La base de l'organisation de la comptabilité dans l'entreprise sont les actes législatifs et réglementaires, qui sont tenus de se conformer à toutes les personnes morales et physiques enregistrées en tant qu'entrepreneurs.

L'organisation de la comptabilité dans la Fédération de Russie, qui répond aux normes internationales de comptabilité et de publication, est axée sur les exigences d'une économie de marché, implique système de documents à quatre niveaux réglementer et réglementer la comptabilité.

Le premier niveau du système Les documents constituent des actes législatifs, qui fixent l'obligation de tenue de registres par les participants aux relations de marché, les règles de base et les principes nécessaires à sa mise en œuvre.

Dans la pratique internationale, ces documents comprennent soit des lois comptables, soit des lois sur les sociétés et les activités entrepreneuriales. En ce qui concerne les conditions de la Russie, il s'agit du Code civil de la Fédération de Russie, de la loi fédérale sur la comptabilité, etc.

La loi fédérale sur la comptabilité confirme l'obligation de tenir une comptabilité dans toutes les organisations (commerciales et non commerciales), formule des dispositions générales sur la comptabilité et les exigences de base pour sa tenue, réglemente la documentation comptable et ses rapports, détermine la responsabilité des violations de la loi et du procédure de tenue de la comptabilité.

Le premier niveau du système comprend également d'autres actes législatifs, décrets présidentiels et décrets gouvernementaux qui affectent, à un degré ou à un autre, les questions comptables et réglementent (directement ou indirectement) sa formulation.

Le deuxième niveau du système comprend des normes (dispositions) de comptabilité et de reporting (PBU), dont la tâche est de réglementer et de donner des recommandations sur la tenue de registres dans ses sections individuelles, par types d'opérations et types spécifiques d'activités de l'entreprise. Les normes régissent l'organisation du travail comptable et la formation des politiques comptables. Les normes russes doivent être liées et conformes aux normes internationales de comptabilité et de publication, sur la base des principes et des règles comptables de base consignées dans les documents de premier niveau.

Parmi les normes les plus importantes figure le plan comptable des activités financières et économiques et les instructions pour son utilisation.

Les normes comptables doivent être approuvées par l'organisme compétent, dont les instructions s'imposeront à tous.

Le troisième niveau du système rédiger des documents à caractère de recommandation, c'est-à-dire instructions, réglementations, lignes directrices qui offrent des options possibles pour organiser la comptabilité d'une entreprise en fonction de son secteur d'activité, de sa taille, de son type de production, de son organisation, de sa main-d'œuvre, de sa gestion et d'autres facteurs sur la base des principales dispositions énoncées dans les actes législatifs et les normes.

Les documents du troisième niveau du système peuvent être élaborés non seulement par l'organisme qui approuve les normes, mais également par d'autres organisations, notamment des audits, des organisations de conseil et des associations de comptables professionnels, des syndicats, etc.

Au quatrième niveau du système comprennent les documents de travail (instructions, règlements, arrêtés) de l'entreprise et les autres documents qui constituent sa politique comptable. L'entreprise, sur la base d'actes législatifs, de normes russes, élabore et approuve pour son propre usage un plan comptable de travail, un système de flux de travail, des formulaires de documentation primaire, des registres comptables, la procédure d'inventaire, des états financiers internes.

Un tel système de documents à plusieurs niveaux vous permet d'organiser un système approprié pour organiser la comptabilité et les rapports dans l'entreprise.

Lors de l'élaboration d'une documentation normative de tout niveau, le principal principes d'organisation comptable opérant dans sa théorie et sa pratique mondiales. Il s'agit notamment du principe de régularisation et du principe de prudence (prudence).

principe de régularisation suppose que les revenus et les dépenses, les profits et les pertes et d'autres indicateurs similaires sont reflétés dans les comptes comptables au moment de leur survenance, et non au moment du règlement. Dans le même temps, les revenus et les dépenses doivent être corrélés lors de la détermination des résultats de l'activité économique.

Principe de prudence (prudence) implique une plus grande disposition de l'entreprise à refléter dans les rapports comptables et financiers d'éventuelles pertes ou dettes que des bénéfices ou des actifs. Le respect de ce principe prédétermine largement la constitution de réserves cibles pour couvrir les pertes, créances douteuses et autres pertes (charges) assimilées.

Ces principes, ainsi que principe de continuité(continuité d'exploitation), immuabilité (cohérence) et priorité du contenu sur la forme, a constitué la base des dispositions sur la politique comptable de l'entreprise.

Ainsi, pour organiser la comptabilité dans une entreprise, il faut:

• prendre connaissance des documents législatifs et réglementaires en vigueur en matière comptable ;
• créer un service comptable dans l'entreprise ou introduire le poste de chef comptable (il est possible d'attirer un comptable de l'extérieur dans le cadre du contrat);
• élaborer une politique comptable conformément au Règlement comptable "Politique comptable de l'Organisation" (PBU1 / 98) et à l'ordre pour que l'entreprise la mette en vigueur ;
• acheter un ensemble de formulaires unifiés de documentation comptable primaire approuvés par le Comité national des statistiques de Russie et le ministère des Finances de Russie;
• élaborer un plan comptable de travail et par ordre de l'entreprise pour le mettre en vigueur ;
• dans le cas d'une version manuelle de la comptabilité, acquérir des registres comptables (revues, états, livres, etc.) conformément à la forme de comptabilité choisie ;
• avec une option de comptabilité automatisée, achetez un ordinateur et un programme de comptabilité spécialisé;
• tenir la comptabilité au mode actuel, sur la base du cadre législatif et réglementaire, des connaissances et de l'expérience du comptable.

Sur le plan organisationnel, la comptabilité a été divisée en finances et en gestion, au stade de l'optimisation, les problèmes de support technique pour la comptabilité sur la base d'un ordinateur, le poste de travail d'un comptable ont été résolus.

La comptabilité financière est destinée à la préparation d'états financiers de la forme et du contenu établis, principalement axés sur les utilisateurs externes. La comptabilité financière est obligatoire pour une entreprise, elle couvre toutes les opérations commerciales d'une entreprise, c'est une comptabilité de la valeur réelle des biens, des coûts et des revenus, de l'état des paiements et des obligations.

Comptabilité de gestion est un système pour la formation de certaines informations et leur utilisation au sein de l'entreprise. Il s'agit d'un compte rendu des facteurs, des circonstances et des conditions qui affectent les activités économiques et financières de l'organisation. Il a pour objet de fournir les informations nécessaires à la prise de décisions sur la gestion de l'économie de l'entreprise et de vérifier l'effectivité de la mise en œuvre des décisions prises.

UNIVERSITÉ SOCIALE OUVERTE DE MOSCOU.

Faculté des finances et des sciences économiques.

Extra-muros.

Spécialité finance et crédit.

Test.

(rédaction)

Comptabilité du sujet.

Sujet : Fondamentaux de l'organisation comptable.

étudiants de 2ème année,

groupes Fek-05(6),

Schulz Darya Andreevna.

Planifier.

1) Principes généraux de la construction de la comptabilité dans les entreprises.................................................. ....................................................................... .....3

2) Étapes (étapes) du processus comptable .................................................. .....5

3) Organisation de la comptabilité dans les entreprises (organisations) ................................................. .......................................................6

4) Application................................................. .......................9

5) Littérature................................................. .......................Quatorze

Principes généraux de la comptabilité du bâtiment dans les entreprises.

L'organisation de la comptabilité est comprise comme un système de conditions et d'éléments (termes) pour la construction d'un processus comptable afin d'obtenir des informations fiables et opportunes sur les activités économiques d'une entreprise et de contrôler l'utilisation rationnelle des biens de l'entreprise. Les principales composantes du système d'organisation comptable sont la comptabilité primaire et le flux de travail, l'inventaire, le plan comptable, les formulaires comptables, les formes d'organisation du travail comptable et informatique, le volume et le contenu des rapports, l'organisation du passif, la politique comptable de l'entreprise.

Conformément à la loi sur la comptabilité et les rapports, la comptabilité est un système ordonné de collecte, d'enregistrement et de synthèse d'informations en termes monétaires sur la propriété, les obligations des entreprises, sur le mouvement des biens et des obligations grâce à une comptabilité continue, continue et documentée de toutes les entreprises transactions.

Ainsi, sur la base de cette définition, les objets de la comptabilité dans l'entreprise sont :

· propriété;

· obligations ;

opérations commerciales effectuées par l'entreprise dans le cadre de ses activités.

En comptabilité, la propriété est définie comme un ensemble d'actifs courants et non courants d'une entreprise. Parallèlement, les actifs circulants comprennent des liquidités ou des produits qui peuvent être convertis en liquidités ou consommés dans un délai d'un an ou d'un cycle d'exploitation normal. Si ce cycle est supérieur à un an, cette propriété n'est pas considérée comme négociable. Ainsi, les actifs actuels comprennent :

· les espèces en caisse de l'entreprise, ·

liquidités détenues sur les comptes bancaires de la société

Les titres facilement négociables, c'est-à-dire les placements financiers à court terme,

· comptes débiteurs,

stocks de matières premières, matériaux, en-cours, produits finis,

· la part courante des dépenses des périodes futures.

Les actifs non courants comprennent les actifs dont les propriétés utiles sont censées être utilisées pendant une période supérieure à un an. Les actifs non courants comprennent :

immobilisations,

· terrain,

objets de gestion de la nature,

investissement en capital,

Placements financiers à long terme

· immobilisations incorporelles,

la réputation commerciale de l'entreprise, etc.

Les passifs sont des dettes qui doivent être payées par l'entreprise au cours du cycle normal d'exploitation (un an), ce que l'on appelle les passifs courants. Si les dettes sont payées dans un délai supérieur à 1 an, il s'agit d'obligations à long terme. La notion de responsabilité n'inclut pas les créances.

La période d'exploitation ordinaire désigne la période de temps entre le moment où les fonds sont investis et leur retour sous une forme ou une autre.

Les transactions commerciales sont des faits d'activités entrepreneuriales et autres d'une entreprise qui affectent la propriété, les passifs et le montant des résultats monétaires.

L'organisation de la comptabilité poursuit les missions principales suivantes :

1. Formation d'informations complètes et fiables sur les activités de l'entreprise, son statut de propriété: informations nécessaires aux utilisateurs internes de l'entreprise et aux utilisateurs externes.

2. Fournir des informations aux utilisateurs des états financiers pour contrôler le respect de la législation de la Fédération de Russie dans le cadre des opérations commerciales, l'opportunité des opérations, la disponibilité et le mouvement des biens, l'utilisation de diverses ressources conformément aux normes approuvées.

3. Prévention des résultats négatifs et identification des réserves à la ferme, garantissant la stabilité financière.

Les principes généraux d'organisation comptable sont :

• réglementation étatique de la comptabilité (par le gouvernement de la Fédération de Russie, le ministère des Finances de la Fédération de Russie et d'autres départements). L'Etat détermine les principes généraux d'organisation et de tenue de la comptabilité, la composition, le contenu, les modalités et les destinataires de la remise des états financiers, les entités économiques tenues de tenir une comptabilité, leurs droits, devoirs et responsabilités ;
• une combinaison de la réglementation étatique de la comptabilité avec l'octroi de droits à une entreprise dans l'organisation et la tenue de la comptabilité;
• assurer l'analyticité des données comptables, ce qui permet d'identifier des réserves pour accroître l'efficacité de la production ;
• amélioration continue du processus comptable, méthodologie et techniques de comptabilité, organisation scientifique du travail des comptables;
• application des principes généraux de gestion, y compris les principes de gestion par programme, organisation scientifique du travail.

Étapes (étapes) du processus comptable

Le processus comptable passe par plusieurs étapes (étapes). Lors de la première étape, une surveillance actuelle est effectuée, la mesure et l'enregistrement des transactions commerciales sont effectués. Ces parties du processus comptable sont organiquement interconnectées et constituent ensemble la documentation des opérations.

Lors de la deuxième étape, la systématisation et le regroupement des informations comptables contenues dans les documents comptables primaires sont effectués. Ces parties du processus comptable sont organiquement interconnectées: il existe un traitement technique des informations contenues dans les documents primaires, sa systématisation conformément aux exigences de l'organisation de la comptabilité, de la gestion et du contrôle courant. Le regroupement des informations comptables sous une forme adaptée à la fois à des fins de gestion interne et à des utilisateurs externes revêt également une importance non négligeable.

Aux deux étapes du processus comptable, les fonctions de contrôle de l'appareil comptable sont mises en œuvre - un contrôle préliminaire, courant et ultérieur est effectué, y compris la vérification de l'exactitude des informations contenues dans les documents et la qualité des données comptables sur la base d'inventaires périodiques des biens et des passifs.

La troisième étape du processus comptable est la préparation de formulaires établis d'états comptables (financiers) basés sur des données comptables. Le reporting est un ensemble d'indicateurs donnés dans un certain système et caractérisant la production et les activités économiques d'une entreprise (organisation) et sa situation patrimoniale et financière pour une certaine période (trimestre, semestre, année).

Enfin, la quatrième étape du processus comptable est l'utilisation des informations comptables et de reporting dans l'analyse des activités financières et économiques d'une entreprise (organisation).

Organisation de la comptabilité dans les entreprises (dans les organisations)

Conformément au règlement sur la comptabilité et les rapports en Fédération de Russie, la responsabilité de l'organisation de la comptabilité est confiée au chef d'entreprise (organisation). Il doit créer les conditions nécessaires au bon déroulement de la comptabilité, s'assurer que tous les départements et services, ainsi que les employés liés à la comptabilité, respectent les exigences du chef comptable en matière de procédure de traitement et de transmission des documents et informations pour la comptabilité .

La comptabilité de l'entreprise est effectuée par le service comptable, qui est son unité structurelle indépendante (service), ou par le service comptable centralisé désigné par le chef comptable. En l'absence d'un service comptable, la comptabilité et le reporting peuvent être effectués par un cabinet d'audit ou un spécialiste sur une base contractuelle.

Les principales conditions préalables à une organisation rationnelle de la comptabilité sont :

• étude des dispositions, instructions, instructions et autres documents réglementaires en matière de comptabilité et de reporting, ainsi que des caractéristiques d'organisation et de production de l'organisation;
• détermination du volume et de la nature des travaux comptables;
• établir la structure de l'appareil comptable et les formes de sa connexion avec les différentes parties de l'organisation.

L'étude des dispositions, instructions, instructions et autres documents réglementaires sur la comptabilité et le reporting est nécessaire pour assurer l'organisation scientifique de la comptabilité, le respect de la loi, la conformité de la méthodologie comptable dans cet organisme avec la méthodologie comptable établie pour tous les organismes, ce qui assurer l'uniformité des données comptables et de déclaration entre les industries et l'ensemble de l'économie nationale.

Dans le processus d'identification des caractéristiques organisationnelles et de production d'une organisation, il est nécessaire de connaître sa structure organisationnelle, la relation des différentes parties, leur localisation territoriale, de se familiariser avec les caractéristiques de la technologie de production, les plans d'organisation, etc. L'importance de ces caractéristiques du travail de l'organisation permettra de déterminer les informations et les modalités nécessaires pour assurer le contrôle des activités économiques, le contenu des rapports internes, les objets comptables pour les enregistrer dans les registres pertinents, les formes de documents et de registres, la procédure pour leur préparation, traitement et approbation, établir le flux de documents.

La comptabilité est une fixation continue et continue des activités de l'organisation sur la base et l'enregistrement des processus commerciaux en termes monétaires. Tout est conditionnellement divisé en deux parties: actifs (fonds appartenant à l'entreprise) et passifs (sources de ces fonds). La connaissance du plan comptable est la base de la comptabilité. Toutes les transactions sont reflétées Ainsi, l'acquisition d'immobilisations, la réception d'argent dans le compte courant se reflète dans le débit, c'est-à-dire qu'il y a une augmentation des actifs. La diminution de l'actif est portée au crédit des comptes. Une augmentation du passif est comptabilisée en crédit et une diminution en débit.

Tous les affichages sont effectués sur la base des instructions du ministère des finances et du service des impôts et uniquement en présence de documents primaires (lettres de voiture, contrats, factures). Comprendre les bases de la comptabilité est nécessaire au travail quotidien de tous les financiers. Lors de la compilation des écritures, il est important de prendre en compte logiquement qu'une augmentation des fonds (actifs) de l'organisation doit être portée au débit et leur diminution au crédit. Une augmentation des sources de fonds de l'entreprise (passif) est mise sur un prêt, et une diminution des sources - sur un débit.

Les principes fondamentaux de la comptabilité sont deux principes :

1. Le principe d'équilibre

Le principe du bilan repose sur la formule :

ACTIF = PASSIF + CAPITAUX PROPRES

Les ACTIFS sont tout ce qu'une entreprise possède et utilise pour réaliser un profit.

PASSIF - c'est tout ce que l'entreprise doit aux investisseurs externes, aux fournisseurs, aux organisations gouvernementales et au budget.

CAPITAUX PROPRES - c'est la partie qui reste lors de la déduction des passifs des actifs Cela montre que les PASSIFS sont remboursés en premier lieu lors de la liquidation ou de la fermeture de l'entreprise, et que chaque propriétaire peut disposer du CAPITAL PROPRE en dernier.

1. Principe de la double entrée

Toutes les transactions financières ont des côtés compensés, mais le principe d'équilibre doit toujours être respecté. Par exemple, vous avez 100 000 roubles et vous devez acheter du matériel pour 300 000, puis vous contractez un prêt auprès d'une banque pour le montant manquant.

A(100000)=O+SK(100000)

En comptabilité, cette opération est exécutée sur un débit à la caisse - 200 000 roubles et sur un prêt en obligation envers la banque - 200 000 roubles.

A(100000+200000)=O(200000)+CK(100000) Ainsi, le principe d'équilibre est préservé.

Une attention particulière doit être portée aux frais de comptabilité. Les dépenses sont principalement une diminution des avantages économiques au cours d'une certaine période, à la suite d'une sortie d'actifs ou d'une augmentation des passifs, ce qui entraîne une diminution du capital.

Un comptable ne doit pas confondre les coûts et les dépenses en comptabilité et toujours comprendre leurs différences pendant le travail et être capable de défendre avec compétence le point de vue devant les organismes d'audit. Les dépenses ne réduisent jamais l'ÉQUITÉ, contrairement aux dépenses. L'entreprise engage des coûts pendant une certaine période, puis ces coûts sont convertis en ACTIFS ou en dépenses. Les coûts dépendent des coûts et affectent toujours le bénéfice de l'entreprise. Mais les coûts eux-mêmes n'affectent pas les profits.

Laissez-moi vous montrer avec des exemples : le remboursement des comptes fournisseurs entraîne une diminution de l'ACTIF (argent versé), mais en même temps, le PASSIF (dette remboursée) a également diminué, ce qui signifie que le CAPITAL PROPRE n'a pas changé. Par conséquent, il est incorrect de considérer cela comme une dépense.

L'annulation des créances après l'expiration du délai de prescription de trois ans est une dépense, car il y a une diminution des ACTIFS sans changer les PASSIFS, ce qui signifie que le CAPITAL PROPRE est réduit. De même, vous pouvez comptabiliser une dépense négative ou comptabiliser des amendes, des pénalités, des droits de l'État.

Le coût de la location d'un bien est une dépense à la fin de la période, le coût de production, qui a fermé et n'a pas donné de profit, peut également être considéré comme une dépense.

C'est en fait toutes les bases de la comptabilité, basées sur la logique, et non sur des instructions particulières, des manuels méthodologiques, des règlements et autres documents réglementaires. En comptabilité, vous devez penser logiquement et ne pas simplement suivre aveuglément les exigences.

L'organisation de la comptabilité est comprise comme un système de conditions et d'éléments (termes) pour la construction d'un processus comptable afin d'obtenir des informations fiables et opportunes sur les activités économiques d'une entreprise et de contrôler l'utilisation rationnelle des ressources de production et des produits finis. Les principales composantes du système d'organisation comptable sont la comptabilité primaire et la circulation des documents, l'inventaire, le plan comptable comptable, les formes d'organisation du travail comptable et informatique, le volume et le contenu des rapports.

Les principes généraux de la comptabilité du bâtiment sont les suivants :

• - réglementation étatique de la comptabilité (par le gouvernement, le ministère des Finances de la Fédération de Russie et d'autres départements). L'État détermine les principes généraux d'organisation et de tenue de la comptabilité, la composition, le contenu, les modalités et le destinataire de la remise des états financiers, les entités économiques tenues de tenir une comptabilité, leurs droits, devoirs et responsabilités ;
• - une combinaison de la réglementation étatique de la comptabilité avec l'octroi de larges droits à l'entreprise dans l'organisation et le maintien de la comptabilité, sa rationalisation et son amélioration;
• - l'augmentation constante du rôle de la comptabilité dans l'information des utilisateurs internes et externes, l'utilisation rationnelle des moyens de production et des produits finis, dans l'introduction et le renforcement de la comptabilité analytique complète ;
• - assurer l'analyticité des données comptables, ce qui permet d'identifier l'influence de divers facteurs sur les indicateurs économiques et les réserves pour accroître l'efficacité de la production ;
• - le dynamisme de l'organisation comptable, l'amélioration constante du processus comptable, la méthodologie et les techniques comptables, l'organisation scientifique du travail des comptables ;
• - application des principes généraux de gestion, y compris approche systématique, méthodes et modèles économiques et mathématiques, principes de gestion par programme, organisation scientifique du travail.

Le cycle comptable (observation, enregistrement, traitement, analyse et présentation des données comptables) comprend les opérations suivantes :

• 1) analyse du contenu de la transaction commerciale. Une transaction commerciale est acceptée pour la comptabilité s'il existe des réponses aux questions suivantes: quand la transaction commerciale a-t-elle eu lieu, quelle est la valeur de la transaction commerciale, à quelle classification appartient-elle (sur quels comptes peut-elle être reflétée);
• 2) fixer la transaction commerciale dans le document principal ;
• 3) Enregistrement des données dans les registres comptables. L'ensemble des registres comptables, ainsi que les règles de leur tenue, constituent la forme de comptabilité.
• 4) Traitement des données dans les registres et traitement des registres.
• 5) Préparation des états financiers.
• 6) Analyse des données comptables et des états financiers.
• 7) Présentation des données comptables.

Conformément au Règlement sur la comptabilité et les rapports, la responsabilité de l'organisation de la comptabilité est confiée au chef de l'organisation. Il doit créer les conditions nécessaires au bon déroulement de la comptabilité, s'assurer que tous les départements et services, ainsi que les employés liés à la comptabilité, respectent les exigences du chef comptable en matière de procédure de traitement et de transmission des documents et informations pour la comptabilité .

La comptabilité dans l'organisation est effectuée par le service comptable, qui est son unité structurelle indépendante (service), ou par le service comptable centralisé, dirigé par le chef comptable. En l'absence d'un service comptable, la comptabilité et le reporting peuvent être effectués par un cabinet d'audit ou un spécialiste sur une base contractuelle.

Les principales conditions préalables à une organisation rationnelle de la comptabilité sont: l'étude des dispositions, instructions, instructions et autres documents réglementaires relatifs à la comptabilité et au reporting, ainsi que les caractéristiques d'organisation et de production de l'organisation; détermination du volume et de la nature des travaux comptables; établir la structure de l'appareil comptable et les formes de sa connexion avec les différentes parties de l'organisation.

L'étude des dispositions, directives, instructions et autres documents réglementaires sur la comptabilité et le reporting est nécessaire pour assurer l'organisation scientifique de la comptabilité, le respect de la loi, la conformité de la méthodologie comptable dans cette organisation avec la méthodologie comptable établie pour toutes les organisations, qui assurer l'uniformité des données comptables et de déclaration dans toutes les industries et dans toute l'économie nationale.

Dans le processus d'identification des caractéristiques organisationnelles et de production d'une organisation, il est nécessaire de connaître sa structure organisationnelle, la relation des différentes parties, leur localisation territoriale, de se familiariser avec les caractéristiques de la technologie de production, les plans d'organisation, etc. Connaître ces les caractéristiques du travail de l'organisation vous permettront de déterminer les informations et les délais nécessaires pour assurer le contrôle de l'activité économique, le contenu des rapports internes, les objets comptables pour les enregistrer dans les registres pertinents, les formes de documents et de registres, la procédure pour leur préparation, traitement et approbation, établir le flux de documents.

La connaissance de la technologie de production est particulièrement importante pour déterminer les formes et les méthodes les plus rationnelles de comptabilisation des coûts de production et de calcul du coût de production, pour assurer le contrôle du respect des normes de consommation de production et des normes de sortie du produit fini.

Pour déterminer le volume et la nature du travail comptable, il est nécessaire, tout d'abord, d'établir le personnel de l'appareil comptable et la répartition du travail entre les employés individuels, d'établir une liste de toutes les opérations comptables à effectuer dans un mois, et d'établir un délai pour chaque opération.

Lors de l'établissement de la structure de l'appareil comptable et des formes de sa connexion avec les différentes parties de l'entreprise, il est nécessaire de résoudre le problème de la centralisation ou de la décentralisation de la comptabilité.

Avec la centralisation de la comptabilité, l'appareil comptable de l'entreprise est concentré dans le service comptable principal, et toute la comptabilité synthétique et analytique y est maintenue sur la base de documents primaires et récapitulatifs provenant de divisions individuelles de l'organisation (magasins, départements, etc.). Dans les divisions elles-mêmes, seul l'enregistrement primaire des transactions commerciales est effectué.

Avec la décentralisation de la comptabilité, l'appareil comptable est dispersé entre les unités de production individuelles de l'organisation, où une comptabilité synthétique et analytique est effectuée, et les bilans et rapports des usines, ateliers et départements sont compilés. Dans ce cas, le principal service comptable produit un résumé des soldes et des rapports des magasins, établit un bilan consolidé et des rapports sur l'organisation, et surveille également la comptabilité dans les différentes divisions de l'organisation.

La pratique a montré que la centralisation de la comptabilité permet une gestion et un contrôle plus efficaces par le chef comptable, permet une répartition plus efficace du travail entre les comptables et une utilisation plus efficace des machines à calculer. Par conséquent, la décentralisation de la comptabilité n'est autorisée que dans les très grandes organisations.

Dans certaines organisations, une décentralisation partielle de la comptabilité est utilisée, dans laquelle, en plus de compiler des documents primaires, les services de production prévoient une comptabilité analytique pour des comptes synthétiques séparés, la comptabilisation des coûts de production, le calcul du coût réel des produits, etc.

Pour assurer l'organisation rationnelle de la BU, l'élaboration d'un plan d'organisation est d'une grande importance.

Le plan d'organisation de la BU comprend les éléments suivants : documentation et plan de workflow ; plan d'inventaire; le plan comptable et sa correspondance ; plan de rapport ; plan d'enregistrement technique de la comptabilité ; plan d'organisation du travail des comptables.

Dans le plan de documentation, les documents sont répertoriés pour la comptabilisation des transactions commerciales et un calcul du besoin de formulaires est effectué. Les organisations peuvent utiliser des formulaires standard de documents comptables primaires ou appliquer des formulaires de documents développés indépendamment. Après avoir déterminé le besoin de formulaires, ils commandent la production de leur diffusion dans une imprimerie ou font une demande pour leur achat, et avec un approvisionnement centralisé - une demande pour leur réception auprès d'une organisation supérieure.

Toutes les formes de documents comptables primaires, standard et développés indépendamment, sont compilées conformément aux exigences stipulées par le règlement sur la comptabilité et les rapports.

La base de l'organisation de la comptabilité primaire dans une organisation est le calendrier de flux de travail approuvé par le chef comptable, c'est-à-dire le passage des documents à partir du moment où ils sont émis pour être déposés dans les archives. Dans le calendrier du workflow, les personnes responsables de l'exécution des documents sont déterminées, ainsi que la procédure, le lieu, l'heure de passage du document depuis le moment où il a été rédigé jusqu'à la date de son archivage.

Le plan d'inventaire détermine la procédure, les formes et le calendrier des inventaires programmés et non programmés. Il est nécessaire que la vérification de la présence d'objets de valeur n'ait pas d'impact négatif sur le fonctionnement de l'entreprise. Le calendrier des inventaires imprévus ne doit pas être connu des personnes financièrement responsables.

Le plan de déclaration indique : une liste des formulaires de déclaration, la période de déclaration pour laquelle l'une ou l'autre forme de rapport est établie, le moment de la déclaration, les noms et adresses des organisations et institutions, ainsi que les noms des fonctionnaires recevant les rapports, le mode de signalement (par courrier, télégraphe, etc.) et les noms des employés chargés du signalement, avec indication exacte du travail effectué. Le plan de reporting, en règle générale, se compose de deux parties: la première partie contient les informations nécessaires sur les rapports soumis par un utilisateur externe, la seconde - sur les rapports reçus des différentes divisions de l'entreprise.

En termes d'enregistrement technique de la comptabilité, ils donnent une description détaillée de la forme de comptabilité qui sera appliquée dans une entreprise donnée, et indiquent également quels ordinateurs, instruments et appareils seront utilisés dans l'organisation. Lors du choix d'une forme de comptabilité, les organisations sont tenues de suivre les directives et les instructions à ce sujet, de tenir compte des conditions de travail spécifiques de l'organisation et d'être bien conscientes des avantages et des inconvénients des formes comptables existantes.

Une place importante en termes d'enregistrement technique de la comptabilité devrait être accordée à la mécanisation et à l'automatisation de la comptabilité. Outre l'utilisation d'ordinateurs dans des formes organisationnelles appropriées, il est nécessaire de prévoir l'utilisation de diverses tables de calcul et de divers moyens de mécanisation de la mesure et du comptage : contenants de mesure, compteurs (gaz, électriques, etc.).

En ce qui concerne l'organisation du travail des employés comptables, ils déterminent la structure de l'appareil comptable et du personnel du service comptable, donnent une description de poste à chaque employé, esquissent des mesures pour améliorer leurs qualifications et établissent des horaires pour le travail comptable. L'objectif principal des horaires est la répartition du travail entre les artistes interprètes, la détermination du temps d'exécution du travail et des mesures pour l'organisation scientifique du travail des comptables. Les graphiques sont individuels, structurels et sommaires.

Dans les horaires individuels (plans de calendrier), indiquez le travail à effectuer par chaque employé et le délai pour leur achèvement. L'horaire réglemente l'emploi d'un salarié aussi bien pour une journée de travail que pour des périodes plus longues (mois, trimestre, etc.).

Les calendriers structurels indiquent les noms et les délais d'exécution des travaux par les différentes parties structurelles du service comptable ou de l'entreprise (groupe de règlement comptable, entrepôt, atelier, etc.).

Le calendrier récapitulatif indique le calendrier des travaux comptables individuels (rapports, inventaire, etc.) pour l'ensemble de l'organisation. Il reflète sous une forme généralisée l'ensemble du processus comptable et la responsabilité de sa mise en œuvre incombe au chef ou au comptable principal de l'entreprise. Les calendriers des travaux comptables sont établis sous forme de tableaux dans lesquels sont notés les délais de réalisation des travaux prévus.

Appareil comptable, sa structure et ses fonctions.

Les activités de l'appareil comptable sont déterminées par le règlement sur la comptabilité et les rapports, selon lequel le service comptable est une unité structurelle indépendante (service) et ne doit pas faire partie d'une autre partie (service) de l'entreprise.

La structure de l'appareil comptable dépend principalement des conditions d'organisation et de la technologie de production, du volume de travail comptable et de la disponibilité des outils techniques comptables. Il doit : refléter les spécificités de l'organisation et de la technologie de production ; assurer l'interaction entre les divisions structurelles et les interprètes ; éviter les doubles emplois et le parallélisme dans le travail des unités structurelles et des interprètes individuels ; utiliser les acquis de l'organisation scientifique du travail; être aussi simple et compact que possible ; fournir à la direction de l'entreprise toutes les informations nécessaires pour contrôler et gérer la production à un coût minimal pour le fonctionnement du service comptable, et les utilisateurs externes - avec des états financiers fiables.

Actuellement, il existe trois principaux types d'organisation de la structure comptable : linéaire (hiérarchique), verticale (linéaire-personnel) et combinée (fonctionnelle).

Avec une organisation linéaire, tous les employés comptables rapportent directement au chef comptable. Cette structure comptable est utilisée dans les petites entreprises comptant jusqu'à 7 à 9 personnes.

Lors de l'organisation verticale de l'appareil comptable, des maillons intermédiaires de gestion (services, secteurs, groupes) sont créés, dirigés par des comptables seniors. Dans ce cas, les ordres du chef comptable sont transférés aux comptables principaux des unités de gestion concernées, qui déterminent des exécuteurs spécifiques et contrôlent l'exécution des travaux. Cette structure comptable est utilisée dans la plupart des organisations de taille moyenne et dans certaines grandes organisations.

Dans les organisations de taille moyenne, le service comptable comprend :

• - un groupe matériel responsable de la comptabilisation de l'acquisition des biens matériels, de leur encaissement et de leur dépense. Dans le même groupe, en règle générale, ils tiennent des registres des immobilisations et de l'IBE ;
• - un groupe de comptabilité de la paie qui enregistre les coûts de main-d'œuvre des travailleurs, calcule les salaires des employés, surveille l'utilisation du fonds de paie et enregistre tous les règlements avec les employés des entreprises et le budget. le Fonds d'assurance sociale et d'autres départements liés aux salaires;
• - la comptabilité de production et des coûts, qui tient des registres des coûts de production, calcule le coût de production, révèle les résultats de la comptabilité analytique intra-usine et compile des rapports sur la production ;
• - Comptabilisation des produits finis, comptabilisation des produits finis dans les entrepôts et leur vente ;
• - un groupe général dont les employés tiennent des registres des autres opérations et du grand livre, établissent un bilan et d'autres formes de rapports financiers.

En outre, le département de la comptabilité comprend des groupes (départements) de la construction d'immobilisations et du logement et des services communaux.

Dans les grandes organisations, en plus de celles répertoriées, il existe généralement des groupes (départements) pour la comptabilisation des conteneurs, la comptabilisation des immobilisations, un groupe de règlement dont les employés tiennent des registres des fonds et des règlements avec les organisations et les particuliers, un groupe pour la préparation et la machine traitement de l'information, synthèse analytique, etc.

Le schéma général de la structure de l'appareil comptable des moyennes et grandes entreprises est présenté ci-dessous (Fig. 1.1).

Figure 1.1 - La structure de l'appareil comptable des moyennes et grandes entreprises

Avec l'organisation combinée de la structure comptable, ses unités structurelles spéciales (par exemple, pour la production) effectuent un cycle de travail fermé. Les droits du chef comptable dans ce cas sont transférés aux chefs des services comptables dans le cadre de la compétence établie. Cette structure de l'appareil comptable est utilisée dans les grandes organisations et dans les associations de production.

Une étape importante dans le développement de la structure comptable est la formation d'un système de postes, en fonction de la nature, de la composition et du volume du travail comptable dans l'entreprise.

Le travail de comptabilité doit être effectué en utilisant l'organisation scientifique du travail (NOT) des travailleurs comptables, qui est appelée à augmenter la productivité de leur travail, la fiabilité et l'exhaustivité des informations reçues, ainsi que leur capacité d'analyse.

PAS de comptables est un ensemble de mesures développées sur la base des réalisations modernes de la science et de la technologie qui garantissent une comptabilité rationnelle, et comprend les éléments suivants: division et coopération du travail, son rationnement et sa stimulation, méthodes et techniques de travail, organisation et maintien de emplois, création de conditions favorables au travail.

Parmi les éléments énumérés du NAT, les plus importants sont la création de conditions de travail favorables et l'organisation et l'entretien des lieux de travail.

La création de conditions de travail favorables pour les comptables comprend: l'attribution de locaux spécialement équipés (en règle générale, à proximité de la production principale et dans le même bâtiment avec d'autres services de gestion); assurer un éclairage normal, une température (entre 18 et 200 ° C), une humidité de l'air (plus de 60%), ainsi que sa pureté, une conception de couleur correcte de l'intérieur; création d'un climat psychologique normal, horaire de travail (heure de début et de fin des pauses de travail, quarts de travail, alternance des jours de repos, horaires de vacances, etc.).

Cette liste comprend également l'organisation rationnelle du lieu de travail, ce qui signifie: le choix des dimensions, des formes de mobilier et d'équipements adaptés au travail et leur placement, en tenant compte de la séquence de travail effectuée; doter le lieu de travail d'équipements de bureau appropriés, d'une technologie informatique moderne et de documents de référence; création de conditions de travail sanitaires, hygiéniques et psychologiques favorables.

Il existe des lieux de travail non mécanisés (manuels), mécanisés et automatisés. Le lieu de travail non mécanisé d'un comptable (travailleur comptable) est équipé d'un classeur, de tables, etc. Un lieu de travail mécanisé, contrairement à un lieu non mécanisé, est équipé de machines à clavier (électromécaniques ou électroniques), ce qui peut réduire considérablement le complexité des calculs.

Sur le lieu de travail automatisé d'un comptable (poste de travail d'un comptable), à ​​l'aide de la technologie informatique, les opérations de traitement de l'information sont effectuées automatiquement. Une petite partie des opérations manuelles et de la prise de décision reste à la charge d'une personne.

L'évolution du poste de travail d'un comptable comprend la justification et la création de supports adaptés : fonctionnels, techniques, technologiques, informationnels, logiciels, organisationnels et juridiques.

Dans l'économie de tout système socio-économique, diverses entités économiques apparaissent et fonctionnent - des entreprises et des organisations de toutes formes de propriété. La gestion de l'organisation s'effectue sur la base d'informations, dont la plupart sont fournies en fonction de données comptables.

La comptabilité couvre tous les processus et phénomènes économiques de l'organisation. Dans la pratique internationale, la comptabilité est considérée comme la langue de l'entrepreneuriat et de l'activité commerciale. Ce langage peut être utilisé pour décrire la situation financière de n'importe quelle organisation. Et ce n'est que grâce à lui que vous pouvez savoir ce que l'organisation a, si elle est en mesure de couvrir ses obligations et avec quelle efficacité elle fonctionne.

Les informations fournies par la comptabilité sont à la base de la prise de nombreuses décisions économiques tant au sein de l'organisation qu'à l'extérieur par de nombreux utilisateurs d'informations comptables.

Comptabilité est un système ordonné de collecte, d'enregistrement et de synthèse des informations en termes monétaires sur la propriété, les obligations de l'organisation et leur mouvement grâce à une comptabilité continue, continue et documentaire de toutes les transactions commerciales.

La comptabilité fait partie intégrante de la comptabilité économique, au même titre que la comptabilité opérationnelle, technique et statistique. Dans le même temps, le facteur le plus important garantissant leur unité est la comptabilité primaire en tant que source de données pour l'accumulation, la systématisation et la généralisation ultérieures des informations conformément aux tâches, aux exigences et à la méthodologie de chaque type de comptabilité.

À travers le système comptable passent tous les faits de la vie économique de l'organisation, créant un flux d'informations économiques aux fins de gestion, de contrôle, d'analyse et de planification de l'activité économique. Les informations générées en comptabilité sont utilisées pour établir des rapports de gestion et statistiques, ainsi que des rapports aux autorités de tutelle. De plus, sur la base des informations générées en comptabilité en les ajustant selon les règles de la législation fiscale, une déclaration fiscale est préparée (destinée à des fins fiscales et obligatoire pour la compilation par les entités commerciales, dont la portée est établie par la législation fiscale).

Les informations générées en comptabilité doivent être utile utilisateurs, approprié du point de vue des utilisateurs intéressés (si sa présence ou son absence a ou est susceptible d'influencer les décisions de ces utilisateurs), essentiel(le manque d'informations ou des informations inexactes peuvent affecter les décisions des utilisateurs intéressés), fiable(doit refléter objectivement les faits de l'activité économique auxquels il se rapporte réellement ou vraisemblablement), neutre(exempt de partialité), Achevée.

Cependant, les données comptables ne suffisent pas aux décisions de gestion. Une organisation moderne face à une concurrence féroce a besoin d'une utilisation efficace des ressources financières, matérielles, foncières et de main-d'œuvre. Pour organiser un système de gestion d'entreprise efficace, il devient nécessaire de diviser la comptabilité en deux sous-systèmes - la comptabilité financière et la comptabilité de gestion.

Comptabilité gestion comptable- une affaire interne de chaque organisation, il est nécessaire d'obtenir des informations rapides et fiables sur l'état actuel des affaires dans l'organisation et est conçu pour aider les gestionnaires à prendre les bonnes décisions et à calculer les conséquences économiques de ces décisions. Les données de comptabilité de gestion sont destinées à un usage interne (dirigeants et autres personnels de direction de l'organisation), constituent un secret commercial et ne font pas l'objet de divulgation.

Comptabilité financière fournit des informations comptables sur les résultats des activités de l'organisation à ses utilisateurs externes : actionnaires, partenaires, créanciers, autorités fiscales et statistiques, banques de financement, etc. De ces positions, les données comptables financières ne représentent pas un secret commercial. La comptabilité financière est effectuée de manière obligatoire et sous une forme strictement réglementée conformément aux exigences de la loi. La comptabilité financière se caractérise par le respect des principes comptables généralement reconnus, l'utilisation d'unités monétaires, la périodicité et l'objectivité.

Une comptabilité financière et une comptabilité de gestion distinctes ne signifient pas qu'elles existent indépendamment l'une de l'autre. Ainsi, en comptabilité de gestion, les données de reporting financier sont utilisées et la comptabilité de gestion vous permet de calculer des indicateurs de comptabilité financière aussi importants que le coût, les soldes de produits finis, etc.

Toutes les organisations situées sur le territoire de la Fédération de Russie, ainsi que les succursales et bureaux de représentation d'organisations étrangères, sont tenues de tenir des registres comptables à partir du moment où l'organisation est enregistrée en tant qu'entité juridique jusqu'à la réorganisation ou la liquidation par la loi, sauf disposition contraire de la loi. traités internationaux de la Fédération de Russie.

Les registres comptables des biens, des passifs et des transactions commerciales sont tenus dans la monnaie de la Fédération de Russie - en roubles.

L'organisation de la comptabilité repose sur des principes conceptuels qui forment des approches communes de la méthodologie comptable. Conformément au PBU 1/98 "Politique comptable de l'Organisation", un certain nombre de "dispositions initiales", appelées hypothèses et exigences, constituent les principes de la comptabilité. Les hypothèses incluent :

isolement de la propriété- suppose que telle ou telle organisation existe en tant qu'entité juridique unique et indépendante ; sa propriété est strictement séparée de la propriété de ses propriétaires, employés et autres organisations ;

continuité de l'activité- signifie que l'organisation fonctionne normalement et conservera sa position sur le marché dans un avenir prévisible, en remboursant les obligations envers les fournisseurs, les consommateurs et les autres partenaires de la manière prescrite. Ce principe oblige à lier les actifs de l'organisation à sa valeur future, qui peut être obtenue à l'aide de ces actifs ;

séquence d'application des méthodes comptables- la politique comptable choisie par l'organisation est appliquée de manière cohérente, d'un exercice à l'autre. Le changement fréquent des techniques méthodologiques conduit à l'incomparabilité des données comptables ;

certitude temporelle des faits de l'activité économique- les faits de la vie économique de l'organisation se rapportent à la période de déclaration (et, par conséquent, sont reflétés dans la comptabilité) au cours de laquelle ils ont eu lieu, indépendamment de la réception ou du paiement effectif des fonds associés à ces faits.

Les exigences comptables comprennent :

exhaustivité du reflet des informations comptables- la politique comptable doit garantir l'exhaustivité du reflet dans la comptabilité de tous les faits de l'activité économique de l'organisation;

prudence (conservatisme)- implique un certain degré de soin dans le processus de formation des jugements nécessaires aux calculs effectués dans des conditions d'incertitude, ce qui évite de surestimer la valeur des actifs, ou des revenus, et de sous-estimer la valeur des passifs, ou des dépenses ;

opportunité de refléter les faits de l'activité économique- un certain temps s'écoule entre la réalisation d'une transaction commerciale et le moment de son enregistrement en comptabilité. Ce temps (écart) devrait être minime, car à quelle date le fait de la vie économique sera enregistré, son impact sur le résultat financier de l'organisation dépend;

le contenu plutôt que la forme- réflexion dans la comptabilité des faits de l'activité économique basée non seulement sur leur forme juridique, mais aussi sur le contenu économique des faits et des conditions commerciales ;

la cohérence des données– identités des données comptables synthétiques et analytiques ;

rationalité- une comptabilité rationnelle et économique basée sur les conditions de l'activité économique et la taille de l'organisation.

Les principales tâches de la comptabilité financière sont illustrées à la fig. 1.1.

Conformément au Concept pour le développement de la comptabilité et des rapports dans la Fédération de Russie, le programme de réforme de la comptabilité conformément aux normes internationales d'information financière (IFRS) a été élaboré et adopté. Selon ce programme, le développement ultérieur de la comptabilité et des rapports devrait être effectué dans les principaux domaines suivants :

Améliorer la qualité des informations générées dans la comptabilité et le reporting ;

Création d'une infrastructure pour l'application des IFRS;

Modification du système de comptabilité et de réglementation des rapports ;

Renforcement du contrôle qualité des états financiers ;

Formation avancée importante des spécialistes impliqués dans l'organisation et la tenue de la comptabilité, l'audit des états financiers.

En Russie, la principale tendance de ces dernières années dans la réglementation du cadre réglementaire de la comptabilité est le rapprochement maximal possible de la comptabilité avec la pratique internationale. À ce jour, un certain concept de réglementation de la comptabilité et des rapports s'est formellement développé dans notre pays. Le Département de la méthodologie de la comptabilité et des rapports du ministère des Finances de la Fédération de Russie a mis au point un système réglementaire à quatre niveaux assez cohérent, dans lequel les niveaux législatif, réglementaire, méthodologique et organisationnel sont mis en évidence (tableau 1.1).

Le système présenté dans le tableau a un impact direct sur les principes et les techniques de la comptabilité. Dans la pratique, il existe également un système de réglementation indirecte de la comptabilité, qui repose sur des lois et d'autres documents réglementaires reflétant l'aspect fiscal de la comptabilité.

Voici des exemples de documents inclus dans le système de réglementation comptable :

I niveau - législatif: le Code civil de la Fédération de Russie, la loi fédérale "sur la comptabilité", la loi fédérale "sur les sociétés par actions", etc.;

Niveau II - normatif : règlement sur la comptabilité et l'information financière dans la Fédération de Russie, plan comptable, etc. ;

Niveau III - méthodologique: matériaux méthodologiques sur la comptabilité, par exemple, sur la procédure d'évaluation de la valeur de l'actif net d'une société par actions, sur la composition et la procédure de remplissage des rapports annuels et trimestriels;

Niveau IV - organisationnel (niveau micro): documents de travail internes de l'organisation, par exemple, une ordonnance sur les politiques comptables pour l'année à venir.

Dans le cadre des documents réglementaires, le régulateur le plus important est bien sûr la loi fédérale "sur la comptabilité". La loi définit clairement que le chef de l'organisation, c'est-à-dire le chef de son organe exécutif ou la personne responsable de la gestion des affaires de l'organisation, est responsable de l'organisation de la comptabilité dans une entité juridique, du respect de la loi lors de l'exécution d'opérations commerciales.

Les actes réglementaires de tous les niveaux dans l'ensemble déterminent la méthodologie comptable dans son ensemble.

Le système considéré de réglementation normative de la comptabilité devrait garantir la formation d'informations complètes et fiables sur les activités financières et économiques de l'organisation. Les consommateurs de ces informations sont divers utilisateurs internes et externes (tableau 1.2).

Les objectifs des utilisateurs internes - managers, instances dirigeantes - doivent inclure une évaluation de la rentabilité et de la liquidité de l'organisation. Pour les gestionnaires, les informations les plus importantes sont le montant et le taux de rendement, l'adéquation des fonds, le coût et la rentabilité des produits individuels, etc.

Les principaux critères de détermination de la composition des informations pour chaque employé de l'administration sont les suivants :

Sa conformité avec les fonctions du salarié ;

Coût des informations ;

Le besoin de secrets commerciaux.

Les utilisateurs externes des informations comptables comprennent :

Utilisateurs directement intéressés par les activités de l'organisation : propriétaires, autorités fiscales, créanciers potentiels, investisseurs, fournisseurs et acheteurs, employés internes et externes ;

Utilisateurs indirectement intéressés par les activités de l'organisation : autorités statistiques, services d'audit, conseillers financiers, bourses de valeurs mobilières, assemblées législatives, presse, syndicats.

La liste des informations constituant un secret commercial est déterminée par le responsable de l'organisation. Il est conseillé d'établir la liste spécifiée sur ordre du responsable de l'organisation.

Ainsi, les intérêts des utilisateurs de l'information comptable peuvent être très différents, puisque la comptabilité représente une grande variété d'indicateurs. Une telle variété d'indicateurs est mieux mise en évidence par la totalité des principaux objets de la comptabilité et la manière dont ils sont reflétés.

La comptabilité financière a son objet et sa méthode propres. La divulgation et la définition de l'objet et de la méthode de comptabilité vous permettent d'établir son contenu et sa différence par rapport aux autres types de comptabilité. Pour caractériser les phénomènes qui font l'objet d'une réflexion en comptabilité, sa théorie prévoit le concept d'objets comptables (Fig. 1.2). Un tel objet peut être tout phénomène exprimé objectivement dans l'évaluation et nécessaire aux organes de direction de l'organisation.

Actifs de l'organisation - ce sont ses ressources économiques qui ont une valeur monétaire et naissent sur la base d'événements de l'activité économique passée. À un moment donné, les actifs peuvent être soit des dépenses, soit des fonds, dont l'essence immédiate s'exprime à travers leurs principales caractéristiques. Ceux-ci incluent (Fig. 1.3):

1. Les actifs, qui sont des ressources économiques spécifiques sous leurs diverses formes(matériel, financier, etc.) nécessaires pour assurer le processus de production. Ces fonds sont constitués à des fins spécifiques d'activité économique conformément à la stratégie de développement économique de l'organisation et caractérisent la base de son potentiel économique.

2. Actifs avec valeur de rachat et qui sont des valeurs de propriété qui se forment aux dépens du capital qui y est investi. Il existe une relation étroite entre les catégories de capital et d'actifs. Toute activité entrepreneuriale commence avec un certain montant de fonds représentant le capital initial, qui se matérialise plus tard sous forme d'actifs. Du point de vue de l'évaluation de la situation patrimoniale et financière de l'organisation, il est possible de considérer les actifs reflétés au bilan comme le capital total à sa disposition. La théorie de la finance considère les actifs comme un objet d'investissement en capital, et le capital comme une source d'activités de financement, dont l'utilisation est réalisée à travers son investissement en actifs.

3. Actifs dont l'utilisation est associée à des facteurs de liquidité et de temps. Différents types d'actifs, en fonction de la polyvalence de leur objectif fonctionnel, de la vitesse de rotation dans le processus d'exploitation ou d'investissement, du niveau de développement du type correspondant et des segments de marché, ont des degrés de liquidité variables. L'aspect temporel de l'utilisation des actifs est déterminé par les processus inflationnistes qui se déroulent dans l'économie au cours du développement des relations de marché. Ces processus entraînent des variations constantes de la valeur nominale des actifs reflétés dans le bilan, ce qui nécessite une évaluation et un ajustement appropriés de la comptabilité de la valeur des actifs afin de prendre des décisions de gestion plus efficaces.

4. Actifs en rotation constante et caractérisés par une certaine performance. Au cours de l'exercice d'une activité économique, les actifs sont modifiés dans leurs formes réelles, ce qui s'accompagne également de leur changement de coût. La propriété du mouvement constant des actifs au cours de leur rotation, accompagnée de la transformation obligatoire de leurs types et de leur valeur spécifiques, est leur caractéristique distinctive essentielle par rapport à de nombreux autres types de ressources utilisées par l'organisation.

5. Actifs dont l'utilisation vise à obtenir un revenu économique tout en étant associée à un certain degré de risque. Le risque est la caractéristique la plus importante de toutes les formes d'utilisation des actifs dans l'activité économique de l'organisation. Selon la théorie de la gestion financière, le niveau de risque d'utilisation des actifs dépend directement du niveau de leur rendement attendu, formant une échelle unique "rentabilité - risque". En utilisant des actifs pour générer des revenus économiques, l'organisation prend toujours consciemment des risques, dont elle détermine le degré en fonction du rendement souhaité.

En comptabilité, les actifs sont souvent identifiés à la propriété. Selon la composition et le rôle fonctionnel (nature d'utilisation), la propriété de l'organisation est divisée en deux groupes : les actifs non courants (capital fixe) et les actifs courants (fonds de roulement).

Au premier groupe immobilisations- comprendre:

Les actifs incorporels sont des objets d'utilisation à long terme qui n'ont pas de base physique, mais ont une valorisation et génèrent des revenus : droit d'utiliser des brevets, des logiciels, des marques, etc. ;

Immobilisations - biens ayant une durée de vie utile de plus d'un an et une valeur de plus de 20 000 roubles;

Investissements en capital - coûts des travaux de construction et d'installation, achat d'équipements, d'outils, autres travaux d'immobilisation pour la réparation et la restauration des immobilisations ;

Investissements financiers à long terme - investissements dans des titres publics et autres, participation au capital autorisé d'autres organisations ;

Investissements rentables dans des actifs matériels - l'acquisition d'actifs matériels par une organisation pour les fournir à d'autres organisations moyennant des frais pour une utilisation temporaire ;

Les actifs d'impôt différé font partie de l'impôt sur le revenu différé, ce qui devrait réduire l'impôt sur le revenu au cours des périodes de déclaration ultérieures.

Actif circulant (actif circulant)- correspond aux fonds investis par l'organisation dans les opérations courantes au cours de chaque cycle de production. Caractéristiques du fonds de roulement :

Consommation complète au cours d'un cycle de production et transfert complet de sa valeur aux produits nouvellement créés ;

Être en circulation constante ;

Changer sa forme de monétaire en marchandise et de marchandise en monétaire au cours d'une rotation, en passant par trois étapes : achat, consommation et vente.

Le fonds de roulement d'une organisation correspond aux fonds investis en fonds de roulement et fonds de circulation :

La structure du fonds de roulement est déterminée par le rapport de leurs éléments individuels et reflète les spécificités du cycle de production (Fig. 1.4).

Les éléments du capital circulant se déplacent continuellement de la sphère de la production à la sphère de la circulation et retournent de nouveau à la production. Parallèlement, une partie du fonds de roulement est constamment dans la sphère de la production (stocks de matières premières et matériaux, travaux en cours, produits finis en stock), l'autre partie est dans la sphère de la circulation (produits expédiés, créances, trésorerie, placements financiers à court terme).

Responsabilités de l'organisation refléter les sources de financement de ses activités, c'est-à-dire les sources de formation et de mouvement des actifs. Toute organisation commerciale peut attirer deux sources de ressources financières dans ses activités - les capitaux propres et le capital emprunté (tableau 1.3).

Équité- il s'agit de la valeur nette des biens, définie comme la différence entre la valeur des actifs (biens) de l'organisation et ses passifs. Le capital social peut consister en un capital autorisé, supplémentaire et de réserve, des fonds à des fins spéciales, des bénéfices non répartis.

À capital d'emprunt sont les obligations de l'organisation.

L'activité financière et économique de l'organisation consiste en diverses opérations commerciales, chacune faisant partie des processus de son activité économique. Ces processus font partie intégrante de la circulation des biens. La comptabilité reflète la circulation des biens de l'organisation et génère des informations sur son état et son placement à différents stades de la circulation, sur les dépenses encourues et les revenus perçus, ainsi que sur l'évolution de la valeur des biens de l'organisation sous la forme d'un rapport financier résultat - profit ou perte.

Traiter circulation des capitaux peut être exprimé:

a) simplifié par la chaîne suivante :

b) sous forme développée et complète :

Dans le processus de circulation, le capital passe par les étapes suivantes :

1) le transfert du capital de la forme monétaire à la forme des réserves de production (de la sphère de la circulation à la sphère de la production) : D (1) - T (1) ;

2) transfert à la production des stocks, actifs matériels et création d'un nouveau produit : T (1) - P - T (2) ;

3) vente de produits finis : T (2) - DZ - D (2).

Le résultat financier est déterminé comme suit : ?D = D(2) - D(1).

Ainsi, au principal processus d'affaires organisations comprennent la fourniture, la production et la vente de produits. Ils consistent en des transactions commerciales distinctes, dont le contenu est le mouvement de fonds, le changement d'une forme de propriété à une autre.

L'organisation peut également avoir d'autres activités commerciales (pour la réparation d'immobilisations, la construction d'immobilisations, les investissements financiers, etc.). Cependant, le contenu principal de son travail concerne les processus d'approvisionnement, de production et de vente de produits, qui sont interconnectés, se complètent et font l'objet d'une comptabilité financière.

Toutes les opérations commerciales en fonction de leur degré d'influence sur le montant des capitaux propres sont réparties dans les groupes suivants:

Opérations qui augmentent les fonds propres ;

Opérations qui réduisent les fonds propres ;

Opérations n'affectant pas le montant des fonds propres.

Lors de l'attribution de l'opération au groupe correspondant, la valeur relative des capitaux propres au montant des passifs de l'organisation est indicative. Conformément à cela pour opérations augmentant le montant des fonds propres, comprennent ceux à la suite desquels le montant des obligations de l'organisation diminue ou ne change pas, par exemple, la réception gratuite de biens d'une autre organisation dans le cadre d'un accord de don. À la suite de cette opération, l'actif et le passif de l'organisation augmentent. Les obligations de l'organisme n'ayant pas changé lors de la mise en œuvre de cette opération, les capitaux propres ont augmenté dans la composition du passif.

À transactions qui réduisent les fonds propres, comprennent ceux à la suite desquels le montant des obligations de l'organisation augmente ou ne change pas, par exemple, l'accumulation de l'impôt sur le revenu à payer au budget. Cette opération modifie la structure du passif sans déplacer l'actif. En conséquence, le passif de l'organisation augmente et le montant des capitaux propres diminue.

À transactions qui n'affectent pas le montant des fonds propres de l'organisation, comprennent ceux à la suite desquels il y a une augmentation ou une diminution simultanée des actifs et des passifs de l'organisation, par exemple, le montant de l'impôt sur le revenu est transféré au budget. Cette opération correspond à une diminution simultanée de l'actif et du passif de l'organisation. Dans le même temps, la diminution des passifs ne se produit qu'à la suite d'une diminution des passifs. Par conséquent, les capitaux propres ne changent pas.

Méthode comptable couvre façons et des trucs, à l'aide desquels les objets de la comptabilité sont étudiés. Les principaux éléments de la méthode comptable sont :

techniques liées à l'organisation de la surveillance comptable, c'est-à-dire obtenir des informations primaires sur toutes les transactions commerciales ayant lieu dans les organisations. En comptabilité, cela se fait en utilisant Documentation et inventaire . Les documents sont la base de la comptabilité. En eux, directement de la nature, toutes les transactions commerciales effectuées dans l'organisation sont enregistrées. Mais les données comptables peuvent parfois diverger de l'état réel de la propriété, du capital et du passif. Pour éliminer ces écarts, un inventaire est périodiquement effectué, c'est-à-dire un contrôle physique des biens, du capital et du passif, et un rapprochement des données reçues avec les données comptables ;

techniques liées à l'organisation de l'évaluation comptable. Pour ce faire, la comptabilité utilise noter et calcul . L'évaluation est un ensemble de méthodes de mesure monétaire des biens, du capital et des passifs. Calcul - le résultat du calcul en termes monétaires de la valeur des objets comptables individuels et en même temps un moyen de les évaluer;

techniques liées au regroupement d'objets comptables. A cet effet, la comptabilité comptes et double saisie . Les comptes sont une manière particulière de regrouper et de refléter les modifications apportées aux objets comptables individuels. Double entrée - une méthode qui vous permet d'établir la relation entre les phénomènes économiques reflétés dans les comptes de comptabilité, puisque toute transaction commerciale relie au moins deux phénomènes économiques;

techniques liées à la généralisation des données comptables. Pour cela, ils sont utilisés solde récapitulatif des informations et ensemble d'indicateurs aux fins des utilisateurs d'informations comptables. La synthèse des informations sur le solde est un moyen de refléter la relation entre les objets comptables en termes monétaires à une certaine date pour une organisation particulière. Une telle généralisation de l'information peut s'effectuer par l'établissement de bilans, de différents tableaux de chiffre d'affaires, tant pour les besoins des utilisateurs de l'information que pour le contrôle du bon reflet des indicateurs. Un ensemble d'indicateurs est un moyen d'obtenir des données récapitulatives sur les activités économiques d'une organisation et ses résultats pour une certaine période aux fins des utilisateurs. La consolidation des données comptables peut s'effectuer de différentes manières (équilibrage, algorithmisation, échantillonnage) et sous différentes formes dont la structure dépend des finalités d'élaboration du formulaire de déclaration correspondant. Un élément obligatoire de la synthèse des informations comptables est la préparation des états financiers.

De cette façon , méthode de comptabilité financière est un ensemble de moyens de refléter les activités financières et économiques de l'organisation, qui incluent des méthodes spécifiques de suivi des objets comptables, leur mesure, leur regroupement et leur généralisation.

Conformément à la loi, le responsable est responsable de l'organisation de la comptabilité dans l'organisation et du respect des lois lors de l'exécution d'opérations commerciales.

Le chef de l'organisation doit créer les conditions nécessaires à une comptabilité correcte, s'assurer que tous les départements, services et employés se conforment aux exigences du chef comptable concernant l'exécution et la soumission des documents comptables. Le chef comptable relève directement du chef de l'organisation et est responsable de l'élaboration des politiques comptables, de la comptabilité, de la fourniture en temps opportun d'états financiers complets et fiables. Le chef comptable assure la conformité des opérations commerciales en cours avec la législation de la Fédération de Russie, surveille l'utilisation rationnelle des ressources et gère le service comptable.

La structure du service comptable dépend principalement de l'échelle des activités de l'organisation, des conditions d'organisation et de la technologie de production, du volume de travail comptable et de la disponibilité des outils techniques de comptabilité.

La comptabilité dans l'organisation est effectuée conformément à la politique comptable élaborée par le chef comptable et approuvée par le chef.

Il affirme :

Plan comptable de travail ;

Formes de documents primaires (standard et développés au sein de l'organisation);

La procédure de réalisation d'un inventaire des actifs et passifs de l'organisation;

Méthodes d'évaluation des types de biens et de passifs ;

Règles de circulation des documents et technologie de traitement de l'information comptable ;

L'ordre de contrôle des opérations économiques.

La méthodologie comptable en Fédération de Russie implique l'utilisation d'un plan comptable, obligatoire pour toutes les organisations.

Ce plan comptable est une liste unifiée d'informations codées (c'est-à-dire de telles informations, où chacun de ses éléments se voit attribuer un numéro - code spécifique), reflétant la liste des comptes comptables qui regroupent des informations sur les biens de l'organisation et les sources de sa formation. Pour que la comptabilité soit plus efficace dans une organisation particulière, il existe le concept de «plan comptable de travail», c'est-à-dire un plan adopté dans cette organisation, qui indique les sous-comptes de travail et les comptes analytiques nécessaires au sein de comptes unifiés .

Selon le paragraphe 3 de l'art. 6 de la loi fédérale "sur la comptabilité", lors de l'élaboration d'une politique comptable dans chaque organisation, un plan comptable de travail doit être approuvé. Plan comptable de travail est une liste complète des comptes synthétiques et analytiques requis par l'organisation pour la comptabilité. Il est élaboré sur la base d'un plan comptable standard approuvé par le ministère des Finances de la Fédération de Russie.

Les comptes sur lesquels la propriété de l'organisation, ses obligations et ses processus métier sont reflétés sous une forme généralisée sont appelés synthétique (comptes de premier ordre) . Ceux-ci incluent les comptes «Immobilisations», «Matériels», «Caissier», «Capital autorisé», «Règlements avec le personnel pour les salaires», etc. La comptabilité effectuée sur ces comptes uniquement en termes monétaires est appelée synthétique.

Les comptes analytiques sont utilisés pour obtenir des informations détaillées et plus détaillées sur les objets comptables. Les comptes qui reflètent des données détaillées sur chaque type de propriété, les obligations de l'organisation et les processus sont appelés analytique . Des comptes analytiques sont ouverts en plus des comptes synthétiques pour obtenir des indicateurs privés détaillés des mouvements de biens, des obligations de l'organisation. La comptabilité effectuée sur des comptes analytiques est dite analytique.

Il existe une certaine relation entre la comptabilité analytique et la comptabilité synthétique. Les soldes et mouvements d'un compte synthétique spécifique doivent être égaux aux soldes et mouvements de tous les comptes analytiques ouverts en plus de ce compte synthétique.

Parallèlement, certains comptes synthétiques sont constitués de plusieurs groupes de comptes analytiques. Les premiers (après le compte synthétique) groupes de comptes de la comptabilité analytique sont appelés sous-comptes (comptes de second ordre) . Le sous-compte est un lien comptable intermédiaire entre les comptes synthétiques et analytiques. Chacun des sous-comptes regroupe plusieurs comptes analytiques, mais il est lui-même combiné avec d'autres sous-comptes par un compte synthétique.

Si le plan comptable ne contient pas les comptes nécessaires aux activités de l'organisation, il peut saisir des comptes synthétiques supplémentaires à l'aide de codes gratuits. Dans ce cas, l'introduction de comptes doit être convenue avec le ministère des Finances de la Fédération de Russie.

Toutes les transactions commerciales sont traitées pièces comptables primaires . Les exigences générales pour l'exécution des documents sont établies par le paragraphe 2 de l'art. 9 de la loi fédérale "Sur la comptabilité". Les formulaires de documents primaires reflétant les faits de la vie financière et économique de l'organisation, pour lesquels des formulaires standard ne sont pas fournis, ainsi que les formulaires de documents pour les états financiers internes et un calendrier de flux de travail sont des éléments obligatoires de la politique comptable.

Les documents comptables primaires doivent comporter un certain nombre de mentions obligatoires : le nom du document, le code du formulaire, la date d'établissement, le nom de l'organisme, les noms et initiales des responsables et les signatures des personnes qui ont établi le document, le contenu de la transaction commerciale, ses caractéristiques quantitatives en termes physiques et monétaires, etc.

La création de documents primaires, la procédure et les conditions de leur transfert au service comptable pour refléter les opérations sur les comptes comptables sont effectuées conformément à l'approbation dans l'organisation calendrier de flux de travail .

En dessous de flux de documents fait référence au mouvement des documents à partir du moment où ils sont compilés dans une organisation donnée ou reçus de l'extérieur jusqu'à leur archivage après traitement et systématisation. Le calendrier du flux de travail indique le moment de la préparation, de la soumission et du traitement des documents primaires, de l'enregistrement et du regroupement des informations d'identification, en indiquant les personnes responsables. Le calendrier de travail est établi par le chef comptable de l'organisation et, après approbation par le responsable, devient obligatoire.

Les formulaires unifiés sont approuvés pour les sections suivantes de la comptabilité :

Comptabilisation des produits et des matières premières ;

Comptabilisation du travail et de son paiement ;

Comptabilisation des matériaux, des immobilisations et des actifs incorporels ;

Comptabiliser les résultats de l'inventaire ;

Comptabilisation des opérations de trésorerie et de règlement.

Les informations des documents primaires sont transférées vers les registres comptables. En dessous de S'inscrire en comptabilité, ils comprennent divers types de tableaux dans lesquels des données sont saisies à partir de la documentation principale. Les registres sont divisés en trois catégories :

But (chronologique, systématique et combiné);

Généralisation des données (intégrées, différenciées) ;

Par apparence (livres, cartes, feuilles libres, supports machine).

Conformément à la loi fédérale sur la comptabilité, les registres comptables sont conçus pour systématiser et accumuler les informations contenues dans les documents primaires acceptés pour la comptabilité, pour être reflétés dans les comptes comptables et les états financiers.

Avant les inscriptions dans les registres comptables synthétiques, les pièces primaires sont systématisées et accumulées. L'inscription dans les registres comptables s'effectue manuellement ou par machine. Dans le premier cas, les transactions sont enregistrées manuellement à l'encre ou au stylo bille (dans les cas où plusieurs exemplaires sont remplis, par copie). L'enregistrement automatique est produit à l'aide de la technologie informatique. Les inscriptions dans les registres comptables doivent être concises, exactes, claires et lisibles. Correction des erreurs dans les registres comptables effectué :

manière corrective ;

Par la méthode des écritures supplémentaires (inscriptions supplémentaires) ;

Par la méthode "red reversement" (méthode d'entrée inversée).

L'utilisation de l'une ou l'autre méthode dépend du temps de détection des erreurs et de sa nature.

Méthode corrective s'applique lorsqu'une saisie incorrecte (erreur) est détectée au cours de la période comptable (avant la déclaration) et dans un seul registre, c'est-à-dire que la correspondance des comptes n'est pas affectée. Les erreurs dans les registres comptables sont corrigées comme suit: le texte et le montant erronés sont barrés, et le texte et le montant corrects sont inscrits au-dessus du barré (ou à côté). Le barré se fait sur une ligne afin que la correction puisse être lue.

Deux autres méthodes de correction sont appliquées si une erreur est découverte après la déclaration ou affecte deux registres, c'est-à-dire qu'un réenregistrement incorrect du montant ou de la correspondance des comptes s'est produit.

Une méthode ou une autre est utilisée dans les cas suivants :

Si les registres indiquent le montant inférieur au montant correct, utilisez méthode d'enregistrement supplémentaire;

Si les registres indiquent le montant supérieur au montant correct, utilisez méthode d'entrée d'inversion ("inversion rouge").

La correction par la méthode d'enregistrement complémentaire (écritures complémentaires) s'effectue en deux temps :

1) le montant pour lequel il est nécessaire de faire une écriture de régularisation est déterminé ;

2) ce montant est enregistré dans les registres comptables.

Le montant manquant est inscrit dans les registres dans la même correspondance que le montant corrigé.

Une contrepassation est utilisée dans plusieurs cas :

1) lorsque le montant incorrectement enregistré est supérieur au montant correct ;

2) lorsque la correspondance des comptes est mal indiquée ;

3) lorsque l'inscription initiale dans la correspondance des comptes et le montant ont été établis correctement, mais que le but de cette inscription, et par conséquent, de la transaction commerciale, n'a pas été atteint.

Dans le premier cas, la contrepassation s'effectue en deux temps :

a) l'entrée incorrecte précédente est annulée (en utilisant la méthode "d'inversion rouge");

b) l'inscription correcte est effectuée dans les registres comptables.

Dans deuxième cas L'ordre d'exécution de l'écriture de contrepassation est le suivant :

a) la saisie incorrecte est complètement annulée - le montant et la correspondance des comptes en rouge inversé sont répétés ;

b) le montant correct est enregistré dans la bonne correspondance de la manière habituelle.

Le troisième cas d'application d'une écriture d'annulation - l'écriture d'origine était tout à fait correcte au moment où elle a été faite, mais le montant s'est avéré supérieur au montant réel. Cette situation se produit souvent, par exemple, lorsque les matériaux libérés pour la production n'ont pas été complètement épuisés. Pour corriger les transactions, la méthode "red storno" est utilisée. Pour cela, le montant précédent est également annulé, puis un nouveau montant correct est saisi.

L'avantage des méthodes de saisie supplémentaire et d'annulation est que les corrections peuvent être effectuées avant et après la déclaration.

La liste des registres est déterminée par la forme de comptabilité utilisée dans l'organisation. En dessous de forme de comptabilité comprendre la totalité des différents registres comptables avec l'ordre établi et la méthode d'enregistrement dans ceux-ci.

Actuellement, les formes de comptabilité suivantes recommandées par le ministère des Finances de la Fédération de Russie sont utilisées :

Formulaire de commande de revue ;

Formulaire d'ordre commémoratif ;

Formes de comptabilité utilisant la technologie informatique;

Forme comptable simplifiée.

La forme de la comptabilité est déterminée par les caractéristiques suivantes: le nombre, la structure et l'apparence des registres comptables, la séquence de communication entre les documents et les registres, ainsi qu'entre les registres eux-mêmes et la méthode d'enregistrement dans ceux-ci, c'est-à-dire l'utilisation de certains moyens techniques.

À journal-commande formulaire de comptabilité(Fig. 1.6) les informations reflétées dans les documents primaires sont saisies directement dans le journal-commande ou sont préalablement regroupées dans les relevés cumulatifs. Les journaux de commandes sont utilisés au cours du mois pour refléter les transactions sur un compte synthétique distinct ou un groupe de comptes liés. A la fin du mois, les résultats des journaux de commande sont reflétés dans le grand livre utilisé dans le reporting.

Avantages de la comptabilité sous forme de commande de journal :

1) la comptabilité de toutes les transactions commerciales est tenue dans des documents cumulatifs (journaux-commandes), ce qui permet de regrouper les opérations au crédit de chaque compte synthétique dans le cadre des comptes débiteurs correspondants ;

2) dans un seul registre, vous pouvez combiner les enregistrements chronologiques et systématiques et utiliser les totaux mensuels des journaux de commandes pour enregistrer les chiffres d'affaires dans le grand livre sans compiler les commandes mémorielles ;

3) pour certains comptes synthétiques, des registres spéciaux de comptabilité analytique peuvent ne pas être tenus ;

4) un lien direct entre la comptabilité analytique et la comptabilité synthétique, ainsi qu'avec le bilan est réalisé ;

5) l'utilisation des journaux-ordres permet, lors de l'enregistrement des transactions dans ceux-ci, de naviguer rapidement dans la correspondance des comptes et d'empêcher les entrées qui ne correspondent pas au contenu économique;

6) les conditions sont créées pour une large division du travail.

Les inconvénients de la comptabilité sous forme de commande de journal comprennent la complexité et la lourdeur de la construction des commandes de journal, axées sur le remplissage manuel des données et compliquant la mécanisation de la comptabilité.

La composition des registres comptables et l'ordre des écritures dans ceux-ci lorsqu'ils formulaire d'ordre commémoratif de comptabilité sont présentés dans la fig. 1.7.

Dans la forme de comptabilité d'ordre commémoratif, selon des documents primaires ou cumulatifs, des ordres commémoratifs sont compilés, qui sont enregistrés dans le journal d'enregistrement puis dans le grand livre (registre comptable synthétique). La comptabilité analytique est tenue dans des fiches dont les écritures sont faites sur la base de pièces primaires ou sommaires. Selon les comptes synthétiques et analytiques, en fin de mois, des feuilles de chiffre d'affaires sont établies dont les données sont rapprochées entre elles.

Le formulaire d'ordre commémoratif de la comptabilité se distingue par une séquence stricte du processus comptable, la simplicité et l'accessibilité des équipements comptables, il utilise largement des formulaires standard de registres analytiques, des machines à calculer et une méthode d'enregistrement par copie. De plus, il est facile d'effectuer la division du travail comptable entre les travailleurs qualifiés et les moins qualifiés.

Le principal inconvénient de cette forme de comptabilité est sa pénibilité, causée par la duplication répétée des mêmes enregistrements.

En raison d'une partie importante des lacunes inhérentes aux formes de comptabilité à ordre de journal et à ordre commémoratif, il est gratuit formulaire comptable automatisé créé sur la base de l'utilisation de la technologie informatique. D'une manière générale, cette forme de comptabilité se caractérise par la séquence suivante de traitement de l'information : une machine porteuse d'informations - un ordinateur - des machinogrammes d'informations de sortie.

L'une des options pour une forme automatisée de comptabilité est illustrée à la Fig. 1.8.

L'utilisation de formes de comptabilité orientées vers la machine permet : la mécanisation et en grande partie l'automatisation du processus comptable ; haute précision des informations d'identification; efficacité des données comptables; augmenter la productivité des travailleurs comptables, les libérer de l'exécution de fonctions techniques simples et leur offrir une plus grande possibilité de s'engager dans le contrôle et l'analyse de l'activité économique; reliant tous les types de comptabilité et de planification, puisqu'ils utilisent les mêmes supports d'information.

Actuellement, la majorité des organisations commerciales tiennent des registres à l'aide d'ordinateurs personnels basés sur divers progiciels d'application ou leurs propres programmes.

Les petites entreprises sont autorisées à utiliser forme simplifiée de comptabilité , dans lequel seuls deux types de registres comptables peuvent être utilisés - le livre de comptabilité des faits de l'activité économique (registre comptable synthétique) et les enregistrements comptables des objets pertinents (immobilisations, stocks, produits finis, etc.), qui sont des registres comptables analytiques.

Le livre de comptabilité des faits de l'activité économique (Journal-Main) est rempli soit directement selon les données des documents primaires, soit selon les données définitives des déclarations (un échantillon de ce livre est présenté dans le tableau 1.4).

Ce registre reflète les moyens économiques de l'organisation, leur circulation et leurs résultats (profits et pertes). Dans ce cas, chaque opération en cours de mouvement de fonds est enregistrée au débit du compte (lorsque les fonds sont reçus) et au crédit du compte (lorsqu'ils sont retirés). Le mouvement du revenu (bénéfice) depuis la découverte de ce dernier se reflète dans le sens opposé du débit d'un compte (lors de l'annulation du bénéfice) au crédit d'un autre compte (lorsqu'il est reçu) (compte débiteur 90, compte créditeur 99).

Dans ce livre, chaque montant est répercuté trois fois dans les colonnes "Montant du chiffre d'affaires", au débit d'un compte et au crédit d'un autre compte. Par conséquent, le montant total du chiffre d'affaires est toujours égal à la somme des chiffres d'affaires débiteurs et à la somme des chiffres d'affaires créditeurs de tous les comptes, ce qui vous permet de contrôler le mouvement des fonds.

Trois types de registres peuvent être utilisés pour la comptabilité analytique :

a) un livre (fiches) sous forme de somme quantitative, qui reflète les fonds et leur mouvement par type (immobilisations, matériaux, produits, etc.).

b) un livre (cartes) sous forme de polygraphe, qui prend en compte les coûts de production et de sortie. La comptabilité dans ce livre est effectuée par type de production.

c) un livre (cartes) de forme contractuelle, où ils conservent les registres des règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs, les acheteurs et les clients, ainsi que d'autres organisations et personnes.

Actuellement, les organisations ont le droit de choisir la forme de comptabilité. Sur la base des formulaires recommandés, ils peuvent développer leurs formulaires originaux, améliorer les registres comptables et créer des programmes d'enregistrement et de traitement tout en respectant les principes méthodologiques généraux, ainsi que les technologies de traitement de l'information comptable. La décision sur le choix de la forme appropriée de comptabilité est prise par le chef de l'organisation. La forme de comptabilité utilisée par l'organisation est indiquée dans la politique comptable de l'organisation.

La surveillance et le contrôle actuels et continus des transactions commerciales, des modifications de la composition de la propriété et des sources de sa formation sont effectués à l'aide du système de comptes comptables. compte comptable est l'élément principal du système d'information sur le processus et les résultats des activités financières et économiques de l'organisation.

Des comptes sont ouverts pour chaque type de propriété économiquement homogène, sources de sa formation conformément à la classification des objets comptables. Le compte a la forme d'un tableau à deux faces avec les colonnes "Débit" (côté gauche du compte) et "Crédit" (côté droit du compte).

Afin de connaître les caractéristiques des comptes, leur destination et la possibilité de les utiliser pour refléter divers types de biens, de capitaux propres et de passifs, ainsi que les processus d'activité et leurs résultats, une classification scientifiquement fondée des comptes comptables est nécessaire.

En Fédération de Russie, en tant que principales caractéristiques de classification, il est d'usage de distinguer, tout d'abord, attitudeà équilibrer et rendez-vous. Conformément à ces caractéristiques, les comptes comptables sont divisés en:

solde des comptes sont conçus pour comptabiliser les biens, les capitaux propres et les passifs de l'organisation. Sur rendez-vous, ils peuvent être actifs, actifs-passifs et passifs.

Actif- il s'agit des comptes destinés à comptabiliser les biens de l'organisation (comptes 50 "Caisse", 51 "Comptes de règlement", 01 "Immobilisations", 10 "Matériels", etc.).

Comptes passifs- il s'agit de comptes pour comptabiliser les obligations de l'organisation (sources de formation de biens) (comptes 80 "Capital autorisé", 84 "Bénéfices non répartis (perte non couverte)", etc.).

L'inscription sur les comptes commence par l'indication du solde initial (solde) des biens ou des sources. Dans le même temps, dans les comptes actifs, le solde initial se reflète dans le débit du compte, dans les comptes passifs - dans le crédit du compte.

Lors de la prise en compte des transactions commerciales, les montants qui augmentent le solde initial sont enregistrés du côté du solde et les montants qui réduisent le solde initial sont enregistrés du côté opposé. Ainsi, dans les comptes actifs, une augmentation se répercute sur le débit du compte, et une diminution sur le crédit ; en passif, au contraire, l'augmentation est au crédit du compte, et la diminution est au débit. Le montant total inscrit au débit du compte est appelé chiffre d'affaires débiteur, et inscrit au crédit du compte est appelé chiffre d'affaires créditeur.

Le solde final (solde final) du compte est déterminé en ajoutant le chiffre d'affaires du même côté du compte au solde d'ouverture et en soustrayant le chiffre d'affaires du côté opposé du total. Le solde final est écrit sur le côté où le solde d'ouverture est indiqué.

Comptes actifs-passifs- ce sont des comptes qui reflètent à la fois la propriété de l'organisation et les sources de sa formation. Ces comptes sont de deux types : à solde unilatéral (débit ou crédit) et à solde bilatéral (débit et crédit en même temps). Un exemple de compte avec un solde unilatéral est le compte 99 «Profit and Loss»; les comptes actifs-passifs avec un solde bilatéral sont le compte 76 "Règlements avec différents débiteurs et créanciers".

Comptes hors bilan sont conçus pour rendre compte de la disponibilité et du mouvement des fonds temporairement dans l'utilisation ou la cession de l'organisation, de ses droits et obligations conditionnels, ainsi que pour contrôler les transactions commerciales individuelles. Ces comptes sont présentés derrière le bilan ("derrière le bilan") et ne sont pas inclus dans le compte total des fonds de l'organisation.

Dans les comptes hors bilan, les transactions commerciales sont reflétées sans l'utilisation de la double entrée. Dans ce cas, le côté débit correspond au concept "entrant (réception)" et le côté crédit - "élimination, transfert".

Selon leur objet, les comptes hors bilan sont divisés en trois groupes. Sur le comptes de fortune les valeurs matérielles utilisées ou acceptées par l'organisation pour la garde sont prises en compte. Par exemple, le compte "Immobilisations louées" est destiné à résumer les informations sur la disponibilité et le mouvement des immobilisations louées par l'organisation dans le cadre d'un contrat de location. Comptes de contrôle conçu pour surveiller les transactions nécessitant un contrôle hors bilan. Par exemple, le compte «Dettes radiées à perte de débiteurs insolvables» reflète les informations sur les créances radiées à perte en raison de l'insolvabilité du débiteur. A ce titre, cette créance fait l'objet d'une comptabilisation de cinq ans afin de contrôler la possibilité de son recouvrement en cas d'évolution positive de la situation patrimoniale du débiteur. Comptes de droits et obligations éventuels sont conçues pour contrôler la disponibilité et le mouvement des garanties reçues et émises afin de garantir les obligations et les paiements. Pour comptabiliser ces droits et obligations, les comptes « Cautionnements d'obligations et paiements reçus » et « Cautionnements d'obligations et paiements émis » sont utilisés.

La garantie (garantie) est un document dans lequel une organisation garantit à une autre l'exécution des obligations de prêt dans un certain délai pour un certain montant et confirme qu'elle est prête à rembourser la dette si elle survient à la suite d'un défaut.

Outre les signes considérés, ils appliquent également la classification des comptes comptables par contenu économique et par objet et structure.

Classement des comptes par contenu économique poursuit l'objectif de regrouper les comptes en fonction de la nature économique des objets qui y sont inscrits. Sur cette base, les comptes comptables sont divisés en comptes de biens, de capitaux propres et de passifs et en comptes de processus d'activité et de leurs résultats.

En dessous de cession de comptes le but ou la nature de l'application d'un compte particulier est compris, c'est-à-dire comment certains types de biens, de capital et de passif sont pris en compte. Structure du compte caractérise sa structure par rapport à un objet spécifique comptabilisé dans ce compte, c'est-à-dire ce que signifient débit, crédit et solde de compte. Le but des comptes et leur structure sont inextricablement liés et, par essence, les objets sont classés immédiatement par but et structure.

Comptes de propriété, capitaux propres et obligations divisé en base et réglementaire. Comptes principaux sont conçus pour refléter et contrôler le mouvement des biens, des capitaux propres et des passifs. Comptes réglementaires– réglementer l'évaluation de certains types de biens. Ces comptes n'ont pas de signification indépendante, mais servent de régulateurs de bilan, modifiant et complétant les montants des autres comptes.

Comptes principaux par objectif et structure sont divisés en:

inventaire(tangibles) - sont utilisés pour comptabiliser les stocks et contrôler leur état et leur mouvement ;

monétaire- conçu pour comptabiliser les ressources monétaires et contrôler leur disponibilité et leur mouvement ;

Stock- servent à la comptabilisation et au contrôle de la formation et de l'utilisation des différents types de fonds propres aux fins auxquelles ils sont destinés : « Capital autorisé », « Capital supplémentaire », « Capital de réserve », etc. ;

règlement- conçu pour rendre compte des règlements avec d'autres entités qui peuvent agir pour cette organisation en tant que débiteurs et créanciers. Par conséquent, les comptes courants peuvent être actifs, passifs, actifs-passifs.

Les comptes réglementaires, comme nous l'avons déjà noté, sont destinés à clarifier les montants de l'évaluation des comptes principaux. L'utilisation de comptes de régulation est due au fait que certains objets comptables sont reflétés dans une évaluation fixe, bien que leur valeur réelle puisse être inférieure ou supérieure. Ces comptes, en fonction de l'emplacement de l'objet réglementé dans le bilan, sont divisés en contractuels et contra-passifs. Les comptes réglementaires qui affinent l'estimation du compte actif sont appelés contractuel, par exemple, comptabilise l'amortissement des immobilisations, l'amortissement des immobilisations incorporelles, comptabilise les écarts par rapport à la valeur marchande des immobilisations corporelles.

Les comptes réglementaires qui affinent l'évaluation du compte passif principal sont appelés contre-passif. Un exemple d'un tel compte est le compte 81 "Actions propres rachetées aux actionnaires".

rend compte des processus des activités et de leurs résultats sur rendez-vous et structure divisé en opérationnel et résultat. À opérationnel comprennent des comptes destinés à rendre compte de divers processus d'activité et à contrôler leur mise en œuvre. Comptes d'exploitation partager:

Sur le collecte et distribution- sont utilisés pour résumer les dépenses dans un but strictement déterminé et leur répartition ultérieure entre les objets comptables, par exemple, les comptes 25 "Frais généraux de production", 26 "Frais généraux" ;

Sur le répartition budgétaire- conçu pour déterminer correctement le coût et le bénéfice pour les périodes de reporting individuelles. Deux groupes de comptes peuvent être distingués ici : les comptes de séparation des revenus et des dépenses selon le temps et les comptes de constitution de réserves pour les dépenses au fur et à mesure de leur apparition. Les premiers comprennent les comptes 97 « Charges reportées », 98 « Produits reportés » ; au deuxième - compte 96 "Réserves pour dépenses futures";

Sur le comptes de règlement- conçu pour collecter et résumer les coûts des processus individuels de l'activité économique, ainsi que pour identifier leur coût. Il s'agit des comptes 20 "Production principale", 23 "Production auxiliaire", etc.

Comptes de résultat subdivisé :

Sur le financièrement efficace- inclure des comptes destinés à identifier les résultats financiers. Il s'agit des comptes 90 « Ventes », 91 « Autres produits et charges », etc. ;

Sur le contrôler les résultats- conçu pour contrôler les différents résultats des différents processus d'activité. Ainsi, le compte 16 "Écart du coût des actifs matériels" reflète les résultats du processus d'approvisionnement en matériaux, identifiés en comparant le coût réel d'acquisition des matériaux avec leurs prix comptables.

Ainsi, la classification ci-dessus des comptes comptables est une justification de l'ensemble de caractéristiques de base par lequel les comptes synthétiques et leurs groupes sont distingués. Parallèlement, chaque compte synthétique alloué par le système d'information lui-même agit comme un système d'information qui comprend des éléments présentés sous forme de sous-comptes ou de comptes analytiques.

Inventaire – il s'agit d'un contrôle des biens et obligations de l'organisation par comptage, mesure, pesée. C'est un moyen de clarifier les indicateurs comptables et le contrôle ultérieur de la sécurité des biens de l'organisation.. Les principaux objectifs de l'inventaire sont d'identifier la disponibilité réelle des biens, de comparer la disponibilité réelle des biens avec les données comptables, de vérifier l'exhaustivité de la réflexion dans la comptabilisation du passif.

L'inventaire fait référence aux méthodes de comptabilité et la procédure d'inventaire est l'une des applications de la politique comptable.

À des fins d'inventaire, la propriété d'une organisation désigne les immobilisations, les actifs incorporels, les investissements financiers, les stocks, les produits finis, les marchandises, les autres stocks, la trésorerie et les autres actifs financiers et les passifs financiers - comptes créditeurs, emprunts bancaires, prêts et réserves.

En outre, les inventaires et autres types de biens n'appartenant pas à l'organisation, mais répertoriés dans les registres comptables, ainsi que les biens non pris en compte pour une raison quelconque, font l'objet d'un inventaire.

L'inventaire est dressé par des pièces comptables primaires de la forme établie (listes d'inventaire, actes d'inventaire, états de collationnement).

Le nombre d'inventaires de l'année de référence, la date de leur réalisation, la liste des biens et obligations financières vérifiés lors de chacun d'eux, sont établis par le responsable de l'organisme.

Si, selon le calendrier, l'inventaire a été effectué au plus tôt le 1er octobre de l'année de référence, alors avant la préparation des états financiers annuels, l'inventaire n'est pas effectué. Un inventaire des immobilisations peut être effectué une fois tous les trois ans et les fonds de la bibliothèque - une fois tous les cinq ans.

L'inventaire peut être obligatoire ou à l'initiative.

Un état des lieux est obligatoire :

Lors du transfert de biens à louer, de rachat, de vente, ainsi que lors de la transformation d'une entreprise unitaire d'État ou municipale ;

Avant de préparer les états financiers annuels ;

Lors du changement de personnes financièrement responsables ;

Lors de la révélation de faits de vol, d'abus ou de dégradation de biens ;

En cas de catastrophe naturelle, d'incendie ou d'autres urgences causées par des conditions extrêmes ;

En cas de réorganisation ou de liquidation de l'organisation ;

Dans les autres cas prévus par la loi.

La procédure et les modalités de réalisation d'un inventaire des initiatives sont déterminées par le responsable de l'organisation.

Pour effectuer un inventaire dans l'organisation, une commission permanente d'inventaire est créée. Avec une grande quantité de travail pour l'inventaire simultané des biens et des obligations financières, des commissions d'inventaire de travail sont créées. La composition des commissions d'inventaire permanent et de travail est approuvée par le responsable de l'organisation. Le document relatif à la composition de la commission est inscrit au livre de contrôle de l'exécution des arrêtés d'inventaire. La commission d'inventaire comprend des représentants de l'administration de l'organisation, des employés du service comptable, d'autres spécialistes (ingénieurs, économistes, techniciens, etc.), et parfois des représentants du service d'audit interne de l'organisation, des organismes d'audit indépendants. L'absence d'au moins un membre de la commission lors de l'inventaire est à la base de la reconnaissance de ses résultats comme non valables.

Selon les résultats de l'inventaire, des listes d'inventaire des valeurs matérielles, des actes d'inventaire des fonds, des états de collationnement sont établis. Le remplissage des documents d'inventaire, ainsi que la procédure de mise en œuvre, doivent être effectués dans le strict respect des exigences de la loi.

1. Qu'est-ce que la comptabilité ?

2. Quelles sont les tâches de la comptabilité dans l'organisation ?

3. Quel est le sujet de la comptabilité ?

4. Quel est l'objet de la comptabilité ?

5. Quelles sont les réglementations régissant l'organisation de la comptabilité dans la Fédération de Russie.

6. Qu'entend-on par documentation ?

7. Quelles formes de comptabilité sont actuellement utilisées en comptabilité ?

8. A quoi servent les comptes comptables ?

9. Qu'est-ce que le workflow et quel est son contenu ?

10. Quelle est la différence entre les registres de comptabilité synthétique et analytique ?

11. Quelles sont les exigences pour les documents comptables ?

12. Qu'est-ce qu'un inventaire et pourquoi est-il réalisé ?

13. Quelle est la signification des termes "débit", "crédit" en comptabilité ?

14. Quels comptes appartiennent aux principaux comptes comptables et quelle est leur classification ?

15. Quels comptes sont liés aux comptes financiers et de performance ?

1. Qu'est-ce qui détermine le sujet de la comptabilité:

a) les actifs de l'organisation et leur place dans la formation d'un produit social ;

b) opérations commerciales ;

c) les actifs, les capitaux propres et les capitaux empruntés, les processus commerciaux qui génèrent des informations comptables sur la disponibilité et le mouvement des objets comptables ;

d) capitaux propres et capital d'emprunt de l'organisation ?

2. L'une des tâches de la comptabilité consiste à :

a) identification et mobilisation des réserves à la ferme pour assurer la stabilité financière ;

b) assurer le perfectionnement professionnel des employés de l'organisation;

c) le contrôle des activités des organes supérieurs de gestion.

3. Les pièces comptables sont :

a) tout support de données tangibles concernant des objets comptables ;

b) il n'y a pas de notion de « pièce comptable » ;

c) un support matériel de données sur des objets comptables, qui permet à une preuve légale de confirmer le droit et le fait de la transaction.

4. Les registres comptables par objet sont divisés en:

a) chronologique, systématique, combiné ;

b) synthétique, analytique ;

c) chronologique, analytique.

5. Inventaire signifie :

a) rapprochement des comptes avec la disponibilité réelle des fonds ;

b) vérifier la disponibilité et l'état des actifs matériels, des fonds ;

c) vérifier la disponibilité des fonds afin de détecter le vol ;

d) vérifier la disponibilité et l'état des actifs matériels, des fonds, des règlements, des sources de fonds et déterminer l'exactitude des comptes.

6. La base de la structure des commandes de journaux est le signe:

a) arbitraire ;

b) débit ;

c) crédit ;

d) mixte.

7. La forme de comptabilisation de l'ordre commémoratif est différente:

a) une séquence stricte du processus comptable ;

b) la présence d'une relation claire entre les employés individuels du service comptable;

c) la présence de nombreux documents primaires.

8. Lors de l'enregistrement d'opérations sur des comptes hors bilan, le principe de la « partie double » :

a) s'applique ;

b) sans objet ;

c) s'applique dans certains cas particuliers.

9. La réalisation d'un état des lieux des biens est obligatoire lors d'un changement :

a) le chef de l'organisation ;

b) chef comptable de l'organisation ;

c) personne financièrement responsable.

10. Les comptes de propriété, de capitaux propres et de passif sont subdivisés en :

a) fonctionnement et résultat ;

b) inventaire et finances ;

c) sur le principal et réglementaire.

11. Le compte comptable 25 « Frais généraux de production » par son objet désigne les comptes :

a) budget-répartition ;

b) collecte et distribution ;

c) coût.

12. Un état des lieux des immobilisations peut être réalisé :

a) une fois par an ;

b) une fois tous les trois ans ;

c) une fois tous les cinq ans.

13. Pour clarifier les montants d'évaluation des comptes comptables individuels en comptabilité, les éléments suivants sont destinés:

a) comptes réglementaires ;

b) comptes principaux ;

c) comptes de transactions.

14. Une méthode qui vous permet d'établir la relation entre les phénomènes économiques reflétés dans les comptes de la comptabilité est une méthode comptable appelée:

a) inventaire ;

b) coût ;

c) double entrée.