des régions de Sibérie. Puis le 19 janvier 1898. en Sibérie, ont été supprimées : la taxe per capita et la taxe sur les rentes de douche, la taxe tributaire et la taxe d'arpentage. Au lieu de cela, ils ont été introduits: l'impôt sur les loyers de l'État et sur la terre - un impôt foncier. Loi du 23 juin 1899 modifié l'ordre d'application de la responsabilité mutuelle. Il est venu en cas de non-utilisation de toutes les pénalités autorisées prises contre les ménages individuels et de l'incapacité de couvrir le manque à gagner de l'argent mondain disponible sans but spécifique. La garantie mutuelle a été abolie en Russie par la plus haute approbation le 12 mars 1903.

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Introduction

impôts- il s'agit de versements obligatoires, individuellement gratuits, collectés auprès d'organismes et de particuliers, sous forme d'aliénation, leur appartenant de droit de propriété, de gestion économique ou de gestion opérationnelle de fonds, afin de soutenir financièrement les activités de l'Etat et des communes.

Le concept de "taxe" a ses racines dans les profondeurs des siècles. A l'aube de la civilisation humaine, les philosophes interprétaient l'impôt comme un phénomène socialement nécessaire et utile, malgré le fait que les formes d'imposition qu'ils connaissaient étaient barbares : butin de guerre, recours au travail des esclaves, sacrifices, etc. L'apparition des impôts est associés aux tout premiers besoins sociaux. Avec le développement social, les formulaires fiscaux ont progressivement changé, se rapprochant de leur contenu moderne.

Les impôts sont un maillon nécessaire des relations économiques dans la société depuis l'émergence de l'État. Le développement et le changement des formes de gouvernement s'accompagnent toujours de la transformation du système fiscal. Avec l'aide des impôts, la relation entre les entrepreneurs, les entreprises de toutes formes de propriété avec les budgets nationaux et locaux, avec les banques, ainsi qu'avec les organisations supérieures est déterminée. Avec l'aide des impôts, l'activité économique étrangère est réglementée, y compris l'attraction des investissements étrangers, les revenus autosuffisants et les bénéfices de l'entreprise sont formés. Outre cette fonction purement financière, le mécanisme fiscal est utilisé pour l'impact économique de l'État sur la production sociale, sa dynamique et sa structure, sur l'état du progrès scientifique et technologique. À cet égard, l'importance du système fiscal de l'État et les principes de son organisation et de son fonctionnement acquièrent un rôle particulier.

Il y a beaucoup d'informations précieuses et utiles dans l'expérience occidentale de création et d'exploitation d'un système fiscal efficace. Mais lors de son utilisation, il est nécessaire de prendre en compte les conditions objectives dans lesquelles le système fiscal est créé et développé, et l'état spécifique de l'économie dans chaque pays, et le niveau de richesse accumulée, et même les attitudes psychologiques et les traditions de la population.

Les réformes récentes montrent la volonté du gouvernement russe de changer radicalement la situation dans le pays. Un vaste programme de réforme de la politique fiscale est en cours depuis plus de deux ans. Les mesures prises ont déjà abouti à une répartition plus équitable de la charge fiscale sur tous les contribuables, à un changement positif dans la structure des revenus, à une meilleure administration et à la légalisation de nombreux contribuables. Le résultat intermédiaire le plus important a été une réduction réelle de la charge fiscale globale sur l'économie, soutenant la poursuite de la croissance économique de la Russie.

Le but de ce travail de cours est de considérer l'évolution du système fiscal en Russie.

Les objectifs du travail de cours sont :

Caractéristiques des grandes étapes de l'émergence de la fiscalité ;

Étude de la formation et du développement du système fiscal en Russie ;

Analyse du système fiscal actuel.

1. Les étapes de l'émergence de la fiscalitédansRussie

1.1 Taxes dans l'ancienne Russie

Une association Ancien État russe n'a commencé qu'à la fin du IXe siècle. L'hommage était la principale source de revenus du trésor princier. Il s'agit en fait d'un impôt direct d'abord irrégulier, puis de plus en plus systématique. Prince Oleg, après s'être établi à Kyiv, il a commencé à établir le tribut des tribus soumises. Selon l'historien S.M. Solovyov, "certains ont payé avec des fourrures de la fumée, ou des habitations habitées, certains pour un chapeau du ral". Sous le chapeau, apparemment, il faut comprendre les pièces métalliques étrangères, principalement arabes, qui circulaient alors en Russie. "De Rala" - c'est-à-dire d'une charrue ou d'une charrue.

Le prince Oleg a rendu hommage aux Slaves ilméniens, Krivichi et Mary. En 883, il conquiert les Drevlyens et leur impose un tribut : une martre noire du logement. L'année suivante, après avoir vaincu les nordistes du Dniepr, il leur a demandé un léger hommage. La facilité d'imposition poursuivait des objectifs politiques de grande envergure. Les habitants du Nord, qui avaient auparavant rendu hommage aux Khazars, n'ont pas opposé une forte résistance à l'équipe d'Oleg. Cette taxation s'est avérée plus facile pour eux qu'à l'époque de la dépendance vis-à-vis des Khazars. Radimichi, qui vivait sur les rives de la rivière Sozha, l'a découvert et, sans résistance, a commencé à rendre hommage au prince de Kyiv, qui les a protégés des Khazars. À ces derniers, ils ont payé deux chapeaux du ral, et maintenant ils ont commencé à payer un chapeau chacun.

Dans le même temps, des informations sur la hryvnia russe apparaissent. La population de Novgorod était obligée de payer annuellement au prince 300 hryvnias. C'était une cible de collecte pour l'entretien d'une escouade de mercenaires pour la défense des frontières nord. Une hryvnia était un lingot d'argent de diverses formes, généralement oblong, qui a servi de plus grand signe d'échange en Russie jusqu'au 14ème siècle.

Hommage a été recueilli de deux manières:

1. "wagon" lorsqu'elle a été amenée à Kyiv ;

2. "polyudem", lorsque les princes ou les escouades princières eux-mêmes la poursuivaient.

L'un de ces voyages chez les Drevlyans s'est terminé tristement pour le successeur d'Oleg. Prince Igor. D'après N.M. Karamzin, Igor a oublié que "la modération est la vertu du pouvoir" et a imposé aux Drevlyans une lourde taxe. Et l'ayant reçu, il revint réclamer un nouveau tribut. Les Drevlyans n'ont pas toléré la "double imposition" et le prince a été tué.

On savait aussi dans l'ancienne Russie qu'il y avait une taxation foncière.

La fiscalité indirecte existait sous la forme de charges commerciales et judiciaires :

1. droit "myto" - était perçu pour le transport de marchandises à travers les avant-postes de montagne;

2. devoir "transport" - pour le transport à travers le fleuve;

3. obligation de "salle de séjour" - pour le droit d'avoir des entrepôts;

4. droit "commercial" - pour le droit d'organiser les marchés ;

5. des droits "poids" et "mesure" étaient établis respectivement pour le pesage et le mesurage des marchandises, ce qui était une affaire assez compliquée à l'époque;

6. frais de justice "vira" - accusés de meurtre ;

7. "vente" - une amende pour d'autres délits.

Les frais de justice variaient généralement de 5 à 80 hryvnia. Par exemple, pour le meurtre du serf de quelqu'un d'autre sans culpabilité, le tueur a payé au maître le prix de l'assassiné et le prince - une redevance de 12 hryvnias. Si le meurtrier s'enfuyait, les habitants du quartier où le meurtre avait été commis payaient la vir. L'obligation des habitants du quartier - d'attraper le tueur ou de payer le virus pour lui - a contribué à la révélation des crimes, à la prévention de l'hostilité, des querelles et des bagarres. La vir publique n'était pas payée en cas de meurtre lors d'un vol. Ayant surgi comme une coutume, ces commandes ont été légalisées à Russkaya Pravda Prince Iaroslav le Sage (978 - 1054).

Il est intéressant de noter que les mêmes frais que pour un serf ont été établis pour tuer le cheval ou le bétail de quelqu'un d'autre. Le même montant de droit a été payé pour l'enlèvement d'un castor d'un piège.

Après l'invasion tatare-mongole, la principale taxe était la «sortie», qui a d'abord été perçue par les Baskaks - autorisée par le khan, puis, lorsqu'ils ont réussi à se débarrasser des fonctionnaires du khan, par les princes russes eux-mêmes. La "sortie" était imputée à chaque âme mâle et à la tête du bétail.

Chaque prince spécifique lui-même collectait un tribut dans son propre héritage et le transférait au Grand-Duc pour l'envoyer à la Horde. Mais il y avait une autre façon de collecter l'hommage - "le gain". Les agriculteurs étaient pour la plupart des marchands de Khorezm ou de Khiva. En versant des sommes forfaitaires aux Tatars, ils se sont ensuite enrichis, augmentant la pression fiscale sur les principautés russes.

Le montant de la « sortie » commença à dépendre des accords entre les grands princes et les khans. Conflit Dmitri Donskoï(1350-1389) avec Mamai - l'actuel dirigeant de la Horde d'Or, selon S.M. Solovyov, a commencé par le fait que «Mamai a exigé un hommage de Dimitri Donskoy, que les ancêtres de ce dernier ont payé aux khans Uzbek et Chanibek, et Dimitri n'a accepté que le tribut qui avait été récemment convenu entre lui et Mamai; l'invasion de Tokhtamysh et la détention du fils du grand-duc Vasily dans la Horde ont ensuite forcé les Donskoy à payer une énorme production ... ils ont pris un demi-rouble au village et ont donné de l'or à la Horde. Dans son testament, Dimitry Donskoy mentionne un retrait de 1 000 roubles.

Et déjà avec le prince Vassili Dmitrievitch(1371-1425) mentionne la "sortie" d'abord à 5 000 roubles, puis à 7 000 roubles. La principauté de Nizhny Novgorod paya dans le même temps un tribut de 1 500 roubles.

En plus de la sortie ou de l'hommage, il y avait d'autres épreuves de la Horde. Par exemple, "fosses" - le devoir de livrer des chariots aux fonctionnaires de la Horde. Cela devrait également inclure le contenu de l'ambassadeur de la Horde avec une suite énorme.

La collecte d'impôts directs dans le trésor de l'État russe lui-même est devenue presque impossible. Les droits de douane étaient la principale source de recettes intérieures. Les frais de négociation étaient des sources de revenus particulièrement importantes. Ils ont considérablement augmenté en raison de l'ajout de nouvelles terres à la principauté de Moscou sous le prince Ivan Kalita(? - 1340) et son fils Siméone Gordom (1316-1353).

Les droits de douane à cette époque étaient généralement les suivants :

1. du panier des droits - «argent»;

2. si quelqu'un part sans chariot, à cheval, mais pour le commerce - payez «de l'argent»;

3. d'une charrue (tour) - "altyn".

Les annales mentionnent le droit de fonte d'argent, du marquage des chevaux, du salon, des salines, de la pêche, droit de garde, droit du miel, droit des mariages, etc.

Un percepteur au 12ème siècle à Kyiv s'appelait une "pieuvre". Il a facturé "osmnichee" - une redevance pour le droit de commercer. Depuis le XIIIe siècle en Russie, le nom de «douane» pour le principal percepteur des droits de douane est entré en usage. Apparemment, ce mot vient du mongol "tamga" - argent. Le "douanier" avait un assistant, appelé le "collecteur".

Le paiement "de sortie" a été résilié Ivan III(1440-1505) en 1480, après quoi la création du système financier de la Russie a recommencé. En tant que principal impôt direct, Ivan III a introduit cet argent des paysans et des citadins aux cheveux noirs. De nouvelles taxes ont suivi :

1. "fosse", "grinçant" - pour la production d'armes à feu;

2. frais pour les affaires de la ville et de l'empattement, c'est-à-dire pour la construction d'encoches - fortifications aux frontières sud de l'État de Moscou.

C'est à l'époque d'Ivan III que remonte le plus ancien livre de salaires de recensement "Votskaya Pyatina de la région de Novgorod avec une description détaillée de tous les cimetières". Dans chaque cimetière, tout d'abord, l'église est décrite avec son terrain et les chantiers du clergé, puis quitrent volosts, villages et villages du Grand-Duc. De plus, les terres de chaque propriétaire foncier, les terres des marchands, les terres du seigneur de Novgorod, etc. Lors de la description de chaque village, son nom suit (pogost, village, village), son propre nom, les cours qui s'y trouvent, avec les noms des propriétaires. La quantité de céréales semées, le nombre de meules de foin fauchées, les revenus en faveur du propriétaire foncier, le fourrage suivant le gouverneur, les terres existant dans le village. Si les habitants ne sont pas engagés dans l'agriculture arable, mais dans d'autres métiers, la description change en conséquence.

Outre le tribut, le « pneu » servait de source de revenus au trésor du Grand-Duc. Les terres arables, les prairies de fauche, les forêts, les rivières, les moulins et les potagers étaient attribués pour quitrent. Ils étaient donnés à ceux qui payaient plus.

La description du terrain a importance, car en Russie, à l'époque de la domination tatare-mongole, une «taxe foncière» a été formée et développée et développée, qui comprenait la «taxe foncière». Ce dernier était déterminé non seulement par la quantité de terre, mais aussi par sa qualité.

Pour déterminer le montant des taxes servi de "lettre soshnoe". Il prévoyait la mesure des superficies foncières, y compris les cours bâties dans les villes, la conversion des données obtenues en unités imposables conditionnelles "charrues" et la détermination des impôts sur cette base. "Sokha" était mesuré en "quatre" (environ 0,5 acre), sa taille à différents endroits n'était pas la même - cela dépendait de la superficie, de la qualité du sol, de la propriété foncière.

La "lettre soshnoe" a été compilée par un scribe avec ses assistants. Les descriptions des villes et des comtés avec la population, les ménages, les catégories de propriétaires fonciers ont été résumées dans des livres de scribes. "Sokha" en tant qu'unité d'imposition a été abolie en 1679. A cette époque, le chantier était devenu l'unité de calcul de la fiscalité directe.

Les impôts indirects étaient perçus à travers un système de droits et taxes, dont les principaux étaient les douanes et le vin.

Ainsi, le système financier de l'ancienne Russie n'a commencé à prendre forme qu'à partir de la fin du IXe siècle, pendant la période d'unification des anciennes tribus russes. L'hommage était la principale forme d'extorsion au trésor princier. Après le renversement du joug tatar-mongol, le commerce fiscal a été radicalement réformé IvanIII(fin 15 - début 16). Des impôts russes directs (poll tax) et indirects (accises et droits) ont été introduits. A cette époque, les bases de la déclaration fiscale ont été posées, la première déclaration fiscale a été introduite - la «lettre sosh». Carré terrains a été traduit en unités imposables conditionnelles - "charrues", sur la base desquelles des impôts directs ont été perçus.

1.2 Taxeet pendant la Russie médiévale

Ivan le Terrible(1530-1584) multiplient les revenus de l'État par le meilleur ordre dans la collecte des impôts. Sous lui, les agriculteurs étaient taxés avec une certaine quantité de produits agricoles et d'argent, qui était enregistrée dans des livres spéciaux. Certains paysans présentaient au trésor un cinquième ou un quart des grains collectés, des béliers, des poulets, du fromage, des œufs, des peaux de mouton, etc. Certains donnaient plus, d'autres moins, selon l'abondance ou le manque de terres.

Ainsi, en matière d'impôts directs, l'objet principal de l'imposition était le foncier, et le tracé de l'impôt s'effectuait sur la base de cahiers de scribes. Les livres décrivaient la quantité et la qualité des terres, leur productivité et leur population. De temps à autre, les cahiers de scribes étaient renouvelés et vérifiés.

A partir de l'époque d'Ivan le Terrible, dans les lieux industriels, la disposition des impôts a commencé à être réalisée non pas selon des "charrues", mais "par des estomacs et des métiers". «L'impôt direct sur le revenu» n'était prélevé que sur les étrangers de l'Est, chez qui chaque homme valide était imposé avec de la fourrure ou un tribut à la fourrure, connu sous le nom de «yasak». De nombreux droits en nature à cette époque ont été remplacés par des cotisations en espèces.

En plus des impôts et taxes directs habituels, des impôts ciblés étaient largement pratiqués sous Ivan le Terrible. C'étaient:

l'argent Yamsky ;

dossier Streltska, pour créer une armée régulière;

Argent Polonyanichnye, pour la rançon des militaires capturés, et les Russes, conduits en captivité.

La disposition et la collecte des impôts étaient effectuées par les communautés zemstvo elles-mêmes par l'intermédiaire de payeurs élus. Ils ont observé que les charges fiscales étaient équitablement réparties « en fonction de la richesse », pour lesquelles des « livrets de salaires » étaient établis.

Au premier rang des impôts indirects restaient les droits de douane perçus sur tout mouvement, stockage ou vente de marchandises; les droits de douane, réglementés sous le règne d'Ivan le Terrible ; Frais de justice.

Les droits de douane étaient très souvent affermés, ce qui constituait un obstacle sérieux au développement du commerce, notamment par leur complication artificielle, tatillon et extorsion de la part des fermiers et percepteurs qu'ils engageaient.

En 1571, une lettre douanière de Novgorod fut émise sur la perception des droits du côté du commerce dans l'oprichnina du souverain. Et ici, le Novgorodien bénéficie d'un avantage sur les non-résidents. Le diplôme met en garde : ne vendez pas de miel, de caviar et de sel sans poids. Le contrevenant risque une lourde amende. Tous les droits doivent être prélevés sur les biens du royal, du métropolitain, du vice-gérant, du boyard, des villageois et de tous sans exception. Les douaniers ont reçu pour instruction de veiller à ce que les commerçants et les étrangers n'apportent pas d'argent, d'argent et d'or en Lituanie et aux Allemands. Les douaniers devaient prélever un droit payé le long des rives de la rivière Volkhov sur les navires et les radeaux à poids flottant.

En 1577, des droits fermes y sont établis côté Commerce depuis les cours des salons et des boutiques. Le trésor royal recevait des redevances des bains publics, du commerce de la boisson, puisque la production et la vente de bière, de miel et de vodka étaient exclusivement l'apanage de l'État.

A la fin du XVIe siècle, un patrimoine royal spécial, qui comprenait 36 ​​villes avec villages et villages, remis au trésor du Département du Palais, en plus du quitrent, du pain, du bétail, des oiseaux, du poisson, du miel, du bois de chauffage, du foin. Diverses tâches municipales - commerce, boisson, justice, bain - ont rapporté 800 000 roubles au trésor de la Grande Paroisse. Les revenus excédentaires des commandes - Streletsky, Foreign, Pushkarsky, Razryadny, etc. ont également été envoyés ici.

L'unification politique des terres russes remonte à la fin du XVe siècle. Cependant, un système cohérent de gestion des finances publiques n'a pas existé pendant longtemps. La plupart des impôts directs étaient perçus par l'Ordre de la Grande Paroisse. Dans le même temps, des ordres territoriaux interviennent dans la taxation de la population :

Tout d'abord, les couples Novgorod, Galitch, Ustyug, Vladimir, Kostroma, qui servaient de caisses enregistreuses ;

Les ordres de Kazan et de Sibérie, qui collectaient le yasak auprès de la population de la région de la Volga et de la Sibérie;

Un ordre d'un grand palais qui taxait les terres royales;

L'ordre du grand trésor, où étaient dirigées les redevances des métiers de la ville ;

Un ordre imprimé, qui facturait des frais pour apposer des actes avec le sceau du souverain;

Ordre patriarcal du Trésor en charge de l'imposition des terres de l'église et du monastère.

En plus des taxes énumérées ci-dessus, les commandes Streletsky, Posolsky, Yamskaya ont été perçues. Pour cette raison, le système financier de la Russie aux XVe-XVIIe siècles était extrêmement complexe et complexe.

Elle était quelque peu ordonnée dans son règne Alexeï Mikhaïlovitch(1629-1676), qui créa le "Counting Order" en 1655. La vérification des activités financières des commandes, l'analyse des livres de recettes et de dépenses ont permis de déterminer assez précisément le budget de l'État. En général, après les temps troublés de la nouvelle dynastie Romanov, les finances étaient le point le plus sensible.

La taxe Polonyanichnaya, qui était perçue de temps à autre sur ordre spécial, est devenue permanente sous le règne d'Alexei Mikhailovich (selon le code de 1649) et a été perçue chaque année auprès de tous. Les habitants de Posad et les paysans de l'église ont payé 8 dollars aux paysans de la cour, du palais et des propriétaires - 4 dollars chacun, et les archers, cosaques et autres militaires de rang inférieur - 2 dollars chacun. Sous Ivan le Terrible, la taxe Streltsy était une taxe insignifiante sur le pain, et sous Alexeï Mikhaïlovitch, elle atteignait la valeur de l'un des principaux impôts directs et était payée à la fois en nature et en argent. Des droits ont été élaborés à partir de diverses transactions privées, de demandes aux institutions administratives, de lettres émises à partir de là - honoraires non rémunérés.

L'absence de la théorie de la fiscalité, l'insouciance des mesures pratiques ont parfois eu de graves conséquences. Le gouvernement d'Alexei Mikhailovich a eu recours à des collectes d'urgence. D'abord, le vingtième, puis le dixième, puis le cinquième de l'argent a été prélevé sur la population. Ainsi, les impôts directs « des ventres et de l'artisanat » sont passés à 20 %. Augmenter les impôts directs est devenu difficile. Et puis on a tenté d'améliorer la situation financière à l'aide des impôts indirects. En 1646, la taxe d'accise sur le sel est passée de 5 à 20 kopecks par poud. Soit dit en passant, cette mesure a également été appliquée dans d'autres pays. Le calcul était que le sel est consommé par tous les segments de la population et que la taxe sera répartie uniformément sur tout le monde.

Cependant, en réalité, il s'est avéré que la population la plus pauvre a été durement touchée. Il se nourrissait principalement de poissons de la Volga, de l'Oka et d'autres rivières. Le poisson pêché était immédiatement salé avec du sel bon marché. Après l'introduction de la taxe d'accise spécifiée, il s'est avéré non rentable de saler le poisson. Le poisson gâté en grande quantité. Il y avait une pénurie du principal produit alimentaire. De plus, les personnes engagées dans un travail physique intense ont le métabolisme du sel le plus intense et elles ont besoin de plus de sel que la personne moyenne.

En Russie, la taxe sur le sel a dû être abolie après les émeutes populaires (du sel) de 1648, et les travaux ont commencé à rationaliser les finances sur des bases plus raisonnables.

Tout d'abord, un système douanier clair a été introduit au lieu de droits de douane aléatoires et d'exonérations. En 1653, la Charte du commerce est publiée. Le droit de douane extérieur a été fixé à 8 dollars par rouble et 10 dollars par rouble, c'est-à-dire 4 et 5 %. Les étrangers ont payé, en outre, 12 dollars de droits de douane sur les marchandises importées et exportées et 4 autres dollars du rouble pour les droits de voyage. En général, pour les étrangers, le droit de douane était de 12 à 13%, pour les Russes qui exportaient des marchandises à l'étranger de 4 à 5%, c'est-à-dire. La Charte commerciale était manifestement de nature protectionniste.

En 1667, les tarifs sont précisés par la Nouvelle Charte du Commerce. Un droit de 8 et 10 monnaies par rouble pour les Russes et plus 12 monnaies par rouble pour les marchands étrangers a été maintenu. Mais une disposition a été ajoutée selon laquelle lorsqu'il voyage à l'intérieur des terres, un étranger paie une autre hryvnia par rouble, soit 10% supplémentaires.

La taxe foncière précédemment introduite s'est généralisée. Elle était prélevée à hauteur de 3 kopecks sur un quart des terres héritées de tous sans exception, même des héritiers en ligne droite.

Ainsi, aux XVIe-XVIIe siècles, la fiscalité en Russie a été rationalisée et intégrée dans un système. Les impôts deviennent la principale source du budget. Des organes spéciaux ont été créés, dont la compétence comprenait le contrôle des activités fiscales des ordres, de l'exécution du volet recettes du budget.

1.3 réformesPétraje

Les réformes d'État à grande échelle en Russie, affectant tous les domaines de l'économie, y compris la finance, sont associées au nom Pétraje(1672-1725). Dans la période qui l'a précédé, le système financier de la Russie était orienté vers l'augmentation des impôts à mesure que les besoins du Trésor apparaissaient et augmentaient, quelle que soit la situation économique réelle du pays. Pierre a fait des efforts pour s'élever forces productives, y voyant les conditions nécessaires au renforcement de la situation financière. La circulation économique nationale comprenait de nouveaux métiers, le développement de richesses encore intactes s'effectuait. De nouveaux outils de production et de nouvelles méthodes de travail ont été introduits dans toutes les branches de l'économie. L'industrie minière, manufacturière se développait, le pays était couvert d'un réseau d'usines et de manufactures.

Peter a commencé à établir des usines et des usines appartenant à l'État. Mais en même temps, il a prévu leur transfert à l'avenir entre des mains privées. Les fondateurs de la production ont reçu d'importants prêts en espèces, des avantages, des entreprises industrielles ont été affectées colonies qui a aidé à résoudre le problème de la main-d'œuvre. C'est durant cette période que la Russie est née :

Métallurgie;

industrie minière;

Construction navale;

commerce de tissu;

Entreprise de voile.

Adopter activement expérience d'outre-mer, la Russie a mené une politique protectionniste, y compris par le biais de droits de douane. La profession d'éleveurs et d'industriels est assimilée à la fonction publique.

Le développement industriel nécessitait une amélioration des échanges. Le commerce était entravé par l'état des moyens de communication, et le roi en était extrêmement inquiet. Il prévoyait de relier les mers Baltique et Caspienne par un système de canaux. Sous lui, un canal a été creusé, reliant les rivières Una et le Créateur, les travaux ont commencé sur la construction du canal Ladoga. Pierre I suggéra avec insistance aux marchands russes de constituer des sociétés commerciales et de mettre en commun leur capital. Toutes ces mesures, tout en produisant d'importants rendements à l'avenir en élargissant l'assiette fiscale, ont parfois nécessité des coûts immédiats. De plus, la Russie à cette époque menait des guerres continues. La réorganisation de l'armée, la construction de la flotte nécessitaient de plus en plus de surcoûts. En plus de la «taxe streltsy», des taxes militaires ont été introduites: dragon, recrue, argent de navire, demande d'achat de chevaux de dragon et d'autres taxes ont été introduites. Peter a créé une position spéciale - les profiteurs, dont le devoir était d'inventer de nouvelles sources de revenus pour le Trésor. Ainsi, le «droit de timbre», la «taxe d'entrée» des chauffeurs de taxi a été introduit - un dixième du revenu de leur location, les taxes des auberges, des poêles, des navires flottants, des pastèques, des noix, de la vente de produits comestibles, de la location maisons, déglaçage et autres taxes et frais. Même les croyances religieuses étaient taxées. Par exemple, les schismatiques devaient payer une double taxe.

Grâce aux efforts des profiteurs en janvier 1705, un droit fut imposé sur les moustaches et les barbes. Il a été décidé que parmi ceux qui ne veulent pas se raser, prenez:

Des courtisans et des gens de service 60 roubles chacun;

Des invités et du salon des centaines du premier article - 100 roubles chacun;

Articles moyens et petits, de marchands et de citadins - 60 roubles chacun;

Des boyards, des cochers, des commis d'église et de toutes sortes de résidents de Moscou, 30 roubles par an;

Des paysans, ils ont pris un devoir aux portes de 2 argent de la barbe à l'entrée de la ville et à la sortie de celle-ci.

À l'avenir, les profiteurs ont proposé un changement radical du système fiscal, à savoir le passage à la "taxe d'entrée". Jusqu'en 1678, l'unité d'imposition était la charrue, et à partir de 1678 l'unité était la cour. Une méthode d'évasion fiscale est immédiatement apparue: les cours de parents, et parfois simplement de voisins, ont commencé à être clôturées avec une seule clôture en acacia. Les profiteurs ont proposé de passer du "système des ménages" d'imposition au "tête-à-tête", au lieu de la cour, "l'âme masculine" est devenue l'unité d'imposition.

En 1718, un recensement de la population par habitant a commencé, qui s'est déroulé en plusieurs étapes jusqu'en 1724 pour l'imposition d'une "poll tax". Dans le même temps, Pierre I a pris un certain nombre de mesures pour assurer l'équité de la fiscalité et une répartition équitable des charges fiscales. La sévérité de certains anciens impôts a été allégée, en particulier pour les pauvres. Cependant, tout le monde n'était pas du même avis, les contemporains notaient la sévérité de la "poll tax", l'augmentation des arriérés. Le principal inconvénient de la capitation, comme de toute taxe d'entrée, est qu'elle ne tient pas compte de la rentabilité différente de la main-d'œuvre dans différents domaines et industries. Le deuxième inconvénient est que le nombre d'âmes de révision est une variable, donc, le calcul de la taxe est plutôt conditionnel ; le troisième - la taxe était imposée directement sur les âmes d'audit, et non sur les travailleurs, ce qui l'alourdissait en fait.

A donné des articles sur le revenu et la quittance :

Pêche gouvernementale;

Moulins ;

fauchage du foin;

jardins potagers;

Ornières de castor ;

Soins secondaires ;

Brasseries, etc...

Peter I est venu près de l'idée d'une taxe professionnelle. Lors du recensement des citadins - commerçants, citadins et habitants des banlieues - non seulement leurs chantiers, la nature de l'artisanat et de l'artisanat ont été décrits, mais également le volume de l'artisanat et le loyer des locaux. Apparemment, il était censé à l'avenir différencier l'imposition des résidents agricoles et des citadins.

Peter a réorganisé la gestion financière. Parallèlement à la réorganisation de l'administration centrale, il y a eu des changements dans les institutions du zemstvo. L'État de Pierre Ier ne disposait pas encore d'un nombre suffisant d'organismes capables de percevoir les droits de boisson, de commerce et autres. Habituellement, cette tâche était confiée aux représentants de la classe marchande et aux autres citadins. Les «impôts du Trésor» étaient perçus par des anciens élus du zemstvo sous le contrôle du gouverneur. Par un décret du 30 janvier 1699, la population commerçante et industrielle des villes et les paysans des volosts souverains obtinrent le droit d'être gouvernés par leurs intendants élus. En particulier, ils étaient censés percevoir les impôts de l'État à la place des gouverneurs et des commis. Ce fut une étape majeure dans le domaine de l'administration locale. En ce qui concerne les impôts indirects, au cours de la période décrite, "l'agriculture" s'est généralisée. Certes, Pierre Ier a tenté à nouveau de rationaliser la collecte des impôts indirects. Il tenta de confier leur collection à des officiers et soldats à la retraite choisis à cet effet, mais sans succès. En 1718, dans chaque comté, le commissaire du zemstvo a commencé à être choisi par les nobles pour percevoir la taxe de vote, pour surveiller les agriculteurs locaux des revenus de l'État. Ils avaient également un certain nombre de fonctions de police.

Les recettes de l'État ne cessent de croître. Dans la seconde moitié du règne de Pierre Ier, l'État russe, malgré les coûts énormes, s'est débrouillé avec ses propres revenus.

1.4 Nalofiscalité dansXVIIIème-XXsiècle

En Russie, sous les successeurs de Pierre Ier, les finances ont commencé à se dégrader. Contrairement à son grand ancêtre Elisabeth(1709-1761) et Pierre III(1728-1762) ne distinguaient pas l'État de leurs propres revenus. Les branches commerciales ont été transformées en monopoles privés ruineux. L'économie de l'État a cessé d'être prise en charge depuis l'époque Anna Ioannovna (1693-1740).

Catherine II(1729-1796), de nombreuses « fermes » et monopoles sont abolis, le prix étatique du sel est réduit, l'exportation du pain à l'étranger est temporairement interdite afin d'en réduire le coût, une liste des revenus et des dépenses est établie. Gestion financière simplifiée, y compris en province.

Les mesures financières prises, ainsi que l'acquisition de nouvelles terres dans le sud et l'ouest du pays, ont entraîné une augmentation des revenus.

Il faut dire qu'au cours de ces années, des décisions ont parfois été prises qui ont eu un effet financier rapide, mais qui peuvent difficilement être considérées comme utiles en général. Ainsi, en 1765, il fut reconnu nécessaire de céder le commerce du vin à l'"agriculture", ce qui fut fait. Deux ans plus tard, les « gains » se sont généralisés. Augmentant les revenus, ils ont donné lieu à l'ivresse, aux abus dans le commerce du vin, à la vente secrète de la vodka.

Plus d'un tiers des dépenses publiques étaient absorbées par l'armée. Au milieu des années 60, la « capitation » était entièrement destinée à l'entretien des troupes. Mais l'argent du vin, du sel, des droits de douane y allait aussi.

En 1775, Catherine II introduit des changements fondamentaux dans la fiscalité de la classe marchande. Elle a aboli toutes les taxes commerciales privées et la «poll tax» des marchands et a établi une «taxe de guilde» auprès d'eux. Tous les marchands étaient divisés en trois guildes en fonction de leur statut de propriété. Pour entrer dans la troisième guilde, il fallait avoir un capital de plus de 500 roubles. Ceux qui avaient moins de capital n'étaient pas considérés comme des marchands, mais comme des philistins et payaient une «taxe d'entrée». Avec un capital de 1 000 à 10 000 roubles, un marchand était inclus dans la deuxième guilde, et avec un gros capital - dans la première. Les contrôles de propriété n'ont pas été effectués, les dénonciations de sa dissimulation n'ont pas été acceptées. Initialement, la taxe était prélevée au taux de 1% du capital déclaré. Après 10 ans, les règlements de la ville ont été approuvés, ce qui a augmenté le montant du capital déclaré pour l'inscription dans une guilde particulière. Le taux d'imposition est resté le même. Cependant, plus tard, il a augmenté et à la fin du règne d'Alexandre Ier, il était de 2,5% pour les marchands de la troisième guilde et de 4% pour les marchands des première et deuxième guildes.

Quant à la «taxe de capitation» restante sur la population principale de la Russie, sous Catherine II, ce n'était pas tout à fait la même taxe que celle introduite par Pierre Ier. Et depuis 1797, après la mort de l'impératrice, les provinces russes ont été divisées en quatre classes en fonction de la fertilité du sol et de leur importance économique, et des «salaires de tête» distincts ont été attribués à chaque classe.

A cette époque en Russie, les impôts directs dans le budget jouaient un rôle secondaire par rapport aux impôts indirects.

Catherine II a transformé le système de gestion financière. En 1780, une expédition sur les revenus de l'État est créée, divisée l'année suivante en quatre expéditions indépendantes. L'un d'eux était chargé des recettes de l'État, l'autre était chargé des dépenses, le troisième était chargé de la vérification des comptes, le quatrième était chargé de recouvrer les arriérés, les manques à gagner et les retenues. Dans les provinces, des chambres provinciales collégiales du Trésor ont été créées pour gérer les biens de l'État, percevoir les impôts, vérifier les comptes, gérer d'autres affaires financières. Le Trésor provincial et les trésors des comtés étaient subordonnés au Trésor provincial, qui gardait les revenus de l'État. Les chambres du Trésor ont existé jusqu'au XXe siècle, bien que certaines de leurs fonctions aient subi des modifications. Ainsi, Catherine a poursuivi le cours de Pierre Ier pour renforcer l'autonomie locale, lui transférer de nouvelles fonctions et la doter de ressources financières indépendantes. Au cours de cette période, les budgets des villes ont été renforcés, où les éléments quirentiels ont commencé à jouer un rôle de plus en plus important. Des impôts ont été prélevés :

- du transport ;

- des captures de pêche ;

- à partir de bateaux mobiles ;

- pour une entrée dans le livre des philistins de la ville, etc.

Dans le même temps, les premiers "fonds empruntés" apparaissent dans les budgets des villes et les intérêts des dépôts dans les banques.

Au début du XIXe siècle, les événements politiques en Europe, la guerre avec Napoléon, ont exigé une pression constante sur toutes les ressources de la Russie, y compris les ressources financières. En 1809, les dépenses budgétaires de l'État étaient deux fois plus élevées que les revenus. A cette époque, un programme de transformations financières a été élaboré - le «plan financier», associé au nom d'un homme d'État majeur MM.Speranski(1772-1839). Le programme proposait une série de mesures urgentes pour rationaliser les recettes et les dépenses. Plan M.M. Speransky reposait en grande partie sur des augmentations d'impôts doubles, voire triples. Ces mesures et d'autres ont permis de doubler le côté recettes du budget de l'État au cours de la période 1810-1812. Dans le même temps, les dépenses publiques ont été réduites. Il semble que les règles de base de la dépense des deniers publics, proposées par M.M. Speransky et approuvé par le Conseil d'État de Russie en août 1810. Ils sont les suivants : les dépenses doivent correspondre aux revenus. Par conséquent, aucune nouvelle dépense ne peut être engagée avant qu'une source de revenu à sa mesure n'ait été trouvée. Les coûts doivent être répartis :

1) par départements ;

2) selon leur degré de besoin :

- nécessaire, sans lequel la sécurité intérieure et extérieure ne peut exister ;

- utiles, qui appartiennent à l'amélioration civile ;

- superflus, qui appartiennent au luxe et à la splendeur de l'État ;

- superflus et inutiles, qui sont utilisés comme objets pour le gouvernement par des étrangers ;

3) par espace :

- général;

- Etat;

- provincial;

- district;

-volost.

Aucune collecte ne doit exister à l'insu du gouvernement, car le gouvernement doit savoir tout ce qui est collecté auprès du peuple et transformé en dépenses.

4) par objet : dépenses ordinaires et extraordinaires. Pour les dépenses extraordinaires, le stock ne doit pas être de l'argent, mais des moyens de l'obtenir.

5) selon le degré de constance : coûts stables et changeants.

Quelques années après le «plan financier», le premier ouvrage majeur dans le domaine de la fiscalité est apparu en Russie: «Expérience dans la théorie des impôts» Nikolaï Tourgueniev(1818). Le livre témoigne qu'en Russie les travaux des économistes occidentaux et la pratique de la fiscalité étaient bien connus. Il y avait aussi l'expérience domestique. N. Tourgueniev croyait que toute la richesse du peuple provenait de deux sources principales, dont l'essence est : les forces de la nature et les forces humaines. Mais pour extraire la richesse de ces sources, des fonds sont nécessaires. Ces fonds consistent en divers outils, bâtiments, argent, etc. La valeur des outils, des bâtiments, de l'argent s'appelle le capital. Tous les impôts proviennent généralement de trois sources de recettes publiques, à savoir :

1) des revenus fonciers ;

2) des revenus du capital ;

3) des revenus du travail.

L'impôt doit toujours être perçu sur le revenu et, de surcroît, sur le revenu net, et non sur le capital lui-même, afin que les sources des revenus publics ne soient pas épuisées.

N. Turgenev propose une nouvelle tâche dans les conditions de la Russie à cette époque. Elle nécessite d'étudier et de prévoir à l'avance les conséquences possibles de l'introduction ou de la modification des taxes. L'exigence, qui est la plus pertinente pour notre économie, pour la fin du XXe siècle.

N. Tourgueniev appelle à une gestion extrêmement prudente des impôts. Il rappelle constamment que les impôts réduisent la richesse des gens, parce que. une partie du revenu est dépensée sans multiplier ce revenu. En enlevant une partie du capital à l'industrie, les impôts entravent son développement. Les impôts élevés nuisent même aux familles à revenu moyen. Sur cette base, parlant d'impôts sur la consommation, il juge désirable que les choses nécessaires à la vie soient toujours exemptes d'impôts.

Diverses formes d'impôts, sans lesquelles aucun État ne pourrait se passer, peuvent être classées en trois groupes : revenus commerciaux (domaine), insignes, impôts proprement dits dans leur interprétation moderne.

Dans la seconde moitié du XIXe siècle, les impôts directs revêtaient une grande importance. La principale était la "taxe d'entrée", remplacée en 1882 par une taxe sur les bâtiments de la ville. Le deuxième impôt le plus important était le «paiement de la rente» des paysans pour l'utilisation de la terre.

Depuis 1898 NicolasII introduit une taxe professionnelle. La taxe foncière a joué un grand rôle. Il y a de nouvelles taxes générées par de nouvelles activités économiques :

- encaissement des ventes aux enchères ;

- encaissement sur lettres de change et lettres d'emprunt ;

- les taxes sur le droit de commercer ;

- l'impôt sur le capital pour les sociétés par actions ;

- pourcentage de commission sur les bénéfices ;

- taxe de transport automatique, etc.

2. DévelopperFiscalité russe

2.1 Impôts en URSS

L'Union soviétique, ayant commencé à construire le socialisme, s'est éloignée de la voie des réformes fiscales, suivie par les États-Unis, la Grande-Bretagne, l'Allemagne, la France et le Japon.

La minimisation de l'importance des relations marchandise-monnaie a pratiquement détruit le système fiscal créé dans la Russie pré-révolutionnaire. Les scientifiques soviétiques ont soutenu que le système économique socialiste fournissait au budget de l'État des sources de revenus fondamentalement différentes de celles du système capitaliste. Les impôts cessent ici d'être l'incarnation économique de l'existence de l'État. L'État sous le socialisme s'appuie sur toute la propriété et la production socialistes en croissance constante, et par conséquent, il reçoit l'essentiel de ses revenus de l'économie socialiste.

En 1917, l'ère des transformations fiscales qualitatives naturelles prend fin. La révolution de 1917 a donné lieu à un impôt révolutionnaire sur la bourgeoisie et les koulaks.

Toujours en 1917, le Commissariat du peuple aux finances (Narkomfin) a été créé. Le début de la centralisation la plus sévère des ressources financières a été posé par l'adoption de la résolution du Comité exécutif central et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 21 décembre 1931 "Sur les budgets républicains et locaux". Les budgets régionaux ont été transférés de leur propre base de revenus à la formation de la grande majorité des revenus, au détriment des déductions établies annuellement sur les impôts et les revenus de l'ensemble de l'Union. Ce système s'est avéré extrêmement durable. Il est toujours en vigueur sous une forme modifiée, permettant au centre de déterminer la politique économique locale. Partout dans le monde, le développement des régions repose sur leur propre assiette fiscale, qui assure leur indépendance économique.

En octobre 1918, une taxe d'urgence de 10 milliards est instaurée. Dans le même temps, les impôts en tant que système juridique ont cessé de jouer un rôle majeur dans le financement des besoins de l'État. Ce rôle était rempli par les « indemnités », « l'émission d'argent » et « l'évaluation des excédents ».

Les impôts ont en quelque sorte commencé à renaître sous la NEP. Cependant, leur renaissance a eu lieu dans des conditions particulières. L'idée de la naturalisation fiscale a été développée dans l'ouvrage "Sur la taxe alimentaire". Le but de la transition de «l'appropriation du surplus» à «l'impôt en nature» était de créer des incitations pour les paysans à restaurer et à développer l'économie, à augmenter la production et la vente de produits agricoles. "Prodnalog" était beaucoup moins que "prodrazverstka". Au cours de cette période, les fondations du système financier soviétique ont été posées. En 1922, une transition a été faite à un impôt unique en nature sur les produits agricoles, qui a été calculé en une seule mesure de poids. Depuis 1923, les exploitations collectives participent au paiement de la taxe agricole. La « taxe de travail » est étendue aux habitants des villages, remplaçant le travail et le service hippomobile de 1919, une taxe sur les ménages en espèces et deux autres taxes civiles ciblées pour lutter contre les épidémies. De plus, des impôts supplémentaires ont été prélevés : logement, militaire, etc. De manière générale, la politique fiscale, qui à l'époque était une politique de lutte pour la construction d'une nouvelle société, a été réduite à des mesures d'urgence pour rétablir l'ordre.

Mais en raison d'erreurs de calcul dans le domaine économique et Politique financière, diktat administratif direct à la fin des années 20, un système budgétaire lourd a été formé, le trésor a reçu 86 types de paiements. Pendant la période de la NEP, les impôts directs étaient la principale source de revenus de l'État. En 1921 ont été introduits:

La taxe professionnelle, qui était prélevée sur le chiffre d'affaires des entreprises industrielles et commerciales privées;

Droits d'accise sur l'alcool, le vin, la bière, les allumettes, les produits du tabac, les douilles et autres marchandises.

En 1922, pour réglementer le montant de l'épargne des éléments capitalistes privés, un impôt sur le revenu a été introduit. Parallèlement, plusieurs taxes ont été prélevées:

Taxe sur les marchandises transportées par chemin de fer et par eau ;

Taxe de construction ;

Louer des terres de la ville ;

Droit de timbre sur les transactions, documents, factures, lettres de change et autres documents gouvernementaux ;

Paiement pour l'utilisation des terres publiques, etc.

En 1923, un impôt sur le revenu est instauré avec un taux initial de 10 %, puis de - 20 % sur les bénéfices des entreprises. En plus de cet impôt, après l'approbation du rapport annuel, les entreprises ont transféré au budget un pourcentage différencié de prélèvements sur les bénéfices.

Depuis les années 1930, les impôts sont devenus un instrument de lutte politique. Le système fiscal a été remplacé par des méthodes administratives de prise de bénéfices.

En 1930, le principal acte législatif - la résolution du Comité exécutif central et du Conseil des commissaires du peuple du 2 septembre 1930 "Sur la réforme fiscale" - a apporté des changements fondamentaux dans la composition et la structure des paiements reçus par l'État. En 1931, plusieurs autres résolutions sont adoptées pour corriger le cours de la réforme fiscale. Deux paiements obligatoires des entreprises et organisations d'État - l'impôt sur le chiffre d'affaires et les prélèvements sur les bénéfices - sont devenus les principaux paiements au budget. La taxe sur le chiffre d'affaires comprenait :

taxe commerciale;

taxe forestière;

Taxe d'assurance et autres paiements précédemment payés par les entreprises.

Les déductions sur les bénéfices des entreprises ont également commencé à inclure l'impôt sur le revenu, les paiements de lettres de change et quelques autres. La réforme fiscale n'a pas touché les fermes collectives, qui ont continué à payer la taxe agricole après 1930. Parallèlement, à partir de cette année, la méthode d'imposition proportionnelle, qui était en vigueur au moment de l'imposition des coopératives, a commencé à leur être appliquée. Peu à peu, les fermes collectives ont commencé à être transférées à l'impôt sur le revenu, calculé non pas selon les normes de rentabilité, mais sur la base des données déclaratives des fermes respectives.

Après la transformation du système de paiement des entreprises d'État et du secteur des coopératives agricoles collectives, des modifications des impôts de la population ont commencé. L'impôt sur le revenu des citoyens a absorbé d'autres impôts sur la population, et certains de ces impôts ont été supprimés. Ayant perdu sa vocation de moyen de lutte contre le secteur privé, la taxe professionnelle s'est peu à peu transformée en impôt sur les artisans et artisans, redevances sur les marchés agricoles collectifs et redevances uniques du Trésor. Depuis 1931, des redevances universelles pour la construction culturelle, économique et de logement ont commencé à être introduites, qui en 1933 ont été transformées en une «collection de logements culturels».

Les paiements introduits les années suivantes étaient des formes préjudiciables à l'économie. La grande majorité du financement budgétaire était due aux subventions aux industries militaires, à l'ingénierie lourde et à l'agriculture, en moyenne, jusqu'à 24% des dépenses budgétaires totales étaient des postes de dépenses pour la gestion et la défense.

Une nouvelle transformation des impôts a été associée à la Grande Guerre patriotique. En 1941, une taxe militaire est instaurée (supprimée en 1946). La même année, une taxe sur les célibataires, les célibataires et les petites familles a été introduite pour soutenir les mères célibataires, qui a duré jusqu'aux années 90. La taxe sur le chiffre d'affaires était à cette époque le principal versement au budget, elle s'élevait à 41% de toutes les recettes budgétaires en 1954.

Au début des années 1960, certains groupes d'individus et d'entreprises engagés dans l'entretien scientifique et technique de l'industrie militaire ont été exonérés du paiement de l'impôt sur le revenu.

Le système de paiements forfaitaires des entreprises au budget, formé au début des années 1970, était le prototype du système fiscal de 1991.

La fin des années 1980 peut être qualifiée de période de renouveau du système fiscal en Russie. La politique fiscale redevient un instrument de lutte politique : en Russie Boris Eltsine introduit un régime spécial d'imposition souveraine.

dossier de cotisation réforme fiscale

2.2 Le système fiscal de la Fédération de Russie

Fondamentaux du système fiscal actuel Fédération Russe ont été établis en 1992, lorsqu'un vaste ensemble de lois de la Fédération de Russie sur certains types d'impôts a été adopté.

Les premières tentatives de passage à la fiscalité ont été faites au second semestre 1990-1991, dans le cadre de l'Etat-union. Des mesures timides mal préparées dans cette direction ont été remplacées depuis 1992 par une structure plus cohérente de la législation fiscale russe.

Cependant, ayant modifié la composition et la structure des recettes fiscales, la réforme fiscale du début des années 1990 n'a pas pu modifier fondamentalement la procédure de collecte, ainsi que les principes de calcul de nombreux impôts, conservant dans de nombreux cas la pratique de l'époque soviétique. Cette pratique est basée sur l'orientation du système fiscal du pays vers sa reconstitution aux dépens des entreprises publiques ou privatisées (contrairement aux pays développés, où la base des recettes fiscales est l'impôt sur le revenu et les revenus de l'assurance sociale). Ainsi, la Russie se caractérise par un biais en faveur des revenus des entreprises (essentiellement l'impôt sur le revenu) au détriment des impôts sur le revenu des personnes physiques et sur la consommation finale. Ce biais est principalement dû au fait que le niveau d'imposition des bénéfices et des revenus du capital réalisé en Russie est économiquement surévalué et ne stimule pas le développement économique des entreprises.

Dans le contexte de croissance rapide du secteur privé, le maintien de la pratique fiscale antérieure consistant à prélever des impôts a inévitablement conduit à une diminution de la collecte des impôts « de marché » et à une diminution de leur part dans les recettes budgétaires. La timidité des réformes a provoqué une crise des recettes budgétaires, qui s'est particulièrement aggravée en 1993, lorsque système budgétaire La Russie n'a collecté que 24,7% du PIB.

La deuxième étape majeure de la réforme du système fiscal du pays a été franchie en 1995, lorsque tous les fonds hors budget (y compris le Federal Highway Fund) ont été liquidés ou inclus dans le budget fédéral, à l'exception de quatre fonds hors budget de l'assurance sociale système.

Les événements survenus le 17 août 1998 ont fortement accru le rôle des impôts dans la situation économique du pays, car tout État en situation d'après-crise tente d'améliorer sa situation économique en ajustant le système fiscal.

Le principal changement dans le système fiscal était que les principaux impôts, fournissant l'essentiel des recettes budgétaires, étaient la taxe sur la valeur ajoutée, les droits d'accise, l'impôt sur le revenu, l'impôt sur le revenu et l'impôt foncier, qui constituent la base des systèmes fiscaux de la plupart des pays du monde. . Ces taxes ont fourni 86,7% de toutes les recettes fiscales en 1998. La réalisation la plus importante de la réforme a été le remplacement de la taxe sur le chiffre d'affaires par une taxe sur la valeur ajoutée et des droits d'accise.

Une caractéristique importante de 1999 a été l'introduction quasi universelle d'une taxe sur les ventes dans les régions du pays (y compris Moscou), dont le taux d'imposition varie selon la région dans une fourchette de 2 à 5 %. Mais en introduisant une taxe de vente, les régions, conformément à la loi, doivent éliminer presque toutes les autres taxes locales.

Introduction du Code fiscal de la Fédération de Russie.

En 1998, la première partie ou soi-disant partie générale du Code fiscal de la Fédération de Russie a été adoptée et est entrée en vigueur le 1er janvier 1999. Ce document réglemente les dispositions les plus importantes du système fiscal russe, en particulier la liste des taxes et redevances en vigueur en Russie, la procédure de leur introduction et de leur annulation, ainsi que l'ensemble des relations entre l'État et les contribuables et leurs agents.

L'adoption de la première partie du Code fiscal de la Russie a été un moment véritablement historique dans le développement des réformes économiques dans notre pays. Avec l'introduction de ce document législatif, la première étape d'un examen complet de l'ensemble du système fiscal a été réalisée.

Mais l'adoption de la première partie du Code des impôts n'a pas affecté l'application spécifique des taxes et redevances fédérales, régionales et locales. Par conséquent, les travaux se sont poursuivis sur la deuxième partie spéciale du Code, qui a été adoptée en août 2000 et est entrée en vigueur le 1er janvier 2001.

Le code des impôts a vocation à devenir et deviendra certainement pratiquement le seul acte normatif réglementant toutes les questions fiscales, à commencer par les relations autorités fiscales et contribuables, et se terminant par la procédure de calcul et de paiement de tous les impôts qui y sont prévus.

Suite à l'adoption du Code des Impôts, total impôts en vigueur dans la Fédération de Russie. Au lieu de 48 impôts et prélèvements sur des fonds hors budget établis par la législation fédérale et plus de 100 impôts, redevances et autres versements obligatoires effectivement en vigueur au moment de son adoption, le Code des impôts établit 28 types d'impôts et de redevances. Dans le même temps, il est important de souligner que la liste des impôts régionaux et locaux est devenue exhaustive ; pas un seul organe législatif d'un sujet de la Fédération et un organe représentatif de l'autonomie locale n'a le droit d'introduire un seul impôt qui ne soit pas prévu par le Code. Cela a modifié qualitativement les conditions commerciales des entreprises et a plutôt fortement accru leur confiance dans l'inviolabilité du système fiscal.

Si nous considérons le système fiscal établi par le Code des impôts d'un point de vue qualitatif, nous pouvons également trouver ici de nombreux changements positifs. La rationalisation de la fiscalité est principalement associée à la suppression des taxes irrationnelles et autres paiements de nature fiscale qui existaient auparavant, qui violaient l'espace économique unique de la Russie et empêchaient la libre circulation des biens et des services sur son territoire.

Dans le même temps, l'unification des impôts et autres paiements obligatoires a été réalisée, y compris ceux ayant une assiette fiscale similaire.

Un grand nombre de "petites" taxes et redevances, qui fournissent des revenus insignifiants aux budgets, mais sont coûteuses à administrer, ont également été supprimées. La transformation la plus radicale a été opérée au niveau des contributions aux fonds sociaux extrabudgétaires de l'État qui existaient avant l'adoption du Code, qui sont désormais regroupés en un seul impôt social.

Dans le même temps, de nouvelles taxes sont apparues dans le système fiscal de la Russie et la division des taxes en taxes fédérales et régionales a changé. En particulier, une taxe régionale sur les jeux a été introduite, qui remplace l'impôt sur le revenu pour les entreprises exerçant cette activité.

Taxe de vente introduite. L'objet de cette taxe est le volume des ventes de biens, travaux et services vendus dans le commerce de détail et les services de consommation pour la population en espèces. L'introduction de cette taxe est assez controversée, car elle fait pratiquement double emploi avec la taxe sur la valeur ajoutée, ayant la même assiette exonérée d'impôt. Il contredit principe essentiel fiscalité, selon laquelle chaque impôt doit avoir un objet d'imposition indépendant. Ceci, soit dit en passant, est également enregistré à l'article n ° 38 du Code fiscal de la Russie.

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L'histoire du développement des impôts et de la fiscalité au Moyen Âge (V-XVII siècles)

Jusqu'au XVIIe siècle. en Europe, les systèmes fiscaux étaient sous-développés et extrêmement compliqués. Dans la plupart des États, les paiements d'impôts n'étaient pas réguliers. Certains types de paiements ont été introduits par le roi en lien avec la nécessité de couvrir des dépenses ciblées ou "lorsque le Trésor manque d'argent".

En 1215, en Angleterre, les seigneurs féodaux parviennent à obtenir de larges préférences fiscales : la Magna Carta signée par John Landless fixe un faible montant d'allègement (un impôt sur l'héritage des seigneurs féodaux - barons). De plus, l'art. 12 de la Charte stipulait que "ni l'argent du bouclier (collecte pour l'équipement de l'armée royale), ni aucune allocation au roi ne doivent être facturés ... sauf sur l'avis général de notre royaume". Les grands seigneurs féodaux entrent eux-mêmes au conseil général, limitant ainsi quelque peu le droit du roi d'imposer de nouveaux impôts. Cependant, bientôt la Charte a été brisée.

En France, de nouveaux impôts ont été introduits par le roi, mais la perception d'impôts forfaitaires "en rapport avec l'omission du trésor" - il a coordonné l'assistance au trésor avec l'organe représentatif de la succession - les États généraux. Avec le renforcement du pouvoir du roi à partir du XVe siècle. Les états généraux ne sont pas convoqués.

Peu à peu, la fiscalité indirecte a commencé à jouer un rôle de plus en plus important - les taxes d'accise, qui étaient généralement perçues aux portes de la ville sur toutes les marchandises importées et exportées. Enfin et surtout, cela est dû à la prospérité économique du 15ème - la première moitié du 16ème siècle. principalement en Allemagne. Dans les villes libres d'Europe, des systèmes d'imposition des revenus et de la propriété commerciale (entreprise) sont en cours de formation.

Dans le même temps, dans la plupart des pays européens, le système fiscal suivant est en train de se dessiner. La population rurale paie une capitation au seigneur féodal - capitulation (par l'intermédiaire d'un fermier). Les villes perçoivent des impôts sur le revenu des citoyens et des accises. La ville paie alors un montant fixe de tribut au vassal du roi, fixé par acte législatif ou contrat. Le roi s'empare de temps à autre d'une partie des biens (terres et "sources d'impôts - villes et population rurale") de ses vassaux. Une autre source du trésor du roi est constituée par les frais de justice (ils servaient en partie à l'entretien des juges royaux, de sorte que le volume de leur collection augmentait rapidement), les droits de guilde et d'artisanat, le gabel (impôt sur le sel), les impôts indirects - accises sur la nourriture, le tabac, papier.

La perception des impôts devient une forme d'entreprise. Ils étaient engagés dans les soi-disant fermiers fiscaux - de riches bourgeois, qui ont racheté à l'État le droit de percevoir les impôts établis, en versant le montant brut de l'impôt au Trésor avant même le début de la collecte. De plus, en utilisant la coercition par le biais d'assistants et de sous-agriculteurs, l'agriculteur a collecté des impôts auprès de la population, en tenant compte, bien sûr, de son propre profit. Des troupes ont été fournies pour aider les contribuables, et la collecte des impôts ressemblait à une campagne militaire - avec des morts et des blessés. Un tel système est né pendant la période de fragmentation féodale, puis s'est développé. Dans le même temps, le clergé et la noblesse étaient exemptés d'impôts.

Au début du XVIIIe siècle. les impôts sont devenus la principale source de revenus du Trésor public.

L'histoire du développement des impôts et de la fiscalité à l'époque moderne (XVII-XVIII siècles - fin XIX siècle)

Les temps nouveaux ont commencé avec les révolutions bourgeoises aux Pays-Bas, puis en Angleterre. Des changements sociaux et politiques rapides ont eu lieu en Europe, l'égalité juridique de tous les citoyens dans le domaine des relations de droit privé a été affirmée. Les transformations libérales du système politique dans la plupart des pays européens, le siècle des Lumières et les "droits naturels" ont donné lieu au processus de légalisation de la fiscalité, donnant aux systèmes fiscaux une plus grande harmonie organisationnelle.

En 1776, le grand économiste et philosophe écossais Adam Smith, dans son ouvrage "Une étude sur la nature et les causes de la richesse des nations", formule pour la première fois les principes de la fiscalité, définit les paiements d'impôts, indique leur place dans le système financier. système de l'État, et a également indiqué que les impôts pour le payeur sont la liberté, pas l'esclavage. Les États européens ont contribué au développement d'une « idéologie fiscale » visant à développer les fondements théoriques de l'universalité de la fiscalité.

Vers le milieu du XIXème siècle. le nombre d'impôts a diminué, l'importance du respect de la forme juridique dans leur introduction et leur perception a augmenté. Peu à peu, parallèlement au développement de la science financière, des points de vue scientifiques et théoriques sur la nature, les problèmes et les méthodes d'imposition se sont formés. Pas une seule école économique, pas une seule théorie financière n'a ignoré les questions de finances publiques et de fiscalité. Dans la seconde moitié du XIXème siècle. de nombreux États ont tenté de traduire les développements scientifiques en pratique.

L'histoire du développement des impôts et de la fiscalité à l'époque moderne (XX--XXI siècles)

Les acquis de la science financière ont également été testés au cours des réformes fiscales menées après la Première Guerre mondiale et entièrement basées sur les principes scientifiques de la fiscalité. C'est alors que dans la plupart des pays industrialisés, la construction de systèmes fiscaux modernes a été mise en place, dans laquelle les impôts directs, principalement l'impôt progressif sur le revenu individuel, ont pris la première place.

Cependant, il n'a pas été possible de créer un système fiscal acceptable au cours d'une longue période sur la base de la recherche scientifique mentionnée. L'histoire des systèmes fiscaux des États capitalistes industrialisés après la Seconde Guerre mondiale est l'histoire des réformes fiscales en cours visant à trouver la combinaison optimale de la fiscalité directe et indirecte, le degré d'impact fiscal sur l'économie, l'ampleur de la charge fiscale, la fiscalité incitations, une période d'amélioration rapide de la législation fiscale nationale et internationale.

Au tournant des XX-XXI siècles. en Europe a commencé la formation du système fiscal de l'Union européenne.

Les troubles en Russie ont pris fin en 1613, lorsqu'un nouveau tsar a été élu par le Zemsky Sobor - Mikhaïl Fedorovitch Romanov(1596-1645), petit-neveu de la première épouse d'Ivan le Terrible. Lorsqu'il a été élu, Michael avait 16 ans. Il était en mauvaise santé et il n'était pas non plus une personne forte. En fait, le pays était gouverné par ses proches et, tout d'abord, par son père, le patriarche Filaret, qui est revenu après le couronnement de son fils de la captivité polonaise.

Les finances de l'État étaient extrêmement bouleversées. Ils ne payaient pas d'impôts, et s'ils le faisaient, ils n'atteignaient presque pas le trésor royal. En 1620, un recensement de la population est effectué et le système de taxation qui existait sous Ivan le Terrible commence progressivement à être restauré. Les objectifs du recensement étaient les suivants : descriptions des villes, des comtés, énumérer les églises, les magasins, les cours, déterminer le nombre de contribuables, la quantité de terres cultivées soumises à l'impôt, déterminer le profit et la perte des terres cultivées, identifier les travailleurs qui échapper au paiement des impôts. Ces derniers devaient être placés à leur place.

Les livres du scribe étaient principalement d'importance fiscale - sur leur base, les contribuables étaient comptabilisés. Les livres de scribe remplissaient également la fonction de cadastre, ils réglaient les conflits fonciers, scellaient et certifiaient les droits de propriété immobilière, etc. Parallèlement aux livres de scribe, il y avait des livres sentinelles et des livres de recensement représentant des ensembles d'informations sur la propriété et l'artisanat.

Le monopole d'État sur le commerce de la bière, de l'hydromel et de la vodka a été rétabli. Le commerce des boissons alcoolisées ne pouvait être effectué que par des personnes souveraines - les baisers, qui percevaient une taxe spéciale - la collecte de la taverne - dans le trésor. Conformément au décret de 1637, si les baisers étaient reconnus coupables de vol ou d'intérêt personnel, ils étaient menacés de "la peine de mort sans aucune pitié".

Un certain nombre de nouvelles taxes et redevances ont été introduites. Les industriels et les commerçants ont commencé à percevoir un droit commercial - la taxe dite de la dîme, qui était un droit de douane payé principalement en nature (fourrures, poisson, mica, os, etc.). En 1667, sous le règne d'Alexei Mikhailovich, cette taxe a été remplacée par un droit monétaire.

Au cours de cette période, la "grange" (grange) s'est généralisée - un droit d'État prélevé sur les marchands pour l'utilisation d'une grange (entrepôt) dans des chantiers gostiny. La taille de la "grange" dans différents domaines variait de 1 à 4 dollars par semaine. La taxation était effectuée indépendamment du fait que le commerçant utilisait ou non le grenier. La fraude au paiement était passible de la confiscation des biens. La collection de "grenier" a été supprimée en 1653 sous Alexei Mikhailovich afin de développer le commerce. Un certain nombre de nouvelles taxes ont été introduites, par exemple : une redevance pour l'abreuvement du bétail, pour le lavage des vêtements, etc.

Sous le règne de Mikhail Fedorovich, les prêts étrangers sont devenus l'une des principales sources de reconstitution du Trésor: l'Angleterre a fourni à la Russie des prêts en espèces, recevant en retour le droit au commerce en franchise de droits dans tout l'État russe, ainsi que pour le transport de marchandises le long la Volga à l'Est - vers la Perse, l'Inde, la Chine et retour. Cela a causé de graves dommages au développement de l'artisanat et du commerce russes. Les conséquences de cela affecteront et créeront des problèmes pour les futurs souverains pendant longtemps encore.

En 1645, le tsar Michel mourut et son fils succéda au trône Alexeï Mikhaïlovitch(1629-1676). Dans les premières années de son règne, l'éducateur du tsar, le boyard Morozov, dirigeait en fait l'État. Le roi lui-même a gagné le surnom de "le plus silencieux" pour sa douceur et sa piété.

Pendant le règne d'Alexei, un certain nombre d'événements importants ont eu lieu qui sont entrés dans l'histoire de l'État. En 1647, des «émeutes du sel» ont balayé le pays, causées par la politique fiscale mal conçue de l'État (elles seront discutées ci-dessous). En 1654, la célèbre Pereyaslav Rada a eu lieu, qui a marqué la réunification de la Russie et de l'Ukraine. En 1658, il y eut scission église orthodoxe. En 1667, le pays est secoué par un soulèvement dirigé par Stepan Razin.

Au début du règne d'Alexei Mikhailovich, les guerres avec le Royaume de Suède et le Commonwealth ont nécessité de grosses dépenses. La situation a été compliquée par un certain nombre d'années de vaches maigres, la perte de bétail due à des maladies épidémiques. Tout cela a nécessité certains changements dans le système fiscal du pays. Pour résoudre les problèmes financiers de l'État, le roi a organisé une série d'événements.

Tout d'abord, en 1646, un recensement des ménages est effectué. Les livres de scribe ont été progressivement remplacés par des livres de recensement, reflétant principalement le nombre de ménages de paysans et de cantons.

Cependant, l'absence d'une théorie de la fiscalité, la mauvaise conception des étapes pratiques des réformes fiscales ont parfois entraîné de graves conséquences. Telle fut la décision d'augmenter en 1646 les accises sur le sel de 5 à 20 kopecks. par livre, c'est-à-dire quatre fois. En général, la taxe d'accise sur le sel est l'une des taxes les plus anciennes et est considérée comme la plus équitable, car le sel est consommé par tous les segments de la population et, par conséquent, à travers le prix des marchandises, la taxe est uniformément répartie entre tous les consommateurs. Cependant, une telle augmentation de la taxe sur le sel en Russie a touché en premier lieu les segments les plus pauvres de la population, dont la principale nourriture était le poisson salé. L'augmentation de l'accise a finalement conduit à une famine massive et à de puissants soulèvements, collectivement connus sous le nom d'émeutes du sel. En 1648, l'impôt devait être réduit et des moyens plus raisonnables de résoudre les problèmes financiers devaient être trouvés.

Conformément au Code de 1649, l'impôt polonien, auparavant perçu de temps à autre par décret spécial, devint permanent et était perçu annuellement « sur toutes sortes de personnes ». Les habitants de Posad et les paysans de l'église ont payé 8 dollars chacun de la cour, du palais et des paysans propriétaires - 4 dollars chacun, et les archers, cosaques et autres militaires de rang inférieur - 2 dollars chacun.

La taxe Streltsy, qui sous Ivan le Terrible était une taxe insignifiante sur le pain, sous Alexei Mikhailovich a atteint la valeur de l'un des principaux impôts directs. Elle était payée en nature et en argent.

Selon le décret de 1651, le système de collecte des boissons a été aboli et les boissons alcoolisées n'étaient désormais autorisées à être vendues que dans les chantiers d'État et de mug, qui ont été créés dans les banlieues et les grands villages. La vente des boissons et la perception de la taxe sur les boissons étaient effectuées "de bonne foi" par les baisers. Cependant, en 1663, le système agricole a été restauré dans certaines régions.

En 1646, le monopole du tabac est aboli et le décret de 1631 sur la peine de mort pour le commerce et l'usage du tabac, dit « potion haïssant Dieu et blasphématoire », est rétabli.

Les droits de douane étaient la source de revenus la plus importante pour le Trésor. En 1653, les droits de commerce dispersés sont remplacés par un droit de commerce unique, prélevé au taux de 5 % sur le prix des marchandises. Ce droit peut être considéré comme un prototype de la taxe de vente moderne. En même temps, une série d'impôts extraordinaires furent introduits sous forme de cinquième, dixième et quinzième de monnaie. Ces frais extraordinaires étaient prélevés sur les revenus des commerçants à hauteur de 20%, 10%, 6% et 7%, respectivement, principalement pour les besoins militaires.

Le montant du revenu et du salaire fiscal de chaque payeur était déterminé par des élus sur la base de "listes coupées", selon lesquelles la population payait un impôt direct. Le quinzième argent a été facturé une fois, le dixième - quatre fois, le cinquième - trois fois. Le cinquième argent n'était pas chargé d'un revenu annuel inférieur à 10 roubles. .

Au cours de la même période, des mesures ont été prises pour rationaliser les droits de douane. En 1653, la Charte du commerce est mise en vigueur, qui, au lieu de droits de douane et d'avantages hétérogènes et plutôt aléatoires, introduit un système assez clair visant principalement à protéger les marchands et artisans russes.

Le droit de douane extérieur était fixé à 8 et 10 roubles. Les étrangers ont payé, en outre, 12 dollars des marchandises importées et exportées et 4 autres dollars du rouble des droits de voyage. En général, pour les étrangers, le droit de douane était de 12 à 13 % et pour les Russes qui exportaient des marchandises à l'étranger, il était de 4 à 5 %. Ainsi, la Charte commerciale était clairement de nature protectionniste. En 1667, les taux de droits ont été spécifiés dans la nouvelle charte commerciale. Les taux précédents ont été conservés, mais une disposition a été ajoutée selon laquelle lorsqu'il voyage à l'intérieur des terres, un étranger doit payer une autre hryvnia (10 kopecks) par rouble, c'est-à-dire 10% supplémentaires.

A cette époque, l'impôt sur la propriété (principalement foncière), qui était hérité, se généralisa à cette époque. L'impôt était prélevé sur tous les héritiers sans exception (même les héritiers en ligne droite) au taux de 3 kopecks. d'un quart de la terre qui a été héritée.

En plus de ces taxes et droits monétaires et en nature, des droits naturels ont été largement utilisés (de natures diverses, mais assez lourdes dans leur volume) :

• route - construction et réparation de routes;
• hippomobile - fournissant un approvisionnement ;
• travail;
• pour la réparation des églises, etc.

L'événement organisationnel le plus important dans le domaine de la fiscalité a été la création en 1655 de l'Ordre de comptage, qui a commencé à analyser et à vérifier les activités des autres ordres financiers, à contrôler les livres de recettes et de dépenses de l'État. Tout cela a permis de rationaliser l'économie financière de l'État et de déterminer avec précision son budget. En conséquence, en 1680, les revenus de l'État s'élevaient à 1 203 367 roubles. (dans le même temps, les dépenses s'élevaient à 1 125 323 roubles), les revenus directs représentaient 44% de tous les revenus du Trésor, les revenus des impôts indirects représentaient 53,3% et les impôts extraordinaires et autres revenus représentaient 2,7%.

À Fiodor Alekseevitch(1661-1682), qui succéda à son père décédé sur le trône en 1676, des modifications assez importantes furent apportées à la fiscalité. Le plus important fut l'introduction en 1679 de la taxe de chantier au lieu de la taxe sosh, qui élargit considérablement le cercle des payeurs aux dépens des personnes ("arrière-cour" et "entreprise") qui desservaient les fermes du propriétaire féodal, mais vivaient dans des cours spéciales et avaient leur propre maison. Le passage à la fiscalité des ménages est préparé par le recensement de 1646 dont les résultats sont corrigés par le recensement de 1678.

La fiscalité des ménages, ainsi que la fiscalité des champs, a été réalisée par méthode d'étalement. Le montant total des recettes fiscales au trésor de chaque territoire était déterminé au niveau central, et la communauté paysanne et la colonie répartissaient les impôts entre les cours. La charge fiscale a été fixée en taille plus grande pour les colonies et les paysans semés de noir par rapport aux paysans privés.

L'imposition des ménages était plus simple que l'impôt foncier, elle donnait des critères plus clairs pour la répartition des droits pour le paiement des impôts entre les cantons et les communautés, réduisait considérablement la possibilité d'arbitraire et de corruption lors de la prise en compte des payeurs et de la répartition de la charge fiscale. Si le système d'imposition foncière était caractérisé par des méthodes illégales d'évasion fiscale (en particulier, en introduisant des distorsions dans les livres de scribe pour les pots-de-vin - "promesses"), alors avec l'imposition des ménages, les méthodes d'évasion légale ou de réduction des dettes fiscales sont largement utilisées.

Puisque la cour était l'unité d'imposition et que le nombre de verges était déterminé par le nombre de portes, alors "les paysans ont commencé à s'entasser dans les cours, y entassant autant de personnes que possible, ou ils ont clôturé trois, cinq ou même dix mètres dans l'un, laissant une porte pour le passage, et l'autre, ils ont été emportés par des clôtures. L'agriculture ne s'est pas améliorée et les revenus de l'État ont diminué ".

La réaction des autorités à ces actions fut la suppression de l'impôt des ménages et son remplacement sous Pierre Ier par la capitation en 1724. L'imposition des ménages dura moins de 50 ans (de 1679 à 1724). A titre de comparaison: l'impôt foncier a été prélevé pendant plus de trois siècles à partir de l'époque de l'invasion mongole.

Sous le règne de Fyodor Alekseevich, un certain nombre de mesures organisationnelles sérieuses ont également été prises, dont la plus importante était l'abolition de l'esprit de clocher et l'incendie de tous les livres paroissiaux. Une réforme des institutions financières est menée : l'ordre du Grand Trésor devient le principal organe exerçant le contrôle sur le recouvrement des impôts et taxes.

La politique de protectionnisme développée sous Alexei Mikhailovich s'est poursuivie, ainsi que la politique de contrôle des revenus de l'alcool. Conformément à la liste de 1680, la principale source de revenus de l'État était les droits de douane et de taverne, qui représentaient 49% de tous les revenus du Trésor (les impôts directs en donnaient 44%).

Sous Fyodor Alekseevich, le décret du 18/07/1681 a complètement aboli le système agricole, qui avait été utilisé de manière limitée depuis 1663 dans certaines régions, pour la vente de boissons, et la seule forme de vente est redevenue le commerce dans les chantiers d'État et de tasse à travers bisous.

Comme l'a noté V. O. Klyuchevsky, le gouvernement surveillait les recettes fiscales, «confiant les droits de douane et la vente du vin à des têtes et des baisers fidèles (assermentés), qui étaient obligés de choisir pour cela parmi eux les contribuables locaux, et les manques à gagner étaient collectés auprès de les élus ou d'eux-mêmes les électeurs, si ces derniers ont négligé et n'ont pas signalé à temps le vol ou la négligence des premiers.

En général, cette période est caractérisée par une nouvelle augmentation de l'oppression fiscale et, par conséquent, par de nombreux soulèvements. En 1682, il y eut un soulèvement des archers de Moscou, soutenus par les classes inférieures et les laquais de la ville, qui reçurent le nom de Khovanshchina, du nom de son chef, le prince N. A. Khovansky. Le soulèvement a été réprimé en 1682. L'une des raisons du soulèvement était la sévérité du fardeau fiscal pour la population. Par la suite, par arrêté royal, l'impôt a été réduit de près d'un tiers et décomposé en dix catégories, en fonction du bien-être des villes.