Qu'est-ce que le capital de réserve en comptabilité. Capital de réserve pour différents types de propriété

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L'activité entrepreneuriale est exercée à vos risques et périls. Pour réduire ses conséquences négatives, il est recommandé de créer un fonds dont les fonds devraient être dirigés vers les dépenses imprévues et pour couvrir les pertes. Vous découvrirez l'essence, les méthodes comptables et les détails de ce processus dans notre article.

Définition

Le capital de réserve correspond aux fonds accumulés par la société à partir des bénéfices non répartis et d'autres sources de revenus à des fins spécifiques. Il remplit les fonctions suivantes :

garantie : l'argent est utilisé pour payer les obligations si l'organisation n'a pas d'autres moyens ;
restrictions: l'entreprise ne doit pas décider de verser des bénéfices sous forme de dividendes si la valeur des actifs est inférieure au montant du capital, tout d'abord, les fonds doivent être utilisés pour couvrir les pertes.

Règlements

La différenciation des fonds est largement répandue en Occident. Les organisations créent des réserves dans des volumes qui dépassent largement les normes légales. En conséquence, non seulement ils augmentent leur attractivité aux yeux des investisseurs, mais ils peuvent également stabiliser l'activité économique.

Selon la loi fédérale "sur les sociétés par actions", les entreprises doivent créer un fonds d'un montant d'au moins 5% du capital autorisé (MC). Le montant spécifique est déterminé lors de l'assemblée des actionnaires. La taille maximale n'est pas spécifiée dans la législation. Ce poste du bilan de JSC tient également compte des fonds spéciaux pour le paiement des dividendes aux porteurs d'actions privilégiées et d'autres épargnes d'assurance. Les LLC ne sont pas tenues de créer un capital de réserve. Cette décision appartient à la direction. Avec un résultat positif, le montant des retenues est prescrit dans les documents statutaires.

Il existe également des restrictions légales sur la taille du Royaume-Uni. La limite inférieure de cet article de la responsabilité du bilan pour OJSC est de 1000 fois le salaire minimum, et pour CJSC - 100 fois à compter de la date d'enregistrement de l'organisation par l'État. Cette dernière disposition s'applique également à LLC.

Comptabilité du capital de réserve

Les sociétés par actions forment les affectations suivantes :

DT 84 KT 82 - une réserve est constituée à partir du bénéfice non distribué conformément à la décision des actionnaires ;
DT 82 KT 84 - les fonds sont destinés à couvrir les pertes ;
DT 82 CT 66, 67 - capital utilisé pour rembourser les dettes sur obligations ;
DT 82 KT 84 - rachat par la société de ses propres actions.

AO et d'autres entreprises peuvent également créer un fonds aux frais des participants et diriger des fonds aux fins prévues par la charte. Ensuite, les écritures suivantes sont créées en comptabilité :

DT 51, 52 KT 82 - reconstitution du capital aux dépens des fonds des participants ;
DT 76 KT 82 - une entreprise unitaire a constitué un fonds de réserve ;
DT 76 KT 82 - la filiale a reflété la dette sur les fonds dus, qui seront utilisés pour constituer le fonds ;
DT 80 KT 82 - une partie des fonds du Code pénal est destinée à créer une réserve;
DT 82 KT 84 - redistribution de fonds ;
DT 82 CT 75 - les fonds du fonds servent à augmenter le capital ;
DT 82 КТ 75 - les dividendes ont été payés au détriment du capital de réserve.

Sur la base du procès-verbal de l'assemblée des actionnaires, un état comptable est établi. Il sert de document principal pour les publications ci-dessus. Les écritures comptables sont faites en début d'année. C'est ainsi que le capital de réserve est comptabilisé.

Exemples

1. Formation du capital de réserve

Le capital social d'OJSC est de 300 000 roubles. Lors de l'assemblée des actionnaires, il a été décidé de constituer un capital de réserve. Son volume est stipulé dans les documents constitutifs (10 % du Code pénal). 9% des bénéfices sont envoyés au fonds : 200 x 0,09 = 18 mille roubles. Dans les registres comptables, cela doit être reflété dans l'ordre suivant :

DT 84.1, KT 82. 1 - une réserve a été constituée conformément aux prescriptions légales :

200 x 0,05 = 10 mille roubles (5 % des bénéfices) ;

DT 84.1, CT. 82.2 - le fonds est constitué sur la base des documents statutaires :

200 x 0,04 \u003d 8 mille roubles.

En conséquence, la ligne 1360 du bilan reflétera le montant de 18 000 roubles.

2. Utilisation des fonds

L'organisation a émis des obligations à court terme d'un montant de 400 000 roubles avec un revenu de 10%. Compte tenu de l'absence d'autres sources de revenus, le capital de réserve sera utilisé pour rembourser la dette. Cette décision des actionnaires doit être documentée dans un procès-verbal approprié. Les saisies suivantes sont effectuées dans la BU :

DT 51 (50) KT 66 - 400 000 roubles ont été reçus pour des obligations à court terme;

DT 82 KT 66 - les fonds du fonds ont été utilisés pour payer des revenus - 40 000 roubles;

DT 66 KT51 (50) - remboursement d'obligations - 440 000 roubles.

3. Rachat de la Banque centrale

OJSC a acheté 200 pièces. propres actions au prix de 3 mille roubles.\pc. Cette opération est documentée comme suit :

DT 81 KT 50 (51) - les actions ont été rachetées - 600 000 roubles. (3 mille roubles x 200 pièces);

DT82 KT 81 - les fonds du fonds ont été utilisés - 600 000 roubles.

Couverture des pertes

Si le montant de la dette formée est supérieur au montant du capital accumulé, la différence doit être financée par d'autres sources, par exemple les bénéfices des années précédentes. La partie des fonds provenant du fonds est susceptible d'être récupérée au cours des années suivantes. Le capital de réserve de l'organisation doit être radié si la charte a été modifiée. Dans ce cas, les sommes excessivement accumulées sont ajoutées aux bénéfices des années précédentes, puis utilisées pour couvrir des dépenses imprévues, augmenter le volume d'activités, etc. Les écritures comptables sont effectuées après l'enregistrement d'une nouvelle charte.

Capital supplémentaire

C'est un autre article du passif du bilan. Il est formé à la suite de la réévaluation d'immobilisations ou de l'émission d'actions. La comptabilisation du capital supplémentaire est effectuée selon le compte. 83. CT affiche :

augmentation de la valeur des actifs;
une différence positive entre le prix et la valeur nominale des actions (lors de la création d'une entreprise ou d'une augmentation du montant des fonds propres) ;
augmentation des financements ciblés ;
les écarts de change sur les apports au capital de la société, qui ont été effectués en devises étrangères.

Une diminution de capital se produit si :

Le coût des immobilisations incorporelles selon les résultats de la réévaluation est inférieur au bilan. Le DT 87-1 apparaît dans les registres en correspondance avec le compte de propriété. En parallèle, une diminution des amortissements devrait se refléter.
Les fonds sont destinés à augmenter le Royaume-Uni - CT 75 (80).
Le montant du capital a été réparti entre les fondateurs - KT 75.
Pertes annulées pour l'année de déclaration - KT 84.

La comptabilisation analytique du capital supplémentaire est la suivante :

La réserve et le capital supplémentaire peuvent être dirigés vers :

augmentation au Royaume-Uni (K80);
remboursement de la perte pour l'année de déclaration (K84);
distribution de dividendes entre les actionnaires.

Les nuances de l'utilisation des fonds accumulés en vertu de la législation ukrainienne

Le capital de réserve est une sorte d'assurance pour les activités de l'entreprise. Les fonds accumulés peuvent être utilisés aux fins prévues par la charte et la législation. En la matière, il existe quelques différences par rapport à la Russie. Le fonds est créé de manière à ce que le bilan contienne le montant nécessaire d'actifs que les entreprises, si nécessaire, pourraient utiliser pour couvrir les pertes. Qu'il s'agisse de titres, d'immobilisations ou d'argent sur des comptes bancaires est une question secondaire. Si les fonds ne sont pas utilisés aux fins prévues, ils peuvent être dirigés vers l'acquisition de ressources pour la mise en œuvre d'activités économiques. C'est l'une des différences.

La législation ne prévoit pas de stocker les fonds accumulés dans un compte bancaire séparé. Dans le bilan, la formation du fonds est affichée selon CT 43, et le mouvement des fonds - DT 43. Le capital supplémentaire (42) et les bénéfices non répartis (44) peuvent être des sources de financement. Dans la correspondance sur DT, les éléments suivants peuvent être utilisés : capital social (40), fonds reçus des participants (67).

Conclusion

Le capital de réserve fait partie du bénéfice net accumulé de l'entreprise, qui peut être utilisé aux fins prévues par la loi. Il est obligatoire de constituer un fonds uniquement JSCs (dans le montant minimum de 5% du volume des fonds propres). Dans les entreprises d'autres formes de propriété, la décision de l'émission appartient aux fondateurs. Le capital de réserve autorisé, supplémentaire, est affiché dans la première section du passif du bilan et peut être utilisé pour couvrir les pertes.

Lors de la création de votre propre entreprise, vous devez suivre une série d'étapes cohérentes, dont l'ordre est contrôlé par les autorités compétentes. À ce jour, la préparation de tout le nécessaire peut être effectuée à la fois de manière indépendante et avec l'aide de services juridiques. Vous pouvez payer un certain montant, et en peu de temps, une équipe d'avocats préparera l'ensemble des documents sans trop de tracas.

Pour créer votre propre entreprise, vous devez résoudre un certain nombre de problèmes, sans lesquels aucune entreprise ne peut fonctionner, quelle que soit la forme de propriété qu'elle représente.

L'une des premières tâches à résoudre en premier lieu est de constituer le capital autorisé.

Qu'est-ce que le capital autorisé

Le capital autorisé est une certaine somme d'argent ou un équivalent en espèces qui permet aux investisseurs de compenser en cas d'échec les coûts des activités de l'organisation. Le montant du capital dépend du type d'activité économique de l'entreprise et a une certaine valeur.

Le capital peut être exprimé non seulement en somme d'argent, mais aussi sous forme de biens immobiliers, d'actions, de valeurs matérielles. Étant donné qu'au stade initial, un compte bancaire de l'organisation est ouvert, au cours du premier mois, la moitié du montant total du capital autorisé lui est versée.

La notion de capital de réserve

Le capital de réserve est une certaine partie du capital autorisé principal, de 5 à 25% - selon le type d'organisation. Son montant est fixé dans la charte de l'entreprise dont la création est obligatoire.

Le capital de réserve est destiné à stocker une partie des bénéfices perçus et sa distribution ultérieure pour l'achat d'actions, ainsi que le remboursement des dettes, le cas échéant. La tradition de constituer un capital de réserve trouve son origine dans la pratique occidentale, où il est depuis longtemps d'usage de protéger votre entreprise contre l'insolvabilité financière.

Toutes les organisations n'ont pas besoin d'une réserve de capital. Par exemple, une société à responsabilité limitée et l'entrepreneuriat individuel ne sont pas tenus de créer un tel capital, mais pour une société par actions, c'est obligatoire.

Formation du capital de réserve

Le montant du capital de réserve n'est pas accumulé immédiatement, mais sur une certaine période de temps. Le capital de réserve est constitué aux dépens du bénéfice de l'organisation, tandis qu'une partie du bénéfice net est déduite du fonds de capital de réserve jusqu'à ce que le montant spécifié dans le capital autorisé soit reçu. Afin d'obtenir le montant des déductions au fonds, ils réduisent le bénéfice net, c'est-à-dire qu'ils utilisent une partie du bénéfice après avoir payé les impôts nécessaires.

Outre le fait qu'une partie obligatoire du bénéfice va à la constitution de la réserve (hypothéquée à la fois par la législation et la charte de l'entreprise), il existe d'autres sources de reconstitution du fonds de réserve. Il s'agit de réserves estimées, selon la direction de l'entreprise, moins les coûts et revenus estimés (sous réserve de la stabilité du processus de production).

S'agissant du volet comptable de cette partie du budget, il convient de préciser que le concept de capital de réserve - écritures comptables - est associé à un compte distinct portant un nom similaire. Le capital de réserve, dont le compte est 82, vous permet de contrôler les opérations de règlement de cette partie du budget.

Le montant du revenu annuel du fonds de réserve doit être supérieur ou égal à 5% du bénéfice net des activités de l'entreprise.

Par la taille du capital de réserve, on peut juger de la position de l'entreprise sur le marché financier, de son succès et de sa rentabilité.

Utilisation du capital de réserve

Il existe une liste d'opérations de dépenses pour lesquelles le capital de réserve peut être dépensé :

Si une organisation souhaite réduire son capital autorisé, cela peut être fait en rachetant des obligations et des actions aux actionnaires avec leur rachat ultérieur, pour lequel elle est également autorisée à utiliser les fonds du fonds de réserve.

Capital de réserve pour différents types de propriété

La formation d'une réserve pour divers types d'activités économiques a ses propres caractéristiques. Le capital de réserve d'une société par actions est constitué à hauteur d'au moins 5% du capital autorisé. Dans le cas où une contribution d'investissement étranger est impliquée dans les activités de l'organisation, le montant de la réserve passe à 25%. Dans le même temps, les sociétés par actions ont également un seuil minimum pour la valeur du fonds de réserve.

Chaque année, il est nécessaire de déposer un certain montant, le chiffre minimum est de 5% du bénéfice net, tandis que le transfert minimum est déterminé par la loi. C'est pour ce type d'activité que la destination du capital de réserve est déterminée.

Pour une société par actions et une coentreprise, la création d'une réserve est obligatoire, pour les entrepreneurs individuels et une société à responsabilité limitée, ce n'est pas nécessaire, vous pouvez donc dépenser les fonds accumulés dans la réserve à votre discrétion.

Contrôle de la formation du capital de réserve

Pour une société par actions, à la fin de chaque année, il est obligatoire de fournir des états financiers sur les activités de la société, afin que vous puissiez facilement déterminer le montant des transferts au fonds de réserve et l'utilisation des fonds qui en proviennent.

Étant donné que le capital de réserve est constitué aux dépens des bénéfices de l'organisation à laquelle les actionnaires et les investisseurs sont liés, la répartition des bénéfices (y compris l'utilisation du capital de réserve) doit être convenue lors de l'assemblée des actionnaires.

Un rapport comptable sur les activités de l'organisation est fourni après la période de référence, à propos de laquelle la question peut se poser de savoir comment le plan budgétaire pour l'année suivante est établi. Pour résoudre ce problème, une assemblée d'organisation des actionnaires est organisée, où une documentation de reporting est fournie. Parallèlement, la réserve est prévue pour la prochaine période de rapport.

Augmenter le montant du capital de réserve

Les règles n'interdisent pas une augmentation de la taille du capital de réserve, et cela peut être fait à tout moment, même jusqu'à ce que le montant du capital de réserve atteigne le seuil de 5 %.

La taille de la réserve peut être augmentée en tenant une assemblée des actionnaires et en prenant cette décision. Après cela, il est nécessaire d'apporter toutes les modifications aux statuts.

Il existe une relation entre la valeur de la réserve et le capital autorisé, il faut donc tenir compte du fait qu'en augmentant le montant du capital de réserve, il faut augmenter proportionnellement au montant du capital total (autorisé).

Relevés comptables sur le capital de réserve

L'affectation de fonds au fonds, ainsi que les dépenses d'argent du fonds pour couvrir les besoins et les dettes, doivent être reflétées dans les comptes des pertes non couvertes, ainsi que des prêts à long terme et à court terme.

Ainsi, l'une des conditions obligatoires pour la constitution d'une société par actions ou d'une coentreprise est la constitution du capital social principal et du capital de réserve. Il existe certaines règles pour la création d'un fonds de réserve, qui sont réglementées par la loi. La réception et la dépense des fonds du fonds de réserve doivent être reflétées dans les registres comptables, ainsi que dans la planification budgétaire pour l'année suivante.

Il est d'usage que les organisations créent divers types de réserves à partir de leurs propres fonds. Les réserves financières jouent un rôle particulier. Parmi eux sont mis en évidence :

Estimé.
Pour les dépenses futures.
Statutaire.

Le système comptable national essaie de se concentrer de plus en plus sur les normes internationales en la matière. Pour cette raison, il est nécessaire de modifier les informations financières générées dans les entreprises de notre pays.

Les nouvelles règles de comptabilisation des réserves prévoyaient la présence de cinq comptes.

Pour statutaire :

82 Dédié au capital avec réserves.

Dépenses à venir :

96 Affectation de réserves pour charges à court terme.

Pour un groupe de réserves d'évaluation :

63. Dédié aux réserves résultant de créances douteuses.
59. En cas de dépréciation des investissements en valeurs mobilières.
14. Dans le cas où la valeur de toute valeur matérielle diminue.

Les notes explicatives du bilan et du reporting indiquent toutes les informations nécessaires à la clarification des données. Vous pouvez lire sur la façon de préparer correctement les états financiers consolidés dans ce.

Le capital de réserve est la propriété des entreprises dans lesquelles les bénéfices non répartis sont placés.

Le même capital est nécessaire lorsqu'il est nécessaire de racheter des actions détenues par la direction, de rembourser des obligations et de couvrir des pertes. Autrement dit, c'est le montant pour couvrir les pertes dans les situations où d'autres sources se sont épuisées. Le capital de réserve de l'organisation est constitué conformément à la loi.

Objet et taille du capital de réserve de l'organisation

Le capital de réserve est utilisé dans les domaines suivants :

Pour racheter des actions ou racheter des obligations achetées.
Pour transférer de l'argent sur les comptes des créanciers auprès des investisseurs lorsque le bénéfice principal est insuffisant.
Pour couvrir les pertes qui n'étaient pas prévues.
Paiements du groupe de capitaux.
Paiements d'intérêts.
Pour payer des impôts. Réel s'il n'y a pas d'argent, mais la date limite a déjà approché.
Pour amortir les pertes.
Lors de l'annulation de créances reconnues irrécouvrables.

Il existe plusieurs autres règles associées à ce concept. Seuls les propriétaires de la société ont le droit de fixer la période d'accumulation et le montant minimum du capital de réserve.

Il est préférable de commencer la formation du capital de réserve pendant la période où l'entreprise a des bénéfices non répartis. La présence de capital de réserve deviendra une garantie que l'entreprise fonctionnera sans heurts dans toutes les situations. Et que les intérêts des tiers seront toujours respectés.

Le capital de réserve de l'organisation devient un mécanisme important pour stabiliser les activités de l'entreprise. Après tout, cette direction est toujours associée à certains risques. Une déduction des réserves de trésorerie n'est possible que pendant la période d'absence de perte confirmée.

Comment le capital de réserve est-il constitué et comptabilisé ?

Ce type de capital doit représenter au moins cinq pour cent de l'épargne totale de l'entreprise. Le capital de réserve est constitué de prélèvements annuels jusqu'à accumulation du montant prévu par la charte. La charte de la même société détermine quelle partie du bénéfice chaque année doit être affectée à la formation de réserves.

Les actionnaires prennent des décisions lors des assemblées générales - c'est le principal document par lequel les comptables forment et enregistrent le capital de réserve. Mais l'organisation de telles réunions se fait généralement après la fin de l'année dans un sens financier.

Les dates après les périodes de rapport sont affichées dans l'ordre normal. Cela signifie qu'à la date à laquelle les actionnaires prennent une certaine décision, toutes les transactions qui supposent que les bénéfices sont uniquement distribués sont enregistrées.

Comment utiliser le compte de capital de réserve autorisé si vous devez couvrir des pertes ?

L'utilisation du capital de réserve à cette fin n'est possible qu'en cas de pertes officiellement confirmées. Seule une partie de celui-ci, égale aux pertes, est destinée à couvrir les dépenses.

Prenons quelques situations à titre d'exemple :

Une réforme a été effectuée dans les entreprises, après quoi il s'est avéré qu'il y avait un solde débiteur sur le compte 84 s'élevant à 100 000 roubles. 350 000 roubles étaient égaux au montant du capital de réserve formé à la date de clôture.

Seuls 100 000 roubles devraient être versés pour couvrir la perte.

Le solde du compte 84 devient nul lorsque l'écriture au service comptable est entièrement réalisée.
250 mille roubles est le montant du capital de réserve. Il peut être utilisé pour verser des dividendes à ceux qui détiennent des actions privilégiées.
Les fonds de ces groupes ne sont pas autorisés à verser des sommes à ceux qui ont acquis des actions ordinaires.

Le droit, qui ne découle pas uniquement du fait même d'avoir un solde créditeur sur le compte 84, est le paiement de dividendes. Des articles distincts dans les règles sur l'AO disent que Les dividendes ne peuvent être payés ou déclarés dans les cas suivants :

Dans le cas où l'adoption d'une telle décision contribuerait à une diminution du capital, son incohérence avec les fonds de réserve, les indicateurs statutaires.
En présence de réserves nettes, qui ne suffisent plus à résoudre les problèmes.
Lors du placement d'actions avec privilèges, lorsque la valeur au pair dépasse les chiffres de la charte.

La constitution d'un fonds de réserve relève de la responsabilité de la direction de toute entreprise. Mais d'autre part, la direction a le droit de réglementer la formation et l'utilisation des fonds provenant d'autres fonds, en fonction de la politique souhaitée.

Un exemple de calcul du capital de réserve d'une organisation

200 000 - bénéfice total pour la période considérée. 500 000 roubles sont dans un fonds spécial. Enfin, 350 000 roubles correspondent aux obligations de la société liées à l'obligation de verser des dividendes à ceux qui détiennent des actions privilégiées.

Lors de la comptabilisation des dividendes et de l'établissement d'un rapport au service comptable, ces opérations sont reflétées dans le respect des règles suivantes :

1. Débit 84. Crédit 75.

200 000 roubles - pour désigner le bénéfice net, qui vise à recevoir des dividendes par les détenteurs d'actions avec privilèges.

2. Débit 82. Crédit 75.

150 000 roubles - le montant à partir duquel un fonds spécial est constitué, sont également destinés à payer ceux qui ont acquis ce type d'actions.

Mais il existe un autre régime qui n'est pas expressément interdit par la législation actuelle :

3. À partir des fonds d'un fonds spécial, tous les dividendes associés à ceux qui détiennent un certain nombre d'actions d'un groupe privilégié peuvent être payés. Dans le même exemple, nous annulons la totalité du montant de 350 000, il est débité du débit du compte 82. À d'autres fins, les paiements sur les actions ordinaires, nous dirigeons le bénéfice net reçu pendant une certaine période.

Obligations communautaires lors de la constitution du capital autorisé et règles de remboursement

Les obligations appartiennent au groupe des titres, selon le texte de l'article 143 du Code civil de la Fédération de Russie.

Ici, il est nécessaire de faire un ajout. Les obligations sont payées sur le capital de réserve uniquement lorsqu'il n'y a pas d'autres sources de paiement. Les autres dépenses comprennent généralement le montant représentant la différence entre le prix d'achat et le prix à la valeur nominale, en hausse.

Une telle situation ne peut survenir que si d'autres autres dépenses cessent de se former. Cela nécessite l'absence totale de toute action liée à la conduite des activités entrepreneuriales.

Les montants utilisés pour racheter les obligations et les transactions sur celles-ci sont affichés dans le débit 82 et le crédit 66 ou 67. Mais tout le monde ne reconnaît pas cette option comme correcte. Au placement d'obligations, la formation d'un solde créditeur sur les comptes de prêts à crédits est associée. En raison de l'apurement décrit ci-dessus, la dette peut augmenter.
Le câblage inverse devient également impossible. Par exemple, Débit 66 (67) et Crédit 82. Le remboursement de la dette due aux fonds empruntés ne peut pas être la raison pour augmenter le capital de réserve.

Comment racheter des actions si elles sont incluses dans le capital de réserve autorisé ?

La réduction du capital social est le but principal pour lequel les actions peuvent être rachetées.

Mais il n'est pas nécessaire de les annuler une fois la procédure terminée. Et il n'est pas nécessaire de le faire pour que le capital autorisé soit réduit. Vous pouvez vendre des titres à des tiers ou à des membres de la communauté si les organisateurs en assemblée générale en décident ainsi.

Ensuite, la différence entre des indicateurs tels que le prix de remboursement et la valeur nominale du papier doit être imputée au compte 83 du sous-compte "Prime d'émission". Mais sur ce compte, vous ne pouvez que réduire le solde créditeur, conformément à la législation en vigueur.

Et une petite conclusion. Le compte 82 n'accumule que des fonds pouvant être dépensés en dépenses, dont le financement est remboursé par le bénéfice net. Le compte 96 prend en compte d'autres types de ressources financières qui servent de fonds de réserve.

Si le montant est pris en compte, il doit être fixé au moment où le coût de production, de l'une de ses variétés, est formé. À des fins fiscales, pour la comptabilité, la procédure énoncée à l'article 25 du Code fiscal de la Fédération de Russie est utilisée. L'impôt sur le revenu ne s'applique pas aux montants crédités au compte 82.

La législation applique à la fois les notions de fonds de réserve et de capital. Cependant, ils signifient la même chose. C'est le capital qui a été considéré, puisqu'il est inscrit dans le plan gouvernemental, qui vise à réglementer cette question.

Comment se déroule la formation et la comptabilisation du capital de réserve, voir cette vidéo:

Qui est déterminé par la différence entre les montants des actifs et des passifs extérieurs de l'entreprise. Il comprend certains composants. De plus, il peut être à la fois constant et variable. Dans le même temps, sa part variable dépend de l'ensemble de l'activité de l'organisation et un capital de réserve est créé à ses frais.

Ainsi, l'une des composantes du capital est constituée par les réserves de l'organisation, qui sont nécessaires pour couvrir celles qui surviennent de manière inattendue causées, par exemple, par une crise. Cela est dû au fait que toute décision économique est dans une certaine mesure associée à un certain risque, avec des pertes possibles des activités menées. Dans ce cas, les pertes peuvent être provoquées non seulement par des facteurs objectifs, mais aussi par des facteurs subjectifs.

C'est pourquoi, afin d'assurer la stabilité du développement économique de l'organisation, une partie des résultats obtenus doit être mise de côté en réserve. A l'actif, ces valeurs réservées sont prises en compte dans le chiffre d'affaires courant, mais au passif elles se traduisent par un solde créditeur de 82 comptes. Ainsi, le capital de réserve est une partie "intouchable" des fonds, qui ne doit en aucun cas être réduit. Il est formé à partir du profit. Lors de la définition du concept de "capital de réserve", il convient de préciser qu'il s'agit d'une partie du bénéfice de l'organisation, soumise à distribution, sur laquelle le propriétaire de l'entreprise ou la législation impose des restrictions sur les options d'utilisation. Dans ce cas, le montant des retenues sur les bénéfices est fixé individuellement dans chaque organisation.

Toutes les déductions faites sur les bénéfices au capital de réserve sont reflétées dans le compte 82 pour l'emprunt, et la dépense de ses fonds est indiquée dans le débit de celui-ci détenu avec le compte 84.

Une attention particulière doit être portée à la procédure d'utilisation des fonds que contient le capital de réserve. Il est souvent proposé de les utiliser à des fins de rachat d'actions et de remboursement d'obligations. Cependant, du point de vue de la logique comptable, de telles actions sont inacceptables. Cela s'explique par le fait que les pertes lors de ces opérations doivent d'abord être reflétées dans les comptes de résultats financiers, puis couvertes au détriment des réserves de capital. De plus, dans l'entreprise, le capital de réserve pour le crédit 82 du compte peut avoir un montant assez important, et en fait il n'y a pas d'argent en caisse et sur des comptes bancaires, il ne peut donc être question de racheter des actions, ainsi comme obligations de remboursement.

La société de réserve est formée en fonction de sa charte. De plus, sa taille minimale ne doit pas être inférieure à 15% du capital social total de l'entreprise. Si l'organisation a des investissements étrangers, la taille de la réserve doit atteindre au moins 25%. Le capital de réserve est reconstitué au montant établi par la charte au moyen de prélèvements annuels obligatoires. Ils doivent être de 5% du bénéfice net restant à l'entière disposition de l'organisation après le paiement de toutes les taxes et autres obligations. Une réserve est constituée uniquement afin de pouvoir couvrir les pertes de la société par actions accumulées au cours de l'année de référence, et non à d'autres fins. Parallèlement, les soldes du capital de réserve qui n'ont pas été réclamés sont transférés à l'année suivante.

Il faut dire que la constitution obligatoire d'une réserve n'est caractéristique que des sociétés par actions. Beaucoup d'autres organisations ne devraient pas le créer. Toutefois, ils peuvent le faire conformément aux politiques comptables ou aux documents constitutifs. Cette situation est due à la législation établie.

Les fonds propres de l'entreprise comprennent le capital de réserve, autorisé et supplémentaire. Ce sont les principaux éléments par lesquels s'effectue le financement des activités de production de l'entreprise. Examinons plus en détail ce qui constitue le capital de réserve de l'organisation.

informations générales

Pour compenser les pertes au cours des activités financières et économiques, les entreprises prévoient un fonds de réserve. Le capital est destiné au paiement des comptes créditeurs et des déductions aux investisseurs en cas de manque à gagner pour l'année de référence. La présence de ces fonds agit comme une sorte de garantie pour le fonctionnement stable de l'entreprise.

Aspect juridique

L'obligation de créer un capital de réserve est prévue par la loi fédérale n° 208. Cette exigence s'applique aux JSC et aux sociétés mixtes. Les SARL, coopératives et autres structures commerciales peuvent créer une telle réserve de fonds si cela est prévu dans les documents fondateurs. Le capital de réserve d'une société par actions peut être utilisé pour couvrir des pertes, racheter des obligations, racheter des titres en l'absence d'autres actifs. Ces fonds ne doivent pas être utilisés à d'autres fins.

L'ordre de formation

La valeur du stock est déterminée dans les documents constitutifs de l'entreprise. Le capital autorisé et le capital de réserve sont deux catégories interdépendantes. En fonction de la taille du premier, la valeur du second est déterminée. Ainsi, conformément à la législation dans une JSC, le capital de réserve ne peut être inférieur à 15% du capital social. Pour les entreprises à capitaux étrangers, ce chiffre passe à 25 %. La formation de capital de réserve dans les limites des restrictions ci-dessus s'effectue en réduisant le revenu imposable. Dans ce cas, le montant des retenues ne doit pas dépasser la moitié de ce bénéfice. Selon la loi fédérale qui réglemente les activités des JSC, une exigence est prévue conformément à laquelle une réserve est constituée. Sa taille doit être d'au moins 5% du capital social. Dans ce cas, la limite supérieure peut être supérieure à l'indicateur spécifié, cette limitation n'étant pas prévue dans les actes réglementaires. Le capital de réserve d'une société par actions est constitué au détriment des prélèvements obligatoires annuels jusqu'à ce qu'il atteigne la valeur indiquée dans les documents constitutifs.

Point important

Aujourd'hui, de nombreuses sociétés par actions disposent d'un capital de réserve inférieur à 2 à 4 % du capital autorisé. Dans le même temps, il n'y a aucune violation des exigences de la loi ou des dispositions de la documentation constitutive. Le fait est que ces dernières années, ces sociétés ont révisé la taille de leur capital social et l'ont augmenté au détriment de capitaux supplémentaires. Dans certains cas, les indicateurs ont augmenté de 10, et dans d'autres - plus de cent fois en raison de l'augmentation de la valeur des biens réévalués. À cet égard, le montant déjà augmenté des fonds autorisés doit être pris comme base pour le calcul de l'indicateur de 15 %. La réserve financière pour les autres entreprises est constituée dans un ordre différent. La principale source à partir de laquelle les fonds proviennent du capital de réserve est constituée par les bénéfices non répartis restant à la disposition de l'entreprise.

Déclaration : règles générales

La comptabilisation du capital supplémentaire et de réserve est effectuée conformément aux règles de conservation de la documentation pertinente. La taille du stock est prise en compte lors de la prise de décisions et de l'exécution des opérations commerciales au sein de la JSC. L'utilisation de ces fonds relève de la compétence du Conseil de Surveillance/Direction. Cette disposition est prévue à l'art. 65 de ladite loi fédérale n° 208. Le montant du fonds est pris en compte lorsque :

Décider de déclarer/verser des dividendes.
Augmentation du capital autorisé.
Paiement des dividendes.
Acquisition de titres placés, y compris certains privilégiés.

Capital de réserve : affectations

La formation du stock se présente comme suit :

db ch. "Pertes et profits" (99), cd sc. "Perte non couverte (bénéfices non répartis)" (84) - reflète le montant du revenu net reçu pour la période de déclaration par les écritures de clôture de décembre.
Sch. 84 (débit), c. 82 (crédit) "Capital de réserve" - des contributions à la réserve à partir du bénéfice net ont été apportées.

Les montants dirigés ne réduisent pas le revenu imposable et ne sont pas inclus dans les charges fiscales. Dans certains cas, il devient nécessaire de modifier le capital de réserve. Le compte ne reflétera les opérations effectuées que si ces ajustements sont apportés aux pièces constitutives et enregistrés conformément aux règles établies. Dans les rapports, ces opérations sont indiquées comme suit : dB sch. 82, sc. 84 - la réserve a été réduite au montant prévu dans la documentation constitutive.

La ligne 430 du solde reflète le solde du capital de réserve à la fin de la période de déclaration. Il peut être affiché à la fois en général et dans les types suivants:

Créé conformément à la loi.
Formé conformément aux documents constitutifs.

Caractéristiques de la direction des fonds

La comptabilisation du capital de réserve utilisé pour couvrir les pertes de la société, rembourser les obligations et racheter les titres est effectuée et reflétée au bilan séparément. Selon les recommandations méthodologiques contenant des dispositions sur la procédure de compilation des indicateurs de rapport lors de l'examen des résultats des activités pour la période et la résolution des problèmes liés aux sources de coûts de financement, les fonds de réserve peuvent être utilisés à ces fins. Conformément au paragraphe 4, art. 88 de la loi fédérale n° 208, les comptes annuels de la société doivent être préalablement approuvés par le conseil d'administration par un organe de surveillance ou par une personne qui exerce uniquement les fonctions d'un organe exécutif. Cela doit être fait au plus tard 30 jours avant le jour de l'assemblée générale annuelle des participants. La décision d'affecter les fonds constituant le capital de réserve à l'amortissement des pertes est prise après approbation du reporting. Une telle utilisation des fonds est considérée comme un événement survenant après la fin de la période.

Remboursement d'obligations

Conformément à l'art. 816 du Code civil, dans les cas prévus par la loi et d'autres actes réglementaires, il est permis de conclure un contrat de prêt par l'émission et la vente de titres. La collecte de fonds à long terme et à court terme de cette manière est comptabilisée sur le compte. 66 et ch. 67 séparément du financement non obligataire. Si le placement des titres est effectué à un coût supérieur à leur prix nominal, alors les inscriptions sont faites à Db sch. 51 et autres en correspondance avec les comptes 67, 66 (pour le nominal) et 98 (pour la différence). Le montant qui a été facturé à 98, est amorti uniformément sur la période de circulation des obligations sur le compte. 91, s. 91-1, par. 91-2. Les dettes sur emprunts et crédits sont reflétées en tenant compte des intérêts dus en fin de période. Ces derniers font office de charges d'exploitation de l'entreprise. On compte sur eux 91. Le remboursement des obligations est le paiement de la valeur nominale et d'un pourcentage fixe de celle-ci ou de la propriété équivalente au titulaire dans le délai établi.

Rachat de titres

Selon l'art. 101 SC JSC peut réduire son capital social en acquérant une partie des actions afin de réduire leur nombre total. Cela est autorisé si cette possibilité est prévue dans les actes constitutifs. La procédure d'acquisition, ainsi que les restrictions à l'achat de titres placés, sont établies dans la loi fédérale n ° 208, art. 72, 73. Les modifications concernant la réduction du capital autorisé sont apportées à la documentation constitutive conformément au paragraphe 1, art. 12 de la présente loi sur la base d'une décision prise à l'assemblée générale des participants. Les propres titres rachetés aux fondateurs sont reflétés dans le compte Db. 81. Dans le même temps, le montant des dépenses réelles liées au rachat en correspondance avec Kd des comptes de comptabilisation des ressources financières est indiqué. L'annulation des titres est reflétée dans le compte Kd. 81 et db sc. 80 après que la société a accompli toutes les démarches prévues en pareil cas. La différence entre les frais réels de rachat et la valeur nominale des titres nés sur le compte. 81, transféré au sc. 91 "Autres charges et revenus". Les lignes seront les suivantes :

db ch. 81, sc. 50 - rachat d'actions propres.
db ch. 80, cd sc. 81 - réduction du capital social par remboursement de titres rachetés.
db ch. 91-2, cd sc. 81 - reflet de la différence entre le coût du rachat et le prix nominal des actions annulées.

Procédure pour LLC

Ces sociétés ne peuvent pas décider de la répartition des bénéfices entre les participants :

Si la valeur de l'actif net est inférieure aux fonds autorisés et de réserve ou diminuera après qu'une telle décision aura été prise.
Jusqu'au paiement de la valeur réelle de la part (sa part) du fondateur.
Jusqu'au paiement intégral du capital autorisé.
S'il y a des signes d'insolvabilité (ou s'ils apparaissent après la prise de décision).

La législation n'oblige pas une SARL à créer un capital de réserve. Mais ils peuvent le former si cela est prévu dans la documentation constitutive. Étant donné que cette procédure pour une LLC n'est pas réglementée par la loi, il n'y a aucune restriction quant à la taille ou à la procédure de création d'une réserve financière. Selon la loi, le montant dont le capital autorisé est augmenté aux dépens des biens de la société ne doit pas être supérieur à la différence entre la valeur de l'actif net et le montant de la réserve et des fonds autorisés.