Est-ce un impôt local, c'est-à-dire elle est versée au budget de la municipalité (ou des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol) dans laquelle elle est installée et dans laquelle se situe le bien.

Qui paie les impôts fonciers en 2018

La taxe foncière doit être payée par les personnes physiques qui possèdent :

• Maison;
• espace de vie (appartement, chambre) ;
• garage, place de parking ;
• ensemble immobilier unique ;
• projet de construction inachevé ;
• autre bâtiment, structure, structure, locaux ;
• partager les biens énumérés ci-dessus.

Les maisons et les bâtiments résidentiels situés sur des terrains destinés à l'agriculture subsidiaire personnelle, à l'agriculture de datcha, au potager, à l'horticulture et à la construction de logements individuels sont classés comme bâtiments résidentiels.

Note: pour les biens faisant partie de la propriété commune d'un immeuble à appartements (escaliers, ascenseurs, greniers, toitures, caves, etc.) il n'y a pas lieu de payer de taxe.

note que, selon les modifications apportées au Code des impôts de la Fédération de Russie par la loi n° 401-FZ du 30 novembre 2016, les bâtiments non résidentiels (jardins et maisons de campagne) sont égaux aux bâtiments résidentiels et sont soumis à l'impôt foncier à partir de de la période 2015. Par rapport à ces objets, les citoyens peuvent prétendre à un avantage (si la taxe est calculée sur la base de la valeur cadastrale) d'un montant de 50 m². zone hors taxes. Pour l'obtenir, vous devez vous adresser personnellement à l'administration fiscale ou introduire une demande via le « Compte Personnel du Contribuable ».

Comment est calculée la taxe foncière pour 2017 ?

L’impôt foncier est calculé par le Service fédéral des impôts, après quoi il envoie au lieu de résidence de la personne physique une notification contenant des informations sur le montant de l’impôt à payer.

Le 1er janvier 2015, le chapitre 32 du Code des impôts de la Fédération de Russie est entré en vigueur, qui prévoit une nouvelle procédure de calcul de l'impôt foncier. Selon les nouvelles règles, la taxe est calculée non pas sur la valeur d'inventaire de l'objet, mais sur sa valeur. valeur cadastrale(c'est-à-dire le plus près possible du marché).

La nouvelle procédure de calcul sera introduite séparément par chaque entité constitutive de la Fédération de Russie. Les entités qui n'ont pas réussi à approuver la valeur cadastrale des objets et à publier l'acte juridique correspondant avant le 1er décembre 2017 calculeront la taxe en 2018 selon « l'ancienne » (basée sur la valeur d'inventaire).

Note: Tous les sujets de Russie doivent passer complètement au calcul de l'impôt foncier basé sur la valeur cadastrale d'ici le 1er janvier 2020.

Comment est calculé l’impôt sur la valeur cadastrale ?

La taxe foncière des particuliers, basée sur la valeur cadastrale du bien, est calculée selon la formule suivante :

N à = (Valeur cadastrale – Déduction fiscale) x Taille de la part x Taux d'imposition

Valeur cadastrale

Lors du calcul de la taxe, les données sur la valeur cadastrale d'un objet sont extraites du cadastre immobilier de l'État au 1er janvier de chaque année (pour les nouveaux objets - au moment de leur enregistrement auprès de l'État). Vous pouvez connaître la valeur cadastrale d'un objet au bureau territorial de Rosreestr.

Remise sur les impôts

Lors du calcul de l'impôt, la valeur cadastrale des principaux types d'objets peut être réduite par une déduction fiscale :

Les autorités des municipalités et des villes de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol ont le droit d'augmenter le montant des déductions fiscales décrites ci-dessus. Si la valeur cadastrale s'avère négative, elle est alors supposée nulle.

Exemple de calcul

Petrov I.A. possède un appartement d'une superficie totale de 50 m². mètres. Sa valeur cadastrale est de 3 000 000 de roubles. Coût d'un m². le mètre est égal à 60 000 roubles.

La déduction fiscale dans ce cas sera : 1 200 000 RUB(RUB 60 000 x 20 mètres carrés). Lors du calcul de la taxe, il faut prendre la valeur cadastrale réduite : 1 800 000 RUB(3 000 000 RUB – 1 200 000 RUB).

Taille du partage

Si l'objet est dans propriété commune partagée

Taux d'imposition

Les taux d'imposition dans chaque sujet de la Russie sont différents ; vous pouvez connaître leur montant exact en 2018 sur cette page ;

Taux d'imposition	Type d'objet
0,1%	Bâtiments résidentiels (y compris inachevés) et locaux d'habitation (appartements, chambres)
	Ensembles immobiliers unifiés, qui comprennent au moins un local d'habitation (bâtiment résidentiel)
	Garages et places de parking
	Bâtiments ou structures commerciaux dont la superficie n'excède pas 50 mètres carrés. mètres et qui sont situés sur des terrains prévus pour l'agriculture subsidiaire personnelle, la datcha, le potager, l'horticulture ou la construction de logements individuels
2%	Centres administratifs, d'affaires et commerciaux
	Locaux non résidentiels utilisés pour accueillir des bureaux, des commerces de détail, des établissements de restauration et des services aux consommateurs
	Objets dont la valeur cadastrale dépasse 300 millions de roubles
0,5%	Autres objets

Les autorités des municipalités et des villes de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol ont le droit de réduire le taux d'imposition 0,1% à zéro ou à l'augmenter, mais pas plus de trois fois. De plus, en fonction de la valeur cadastrale, du type et de la localisation de l'objet, les autorités locales ont le droit d'établir des taux d'imposition différenciés.

Exemple de calcul

Objet de l'imposition

Petrov I.A. fait parti ½ appartements d'une superficie totale de 50 m². mètres. La valeur cadastrale de l'appartement est de 3 000 000 de roubles. La déduction fiscale sera égale à 1 200 000 roubles.

Calcul de la taxe

Pour calculer la taxe, on prend le taux d'imposition maximum possible 0,1% .

En remplaçant toutes les données disponibles, nous obtenons la formule :

900 roubles.((3 000 000 RUB - 1 200 000 RUB) x ½ x 0,1 %).

Comment est calculée la taxe sur la valeur d’inventaire ?

La taxe foncière des particuliers, assise sur la valeur d'inventaire du bien, est calculée selon la formule suivante :

N et = Valeur d'inventaire x Taille des actions x Taux d'imposition

Valeur d'inventaire

Lors du calcul de la taxe, les données sur la valeur d'inventaire soumises à l'administration fiscale avant le 1er mars 2013 sont prises en compte. Vous pouvez trouver ces informations à l'agence BTI du lieu où se trouve le bien.

Taille du partage

Si l'objet est dans propriété commune partagée, la taxe est calculée pour chaque participant au prorata de sa part dans la propriété de cet objet. Si la propriété est située dans propriété commune, l'impôt est calculé pour chacun des participants à la copropriété à parts égales.

Taux d'imposition

Les taux d'imposition dans chaque sujet de la Fédération de Russie sont différents ; vous pouvez connaître leur montant exact sur cette page. Veuillez noter que les taux d'imposition ne doivent pas dépasser les limites suivantes :

Note: en fonction du montant de la valeur d'inventaire, du type et de la localisation de l'objet, les collectivités locales ont le droit d'établir des taux d'imposition différenciés.

Exemple de calcul

Objet de l'imposition

Petrov I.A. fait parti ½ appartements à Moscou. La valeur d'inventaire de l'appartement est 200 000 roubles..

Calcul de la taxe

Le taux de taxe pour cet appartement est prévu au montant 0,1% .

La taxe foncière dans ce cas sera égale à : 100 roubles.(200 000 RUB x ½ x 0,1 / 100).

Comment l'impôt est-il calculé selon les nouvelles règles au cours des 4 premières années ?

Lors du calcul de la taxe à partir de la valeur cadastrale, son montant est nettement supérieur à celui lors du calcul à partir de la valeur d'inventaire. Afin d'éviter une forte augmentation de la pression fiscale, il a été décidé : au cours des quatre premières années (après l'introduction de nouvelles règles dans la région), l'impôt devrait être calculé selon la formule suivante :

Н = (Н к – Н и) x K + Н и

N à– taxe calculée à partir de la valeur cadastrale de l'objet ().

N et– taxe calculée à partir de la valeur d'inventaire de l'objet ().

À– un facteur de réduction, grâce auquel la pression fiscale augmentera progressivement de 20 % chaque année.

Le coefficient K est égal à :

• 0,2 – la première année ;
• 0,4 – la deuxième année ;
• 0,6 – en troisième année ;
• 0,8 – en quatrième année.

A partir de la 5ème année, la taxe foncière doit être calculée en fonction de la valeur cadastrale du bien.

Note: le calcul de la taxe selon la formule ci-dessus n'est effectué que dans les cas où la taxe de la valeur cadastrale est obtenue plus que de la valeur d'inventaire.

Avis d'imposition

Pour les particuliers, la taxe foncière est calculée par le service des impôts, après quoi il adresse à leur lieu de résidence un avis d'imposition qui contient des informations sur le montant de la taxe, le délai de son paiement, etc.

Les avis d'imposition en 2018 seront envoyés aux résidents de Russie dans la période allant du Avril à novembre, mais au plus tard 30 jours avant la date de paiement.

De nombreux propriétaires immobiliers croient à tort que s'ils n'ont pas reçu d'avis du service des impôts, ils n'ont pas besoin de payer d'impôt foncier. C'est faux.

Le 1er janvier 2015, une loi est entrée en vigueur selon laquelle les contribuables en cas de non-réception des avis d'imposition sont tenus auto-évaluation au Service fédéral des impôts sur la disponibilité des biens immobiliers et des véhicules.

Le message ci-dessus, accompagné de copies des titres de propriété, doit être soumis au Service fédéral des impôts pour chaque objet imposable une fois avant le 31 décembre de l'année suivante. Par exemple, si un appartement a été acheté en 2017 et qu'aucune notification n'a été reçue à ce sujet, les informations doivent être fournies au Service fédéral des impôts avant le 31 décembre 2018.

Ainsi, si vous ne recevez pas de notification, le Service fédéral des impôts vous recommande de prendre l'initiative et de contacter personnellement l'inspection (vous pouvez utiliser ce service pour prendre rendez-vous en ligne).

Si un citoyen déclare de manière indépendante qu'il possède un véhicule pour lequel la taxe n'a pas été évaluée, le paiement sera calculé pour l'année au cours de laquelle le rapport spécifié a été soumis. Toutefois, cette condition ne s'applique que si le bureau des impôts ne disposait pas d'informations sur l'objet déclaré. Si l’avis de paiement n’a pas été envoyé pour d’autres raisons (par exemple, l’adresse du contribuable a été mal indiquée ou il a été perdu par la poste), alors le calcul sera effectué pour les trois années.

En cas de défaut de soumission d'un tel message dans le délai prescrit, le citoyen sera tenu responsable en vertu de l'article 3 de l'art. 129.1 et condamné à une amende de 20 % du montant de la taxe impayée pour l'article pour lequel il n'a pas soumis de déclaration.

Date limite de paiement de la taxe foncière

En 2018, un délai unique pour le paiement des impôts fonciers a été fixé pour toutes les régions de Russie - au plus tard le 1er décembre 2018.

note qu'en cas de non-respect des délais de paiement des taxes foncières, une pénalité sera facturée du montant des arriérés pour chaque jour calendaire de retard à hauteur d'un trois centièmes du taux de refinancement en vigueur de la Banque centrale de la Fédération de Russie . En outre, l’administration fiscale peut envoyer une sommation à l’employeur du débiteur de recouvrer la dette au détriment des salaires et également imposer une restriction à la sortie de la Fédération de Russie. Aucune amende n’est imposée aux particuliers en cas de non-paiement des impôts.

Paiement de la taxe foncière

Vous pouvez payer la taxe foncière en utilisant un service spécial sur le site officiel du service des impôts.

Pour ce faire, vous avez besoin de :

Comment connaître votre dette fiscale

Vous pouvez savoir si vous avez des dettes fiscales de plusieurs manières :

1. En vous adressant personnellement à l'administration fiscale territoriale du Service fédéral des impôts de votre lieu de résidence.
2. Via le compte personnel du contribuable sur le site officiel du Service fédéral des impôts.
3. Utilisation d'un service spécial sur le Portail Unifié des Services de l'Etat.
4. Par l'intermédiaire d'une banque de données sur le site officiel des huissiers de justice (uniquement pour les débiteurs dont le dossier est en procédure d'exécution).

L'impôt foncier est un impôt payé par les propriétaires d'appartements et autres biens immobiliers.

L'impôt payé dans la ville de Moscou va au budget de la ville et, avec les recettes d'autres impôts, assure le respect des obligations de la ville dans le domaine du soutien social aux citoyens, de l'amélioration des conditions de vie, de la fourniture de soins de santé de qualité, de l'éducation. , mise en œuvre de mesures d'aménagement urbain, etc.

Dans la ville de Moscou, cet impôt est régi par le Code des impôts de la Fédération de Russie et la loi de la ville de Moscou « sur l'impôt sur la propriété des particuliers ».

bâtiment résidentiel;

garage ou place de parking;

TAUX D'IMPÔT À MOSCOU

	Taux d'imposition
jusqu'à 10 millions de roubles
de 10 à 20 millions de roubles.
de 20 à 50 millions de roubles.
de 50 à 300 millions de roubles.

Pour les garages et places de stationnement – ​​0,1%.

Pour les immeubles résidentiels privés inachevés – 0,3%.

1,2% d'impôt pour 2015 (payable en 2016) ;

1,3% d'impôt pour 2016 (payable en 2017) ;

1,4% d'impôt pour 2017 (payable en 2018) ;

Taxe de 1,5% pour 2018 et les années suivantes (payable en 2019 et au-delà).

Pour tout bien immobilier d'une valeur cadastrale supérieure à 300 millions de roubles. – 2%.

Pour les autres biens immobiliers non résidentiels (par exemple, un entrepôt, un bâtiment industriel) - 0,5 %.

REMISE SUR LES IMPÔTS

La déduction fiscale prévoit que ne sont pas imposables :

50 m² si vous êtes propriétaire d'un immeuble résidentiel ;

20 m² si vous êtes propriétaire d'un appartement ;

10 m² si vous êtes propriétaire de la chambre.

Une déduction fiscale est prévue pour chaque bien ; elle ne dépend pas du nombre de propriétaires et de l'appartenance ou non des propriétaires à une catégorie préférentielle.

La valeur cadastrale du bien figurant dans l'avis d'imposition, que vous recevrez par courrier avec un reçu fiscal, sera déjà diminuée de la valeur cadastrale de la déduction fiscale.

Exemple : dans un appartement de 60 mètres carrés. m ne sont taxés que 40 m². m.

Pour plus d'informations sur la déduction fiscale, consultez la section 7 de la foire aux questions.

FORMULE DE CALCUL DES IMPÔTS

MONTANT DE LA TAXE POUR 2015 = (KSr * S - N2014) * K + N2014

KSR = élément cadastral prenant en compte la déduction fiscale = élément cadastral - (élément cadastral/superficie de l'objet) * montant de la déduction ;

C - taux d'imposition ;

K - coefficient de réduction (lors du calcul de l'impôt pour 2015, le coefficient est de 0,2).

N2014 - le montant de l'impôt pour 2014 (déterminé selon les règles de calcul de l'impôt en vigueur jusqu'en 2015) ;

Si vous avez acheté ou vendu un bien immobilier au cours de l'année, la taxe ne sera calculée que pour le nombre de mois pendant lesquels vous avez possédé ou possédé le bien.

Pour plus d'informations sur les spécificités du calcul de la taxe, consultez la section 5 de la Foire aux questions.

QUAND DEVEZ-VOUS PAYER L’IMPÔT ?

Quand faut-il payer la taxe foncière des personnes physiques (NIPL) ?

LA TAXE EST PAYÉE UNE FOIS PAR AN.

LES AUTORITÉS FISCALES ENVOYENT UN AVIS DE PAIEMENT DE L'IMPÔT POUR L'ANNÉE EN COURS AVANT LE 1ER NOVEMBRE DE L'ANNÉE PROCHAINE. LA TAXE POUR L'ANNÉE EN COURS DOIT ÊTRE PAYÉE AVANT LE 1ER DÉCEMBRE DE L'ANNÉE SUIVANTE.

Exemple : un avis de paiement d'impôts pour 2015 vous sera envoyé d'ici le 1er novembre 2016. L'impôt pour 2015 doit être payé avant le 1er décembre 2016.

Pour plus d’informations sur les délais et les options de paiement des impôts, consultez la section 8 de la Foire aux questions.

AVANTAGES DE LA IMPÔT FONCIER POUR LES PARTICULIERS

PRESTATIONS FÉDÉRALES

Vous avez droit à une prestation si vous appartenez à l'une des catégories de citoyens suivantes et pouvez le confirmer avec l'un des documents spécifiés (les pièces justificatives sont mises en évidence en gras et répertoriées à côté du nom de chaque catégorie de prestation) :

les retraités percevant des pensions attribuées de la manière établie par la législation sur les retraites, ainsi que les personnes ayant atteint l'âge de 60 et 55 ans (hommes et femmes, respectivement), qui, conformément à la législation de la Fédération de Russie, reçoivent une allocation mensuelle allocation à vie - carte d'identité du retraité;

personnes handicapées des groupes de handicap I et II – certificat d'invalidité;

handicapé depuis l'enfance - certificat d'invalidité;

les participants à la guerre civile, à la Grande Guerre patriotique et à d'autres opérations militaires visant à défendre l'URSS parmi le personnel militaire ayant servi dans des unités militaires, des quartiers généraux et des institutions faisant partie de l'armée d'active, et d'anciens partisans, ainsi que des anciens combattants ;

Héros de l'Union soviétique et Héros de la Fédération de Russie, ainsi que les personnes ayant reçu l'Ordre de la Gloire à trois degrés, - livre du héros de l'Union soviétique ou de la Fédération de Russie, carnet de commandes;

personnel civil de l'armée soviétique, de la marine, des affaires intérieures et des organes de sécurité de l'État qui occupaient des postes réguliers dans des unités militaires, des quartiers généraux et des institutions qui faisaient partie de l'armée active pendant la Grande Guerre patriotique, ou des personnes qui se trouvaient dans les villes pendant cette période, participation pour la défense desquels ces personnes sont comptabilisées dans leur ancienneté en vue de l'octroi d'une pension à des conditions préférentielles établies pour les militaires des unités actives de l'armée, – attestation de participation à la Grande Guerre Patriotique ou attestation de droit aux prestations;

les personnes ayant droit à une aide sociale conformément à la loi de la Fédération de Russie du 15 mai 1991 n° 1244-1 « sur la protection sociale des citoyens exposés aux radiations à la suite de la catastrophe de la centrale nucléaire de Tchernobyl », conformément à la loi fédérale du 26 novembre 1998 n° 175-FZ « sur la protection sociale des citoyens de la Fédération de Russie exposés aux radiations à la suite de l'accident de 1957 survenu à l'association de production Mayak et du rejet de déchets radioactifs dans la rivière Techa » et la loi fédérale du 10 janvier 2002 n° 2-FZ « Sur les garanties sociales pour les citoyens exposés aux radiations à la suite d'essais nucléaires sur le site d'essais de Semipalatinsk » - un certificat spécial d'une personne handicapée et un certificat d'un participant à la liquidation des conséquences de la catastrophe de la centrale nucléaire de Tchernobyl, un certificat spécial délivré par les autorités exécutives des entités constitutives de la Fédération de Russie, ainsi qu'un certificat uniforme délivré de la manière déterminée par le gouvernement de la Fédération de Russie ;

le personnel militaire, ainsi que les citoyens libérés du service militaire après avoir atteint la limite d'âge pour le service militaire, des problèmes de santé ou dans le cadre d'événements d'organisation et de dotation en personnel, ayant une durée totale de service militaire de 20 ans ou plus - un certificat d'une unité militaire ou un certificat délivré par le commissariat militaire de district, l'unité militaire, l'établissement d'enseignement militaire de formation professionnelle, l'entreprise, l'institution ou l'organisation de l'ancien ministère de la Défense de l'URSS, le Comité de sécurité de l'État de l'URSS, le ministère de l'Intérieur de l'URSS et les autorités exécutives fédérales compétentes de la Fédération de Russie ;

les personnes qui ont été directement impliquées dans le cadre d'unités de risques spéciaux dans les essais d'armes nucléaires et thermonucléaires, l'élimination des accidents d'installations nucléaires dans des installations d'armes et militaires ; – un certificat délivré par le Comité des anciens combattants des unités à risques spéciaux de la Fédération de Russie sur la base des conclusions d'une commission d'experts médico-sociale ;

les membres de la famille des militaires qui ont perdu leur soutien de famille, reconnus comme tels conformément à la loi fédérale du 27 mai 1998 N 76-FZ « sur le statut du personnel militaire » - un certificat de pension portant le cachet « veuve (veuf, mère, père) d'un militaire décédé » ou comporte une inscription correspondante certifiée par la signature du chef de l'institution qui a délivré le certificat de pension et le sceau de cette institution. Si ces membres de la famille ne sont pas retraités, la prestation leur est versée sur la base d'un acte de décès d'un militaire ;

les citoyens libérés du service militaire ou appelés à suivre une formation militaire, accomplissant des fonctions internationales en Afghanistan et dans d'autres pays dans lesquels des hostilités ont eu lieu - un certificat de droit aux prestations et des certificats délivrés par le commissariat militaire de district, l'unité militaire, l'établissement d'enseignement militaire, l'entreprise, une institution ou une organisation du ministère de l'Intérieur de l'URSS ou des organes compétents de la Fédération de Russie ;

les personnes qui ont contracté ou souffert du mal des rayons ou sont devenues invalides à la suite d'essais, d'exercices et d'autres travaux liés à tout type d'installations nucléaires, y compris les armes nucléaires et la technologie spatiale - un certificat de la forme établie et un certificat d'un participant à la liquidation des conséquences de l'accident de la centrale nucléaire de Tchernobyl en 1986-1987 avec un cachet (en surcharge) « personnel navigant participant aux essais nucléaires » ;

parents et conjoints de militaires et de fonctionnaires décédés dans l'exercice de leurs fonctions - un certificat de décès d'un militaire ou d'un fonctionnaire délivré par les organismes gouvernementaux compétents ;

les personnes exerçant des activités de création professionnelles - en ce qui concerne les locaux spécialement équipés, les structures utilisées exclusivement comme ateliers de création, ateliers, studios, ainsi que les locaux d'habitation utilisés pour organiser des musées non étatiques, des galeries, des bibliothèques ouvertes au public - pour le période de cette utilisation - un certificat délivré par l'autorité compétente autorisant l'utilisation de structures, de locaux ou de bâtiments aux fins ci-dessus.

Les bénéficiaires sont exonérés d’impôt :

un appartement ou une chambre à la fois ;

un immeuble résidentiel ;

un garage ou une place de parking.

L'impôt doit être payé pour le deuxième (troisième, etc.) appartement, maison, garage, etc., appartenant au bénéficiaire.

Exemple : un retraité qui possède une maison d'été, un garage et deux appartements ne doit payer d'impôt que sur un seul des appartements.

Dans le même temps, tous les citoyens ont le droit de ne pas payer d'impôt sur un bâtiment économique situé dans un chalet d'été d'une superficie ne dépassant pas 50 mètres carrés. m (par exemple, pour une grange).

AVANTAGES SUPPLÉMENTAIRES À MOSCOU

En plus des prestations fédérales, les prestations suivantes ont été établies dans la ville de Moscou :

1. Avantage pour les propriétaires de garages et de places de stationnement situés dans des bureaux et des commerces de détail (la liste de ces installations a été approuvée par le décret du gouvernement de Moscou du 28 novembre 2014 n° 700-PP).

Vous pouvez savoir si le bâtiment dans lequel se trouve votre garage ou votre place de parking figure sur la liste agréée des commerces et des bureaux grâce à un service spécial.

Plus de détails sur l'avantage :

L'avantage est prévu pour un garage ou une place de parking appartenant à un particulier et d'une superficie n'excédant pas 25 mètres carrés :

pour les catégories de citoyens spécifiées dans la section «Avantages fédéraux» - sous la forme d'une exonération totale du paiement de l'impôt (s'ils n'ont pas utilisé l'avantage fiscal établi par l'article 407 du Code des impôts de la Fédération de Russie en ce qui concerne un garage ou place de parking);

2. Avantage pour les propriétaires d'appartements situés dans un immeuble inscrit au registre des appartements, approuvé par le décret du gouvernement de Moscou du 26 octobre 2016 n° 706-PP.

Pour plus d’informations sur cette prestation, consultez la rubrique « Registre des appartements bénéficiant du bénéfice des prestations ».

VEUILLEZ NOTER QUE LES AVANTAGES FISCAUX NE S'APPLIQUENT PAS POUR :

les biens immobiliers utilisés dans le cadre d'activités commerciales ;

des biens immobiliers d'une valeur de plus de 300 millions de roubles.

Si tu déjà contacté au fisc avec une demande de prestation (par exemple, après votre retraite), vous n'avez pas besoin de le refaire - les documents que vous avez fournis précédemment continueront à être pris en compte.

Si tu n'ont pas soumis avant une telle demande et vous avez droit à une prestation, alors pour être exonéré d'impôt, vous devez contacter n'importe quel bureau des impôts avec une demande et soumettre des documents confirmant que vous avez droit à une prestation.

Registre des appartements aux fins d'octroi de prestations

Avantages pour les appartements dans les immeubles commerciaux et de bureaux à Moscou

En plus des avantages fiscaux fédéraux, la ville de Moscou bénéficie d'un avantage pour les propriétaires d'appartements situés dans des bureaux et des commerces (la liste de ces installations a été approuvée par le décret du gouvernement de Moscou du 28 novembre 2014 n° 700-PP).

L'avantage est accordé pour un appartement appartenant à une personne physique qui remplit simultanément les conditions suivantes :

1) les appartements sont situés dans un immeuble inscrit au registre des appartements, approuvé par le décret du gouvernement de Moscou du 26 octobre 2016 n° 706-PP ;

2) la superficie de l'appartement ne dépasse pas 300 mètres carrés ;

3) la valeur cadastrale d'un mètre carré d'appartements est d'au moins 100 000 roubles ;

4) les appartements ne sont pas le siège de l'organisation ;

5) les appartements ne sont pas utilisés par le contribuable dans le cadre d'activités commerciales.

La procédure de création d'un registre des appartements a été approuvée par le décret du gouvernement de Moscou du 26 octobre 2016 n° 705-PP.

Si votre appartement répond à tous les critères énumérés, alors le taux d'imposition pour les 150 premiers m². m de superficie est réduit de 1,2% à 0,5% de la valeur cadastrale des appartements (en accordant une réduction sur le montant de la taxe calculé).

L'avantage est valable à partir de l'année fiscale 2015 (payable en 2016).

ATTIREZ VOTRE ATTENTION SUR !

L'avantage n'est pas accordé pour les locaux d'un immeuble inscrit au registre des appartements agréé, mais uniquement pour les locaux qui satisfont simultanément à tous les critères ci-dessus !

Si vous souhaitez en savoir plus sur cet avantage, lisez les parties 4 à 8 de l'article 1.1 de la loi municipale de Moscou n° 51 du 19 novembre 2014 « Sur l'impôt foncier des particuliers ».

QUESTIONS FRÉQUEMMENT POSÉES SUR LES TAXES FONCIÈRES POUR LES PARTICULIERS

1. Questions générales
2. Questions concernant les contribuables
3. Questions de calcul des impôts
4. Questions sur les avantages fiscaux
5. Questions sur les déductions fiscales
6. Questions sur le facteur de réduction
7. Procédure et délais de paiement de l'impôt
8. Questions sur les taux d'imposition

Questions générales sur l'impôt foncier des personnes physiques

QUELS CHANGEMENTS DANS LES RÈGLES DE CALCUL DES IMPÔTS ?

Le changement clé est le passage au calcul de l'impôt basé sur la valeur cadastrale des biens immobiliers. Où:

les taux d'imposition ont été considérablement réduits (de 3 à 7 fois pour la plupart des biens immobiliers) ;

des déductions fiscales obligatoires ont été introduites pour réduire la valeur cadastrale des biens immobiliers sur lesquels l'impôt est payé ;

Afin de limiter les abus des prestations, la procédure de leur octroi a changé : désormais la prestation s'applique à un seul objet de chaque type - par exemple, un appartement, une maison, un garage, etc. Ainsi, la pratique selon laquelle des citoyens sans scrupules, pour éviter de payer des impôts, enregistraient un grand nombre de biens immobiliers au nom de bénéficiaires de prestations, appartient désormais au passé. De plus, les avantages ne s'appliquent pas aux biens immobiliers d'une valeur supérieure à 300 millions de roubles. et pour les biens immobiliers utilisés dans le cadre d’activités commerciales.

QUAND LES NOUVELLES RÈGLES DE CALCUL DES IMPÔTS ENTRENT-ELLES EN VIGUEUR ?

EST-IL VRAI QUE LE MONTANT DE LA TAXE VA AUGMENTER SIGNIFICATIVEMENT ?

Pour certains propriétaires, la taxe peut effectivement augmenter, tandis que pour d’autres, elle peut diminuer.

SUR QUELLES PROPRIÉTÉS DOIS-JE PAYER DES IMPÔTS ?

Les nouvelles règles de calcul de l'impôt sont entrées en vigueur le 1er janvier 2015, mais vous ne devrez payer pour la première fois l'impôt calculé selon les nouvelles règles qu'à l'automne 2016.

Vous devez payer des impôts si vous possédez :

bâtiment résidentiel;

locaux d'habitation (appartement, chambre) ;

garage ou place de parking;

un objet de construction inachevée (par exemple, une maison inachevée) ;

autres bâtiments, structures, structures, locaux (par exemple, appartements, entrepôt, bureau, magasin, service automobile).

Si vous possédez une part dans un bien immobilier, vous ne devez payer des impôts que sur votre part.

Exemple : si la taxe sur un appartement est de 2 000 roubles et que vous ne possédez que la moitié de cet appartement, vous devez alors payer une taxe de 1 000 roubles.

QUELS ACTES JURIDIQUES RÉGLEMENTAIRES (LOIS, ETC.) RÉGISSENT LA TAXE ?

L'impôt foncier pour les particuliers à Moscou est réglementé par :

Chapitre 32 du Code des impôts de la Fédération de Russie ;

Questions concernant les contribuables fonciers des particuliers

QUI DEVRAIT PAYER LA TAXE ?

Vous devez payer des impôts si vous possédez :

bâtiment résidentiel;

locaux d'habitation (appartement, chambre) ;

garage ou place de parking;

un objet de construction inachevée (par exemple, une maison inachevée) ;

autres bâtiments, structures, structures, locaux (par exemple, appartements, entrepôt, bureau, magasin, service automobile).

Si vous possédez une part dans un bien immobilier, vous ne devez payer des impôts que sur votre part.

Exemple : si la taxe sur un appartement est de 2 000 roubles et que vous ne possédez que la moitié de cet appartement, vous devez alors payer une taxe de 1 000 roubles.

UN ENFANT MINEUR PROPRIÉTAIRE D'UN APPARTEMENT OU D'UNE PARTAGE DANS UN APPARTEMENT DOIT-IL PAYER L'IMPÔT ?

L'impôt doit être payé par les parents de l'enfant, en tant que représentants légaux. En leur absence - parents adoptifs, tuteurs ou curateurs.

DOIS-JE PAYER DES IMPÔTS SUR L'APPARTEMENT QUE JE LOUE OU SUR L'APPARTEMENT QUI M'EST FOURNI DANS LE CADRE D'UN BAIL SOCIAL ?

Non, ils ne devraient pas le faire, seuls les propriétaires fonciers paient des impôts.

Questions sur la valeur cadastrale et les données d'enregistrement cadastral

Qu'est-ce qui affecte le montant de la taxe foncière des personnes physiques (NIPL) ?

QU'EST-CE QUE LA VALEUR CADASTRALE ?

La valeur cadastrale est la valeur d'un bien immobilier déterminée par l'État, proche de la valeur marchande. Cela dépend de la localisation du bien (comté, quartier), de l'année de construction, du matériau des murs, de sa superficie, de la distance à la station de métro la plus proche, de la distance aux zones de loisirs (forêt, parc, etc.), le fait que la propriété a été déclarée dangereuse, les prix des transactions immobilières et certains autres paramètres.

OÙ CONNAÎTRE LA VALEUR CADASTRALE ?

Vous pouvez connaître la valeur cadastrale de votre propriété en utilisant le service Internet « Informations de référence sur les objets immobiliers en ligne », disponible sur le site officiel de Rosreestr. Vous pouvez également contacter directement Rosreestr ou les Centres de prestation de services publics de la ville de Moscou « Mes documents ».

COMMENT LA VALEUR CADASTRALE DE MON BIENS IMMOBILIER EST-ELLE DÉTERMINÉE ?

La valeur cadastrale est déterminée par la méthode d'évaluation de masse sur la base des informations contenues dans une base de données unique pour tous les objets immobiliers - le Cadastre Immobilier de l'État. Lors de l'utilisation de la méthode d'évaluation de masse, on identifie les caractéristiques dont dépend le prix de l'immobilier sur le marché. À l'aide d'informations sur ces caractéristiques et les prix des transactions immobilières, un modèle d'évaluation est construit, qui permet de déterminer la valeur cadastrale de chaque propriété. La valeur cadastrale étant déterminée par la méthode d'évaluation de masse, elle ne prend pas en compte les caractéristiques individuelles d'un appartement particulier, qui peuvent affecter sa valeur marchande. Autrement dit, la valeur cadastrale d’un appartement dépend du fait qu’il soit situé dans une maison en brique ou en panneaux, mais ne dépend pas de la présence ou de l’absence de réparations, de meubles et d’appareils électroménagers, ni de l’orientation des fenêtres de l’appartement. En conséquence, la valeur cadastrale d'un objet particulier peut différer de son prix réel du marché - pour compenser cette imperfection de l'évaluation de masse, l'État a introduit une déduction fiscale spéciale (Pour plus d'informations sur la déduction fiscale, voir la section 7 « Fréquemment Questions posées »). Des évaluateurs indépendants sont engagés pour effectuer l'évaluation cadastrale de l'État. Les résultats de la détermination de la valeur cadastrale sont approuvés par le gouvernement de Moscou et inscrits au cadastre immobilier de l'État.

POURQUOI LA VALEUR CADASTRALE DE MON BIENS IMMOBILIER A-T-ELLE AUGMENTÉ ?

La valeur cadastrale aurait pu augmenter à la suite d'une réévaluation : la valeur cadastrale à Moscou est approuvée par le gouvernement de Moscou et est régulièrement (à partir de 2015 une fois tous les deux ans) révisée afin de s'adapter pleinement à l'évolution des prix sur le marché immobilier. et prendre en compte la construction de nouvelles maisons et autres objets immobiliers.

QUELLES RENSEIGNEMENTS SUR MON BIENS IMMOBILIER ONT ÉTÉ UTILISÉS POUR DÉTERMINER LA VALEUR CADASTRALE DE MON BIENS IMMOBILIER ?

La valeur cadastrale est déterminée en fonction des informations sur la localisation du bien (comté, district), l'année de sa construction, le matériau des murs, sa superficie, la distance à la station de métro la plus proche, la distance aux zones de loisirs (forêt , parc, etc.), le fait de reconnaissance de l'urgence immobilière, les prix des transactions immobilières et quelques autres informations.

Je crois que la valeur cadastrale de mon bien immobilier est mal déterminée

Si vous disposez d'informations qui ont été utilisées pour déterminer la valeur cadastrale de votre propriété et pensez qu'une erreur a été commise lors de sa détermination (et que vous disposez de documents confirmant votre position), vous pouvez contacter le service immobilier de la ville de Moscou.

LA VALEUR CADASTRALE INDIQUÉE DANS LA NOTIFICATION NE CORRESPOND PAS AUX DONNÉES DU PASSEPORT CADASTRAL (AUTRE DOCUMENT CONTENANT DES INFORMATIONS D'ENREGISTREMENT CADASTRALE)

La valeur cadastrale des biens immobiliers est régulièrement révisée (depuis 2015, une fois tous les deux ans) afin de s'adapter pleinement à l'évolution des prix du marché immobilier et de prendre en compte la construction de nouvelles maisons et autres biens immobiliers. Ainsi, les données sur la valeur cadastrale de votre passeport cadastral peuvent ne pas coïncider avec les données actuelles sur la valeur cadastrale contenues dans le cadastre immobilier de l'État.

QU'EST-CE QU'UN NUMÉRO CADASTRAL ?

Le numéro cadastral d'un bien immobilier est un numéro unique d'un bien immobilier, qui lui est attribué lorsque les informations sur le bien immobilier sont saisies dans une base de données unique de tous les biens immobiliers - le cadastre immobilier de l'État.

OÙ CONNAÎTRE LE NUMÉRO DE CADASTRE ?

Vous pouvez connaître le numéro cadastral de votre propriété en utilisant le service Internet « Informations de référence sur les objets immobiliers en ligne », disponible sur le site officiel de Rosreestr rosreestr.ru. Vous pouvez également contacter directement Rosreestr ou les Centres de prestation de services publics de la ville de Moscou « Mes documents ».

Questions sur la valeur des stocks

QU'EST-CE QUE LA VALEUR DE L'INVENTAIRE ?

Le coût des stocks est le coût des matériaux, des travaux et des services consacrés à la construction d'un bien immobilier, en tenant compte de la dépréciation des biens immobiliers et de l'évolution des prix des matériaux de construction, des travaux et des services.

OÙ CONNAÎTRE LA VALEUR DE L'INVENTAIRE ?

Vous pouvez connaître la valeur d'inventaire de votre propriété en contactant l'Entreprise unitaire d'État MosgorBTI ou les Centres de prestation de services publics de la ville de Moscou « Mes documents ».

Questions concernant le calcul de la taxe foncière pour les particuliers

POURQUOI LA TAXE SUR LES BIENS IMMOBILIERS DONT JE SUIS PROPRIÉTAIRE A-T-ELLE AUGMENTÉE ?

La taxe foncière sur votre propriété pourrait augmenter en raison de :

1. passage à une fiscalité foncière basée sur la valeur cadastrale (si la valeur cadastrale de votre bien est supérieure à la valeur d'inventaire) ;
2. appliquer un taux d'imposition plus élevé à votre propriété ;
3. restrictions sur les avantages (par exemple, auparavant, l'avantage était valable pour tous les objets immobiliers de votre propriété, mais désormais uniquement pour un objet de chaque type - par exemple, un appartement, une datcha, un garage, etc.) ;
4. combinaison des facteurs énumérés ci-dessus.

LE MONTANT DE LA TAXE DÉPEND-IL DU NOMBRE DE PERSONNES INSCRITES DANS L'APPARTEMENT ?

Non, la taxe est payée par le propriétaire de l'appartement, quel que soit le nombre de citoyens qui y sont enregistrés.

COMMENT CALCULER LA TAXE SI JE DEVENAIS (OU CESSÉ D'ÊTRE) PROPRIÉTAIRE D'UN BIEN IMMOBILIER EN COURS DE L'ANNÉE (PAR EXEMPLE, J'AI ACHETÉ OU VENDU) ?

La taxe est payée au prorata du nombre de mois complets pendant lesquels votre bien a été détenu.

Dans ce cas, lors du calcul de la taxe pour le vendeur, le mois au cours duquel l'objet a été vendu est pris en compte si la vente a eu lieu après le 15 du mois. Et pour l'acheteur, le mois d'achat est pris en compte si l'objet a été acheté avant le 15ème jour du mois (15ème jour inclus).

COMMENT LA TAXE SUR LES LOCAUX NON RÉSIDENTIELS (EX. APPARTEMENTS) EST-ELLE CALCULÉE ?

Pour les locaux non résidentiels (par exemple, appartements, entrepôts) les tarifs suivants sont établis :

2% si les locaux non résidentiels sont situés dans un centre commercial ou de bureaux inclus dans la liste déterminée conformément au paragraphe 7 de l'article 378.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Vous pouvez vérifier si le centre commercial ou de bureaux dans lequel se trouvent vos locaux est inclus dans la liste des objets immobiliers pour lesquels l'assiette fiscale est déterminée par leur valeur cadastrale sur le site Internet du Département de la politique économique et du développement de la Ville de Moscou;

2 % si la valeur cadastrale du bien est supérieure à 300 millions de roubles ;

0,5% pour tous les autres cas.

COMMENT CALCULER LA TAXE SI LE BIENS IMMOBILIER EST EN PROPRIÉTÉ COMMUNE / COPROPRIÉTÉ COMMUNE ?

Pour les biens immobiliers appartenant à plusieurs propriétaires, la taxe est payée par chacun des propriétaires au prorata de sa part dans ce bien.

Si vous et votre conjoint disposez d'un appartement en copropriété, chacun de vous paiera la moitié de la taxe calculée pour l'ensemble de votre appartement.

COMMENT CALCULER L'IMPÔT SUR LES OBJETS IMMOBILIERS REÇUS PAR SUCCURSION ?

L'obligation de payer l'impôt naît pour les héritiers à compter du décès du testateur ou à compter de la date d'entrée en vigueur d'une décision de justice déclarant le testateur décédé.

Si le décès du testateur est survenu avant le 15ème jour du mois (inclus), ce mois est pris en compte pour le calcul de l'impôt dû par l'héritier/l'héritière. Si le décès du testateur est survenu après le 15 du mois, ce mois n'est pas pris en compte pour le calcul du montant de l'impôt.

JE SUIS UN ENTREPRENEUR INDIVIDUEL UTILISANT LE SYSTÈME FISCAL SIMPLIFIÉ OU LE SYSTÈME FISCAL DES BREVETS. POURQUOI AI-JE REÇU UNE TAXE ?

Les entrepreneurs individuels bénéficiant d'une fiscalité simplifiée ou d'une fiscalité des brevets sont exonérés du paiement de l'impôt sur les objets utilisés dans l'activité économique, à l'exception des biens immobiliers commerciaux et de bureaux inscrits sur la liste déterminée conformément au paragraphe 7 de l'article 378.2 du Code général des impôts. de la Fédération de Russie. Vous pouvez vérifier si le centre commercial ou de bureaux dans lequel se trouvent vos locaux est inclus dans la liste des objets immobiliers pour lesquels l'assiette fiscale est déterminée par leur valeur cadastrale sur le site Internet du Département de la politique économique et du développement de la Ville de Moscou.

Par ailleurs, les entrepreneurs individuels bénéficiant d'une fiscalité simplifiée ou d'un système de brevet ne sont pas exonérés du paiement de la taxe foncière des particuliers pour les biens utilisés à des fins personnelles (par exemple, l'appartement dans lequel ils habitent).

Questions sur les avantages fiscaux fonciers

UN AVANTAGE FISCAL IMPLIQUE-T-IL UNE DÉCHARGE COMPLÈTE OU PARTIELLE DE L’IMPÔT ?

Avantage fiscal - exonération d'impôt sur :

un appartement ou chambre;

seul bâtiment résidentiel;

seul garage ou place de parking.

En outre, les personnes physiques qui exercent des activités de création professionnelles sont exonérées de l'impôt - sur un local (structure) spécialement équipé et utilisé exclusivement comme atelier de création, atelier, studio, ainsi que sur un local d'habitation utilisé pour organiser une activité non gouvernementale. organisme ouvert au public musée, galerie, bibliothèque - pour la durée de cette utilisation.

En outre, tous les particuliers (qu'ils appartiennent ou non à une catégorie préférentielle) sont exonérés de l'impôt sur un bâtiment ou une structure économique d'une superficie ne dépassant pas 50 mètres carrés. m et qui est situé sur un terrain prévu pour l'agriculture subsidiaire personnelle, la datcha, le potager, l'horticulture ou la construction de logements individuels.

SUIS-JE ADMISSIBLE À DES AVANTAGES FISCAUX ? QUELS DOCUMENTS DOIS-JE FOURNIR POUR BÉNÉFICIER DES AVANTAGES ?

Vous avez droit à une prestation si vous appartenez à l'une des catégories de citoyens suivantes et pouvez le confirmer avec l'un des documents spécifiés (les pièces justificatives sont mises en évidence audacieux en caractères et sont indiqués à côté du nom de chaque catégorie de prestations) :

1) les retraités percevant des pensions attribuées de la manière établie par la législation sur les retraites, ainsi que les personnes ayant atteint l'âge de 60 et 55 ans (hommes et femmes, respectivement), qui, conformément à la législation de la Fédération de Russie, reçoivent une allocation mensuelle à vie - carte d'identité du retraité;

2) personnes handicapées des groupes de handicap I et II - certificat d'invalidité;

3) handicapé depuis l'enfance - certificat d'invalidité;

4) les participants à la guerre civile et à la Grande Guerre patriotique, à d'autres opérations militaires visant à défendre l'URSS parmi le personnel militaire ayant servi dans des unités militaires, des quartiers généraux et des institutions faisant partie de l'armée active, et d'anciens partisans, ainsi que des anciens combattants -

5) Héros de l'Union soviétique et héros de la Fédération de Russie, ainsi que les personnes ayant reçu l'Ordre de la Gloire à trois degrés - livre du héros de l'Union soviétique ou de la Fédération de Russie, carnet de commandes ;

6) les personnes du personnel civil de l'armée soviétique, de la marine, des affaires intérieures et des organes de sécurité de l'État qui occupaient des postes réguliers dans des unités militaires, des quartiers généraux et des institutions qui faisaient partie de l'armée d'active pendant la Grande Guerre patriotique, ou les personnes qui étaient pendant cette période dans les villes dont la participation à la défense est comptabilisée dans l'ancienneté de ces personnes en vue de l'octroi d'une pension à des conditions préférentielles établies pour les militaires des unités actives de l'armée - attestation de participation à la Grande Guerre Patriotique ou attestation de droit aux prestations ;

7) les personnes ayant droit à une aide sociale conformément à la loi de la Fédération de Russie du 15 mai 1991 N 1244-1 « sur la protection sociale des citoyens exposés aux radiations à la suite de la catastrophe de la centrale nucléaire de Tchernobyl », conformément avec la loi fédérale du 26 novembre 1998 de l'année N 175-FZ "Sur la protection sociale des citoyens de la Fédération de Russie exposés aux radiations à la suite de l'accident de 1957 survenu à l'association de production Mayak et du rejet de déchets radioactifs dans la rivière Techa" et la loi fédérale du 10 janvier 2002 N 2-FZ "Sur les garanties sociales pour les citoyens exposés aux radiations à la suite d'essais nucléaires sur le site d'essais de Semipalatinsk" - un certificat spécial de personne handicapée et un certificat de participant à la liquidation des conséquences de la catastrophe de la centrale nucléaire de Tchernobyl, un certificat spécial délivré par les autorités exécutives des entités constitutives de la Fédération de Russie, ainsi qu'un certificat uniforme délivré de la manière déterminée par le gouvernement de la Fédération de Russie ;

8) le personnel militaire, ainsi que les citoyens libérés du service militaire après avoir atteint la limite d'âge pour le service militaire, des problèmes de santé ou en relation avec des événements d'organisation et de dotation en personnel, ayant une durée totale de service militaire de 20 ans ou plus - un certificat d'un unité militaire ou un certificat délivré par le commissariat militaire de district, l'unité militaire, l'établissement d'enseignement militaire de formation professionnelle, l'entreprise, l'institution ou l'organisation de l'ancien ministère de la Défense de l'URSS, le Comité de sécurité de l'État de l'URSS, le ministère de l'Intérieur de l'URSS. L'URSS et les autorités exécutives fédérales compétentes de la Fédération de Russie ;

9) les personnes qui ont participé directement aux unités à risques spéciaux aux essais d'armes nucléaires et thermonucléaires, à la liquidation des accidents d'installations nucléaires dans des installations d'armes et militaires - un certificat délivré par le Comité des vétérans des unités à risques spéciaux de la Fédération de Russie sur la base de la conclusion d'une commission d'expertise médico-sociale ;

10) membres de la famille des militaires qui ont perdu leur soutien de famille - un certificat de pension portant la mention « veuve (veuf, mère, père) d'un soldat décédé » ou une inscription correspondante certifiée par la signature du chef de l'institution qui a délivré le certificat de pension et le sceau de cette institution. Si ces membres de la famille ne sont pas retraités, la prestation leur est versée sur la base d'un acte de décès d'un militaire ;

11) les citoyens libérés du service militaire ou appelés à suivre une formation militaire, accomplissant des fonctions internationales en Afghanistan et dans d'autres pays dans lesquels des hostilités ont eu lieu - un certificat de droit aux prestations et des certificats délivrés par le commissariat militaire de district, l'unité militaire, l'établissement d'enseignement militaire, entreprise , une institution ou une organisation du ministère de l'Intérieur de l'URSS ou des organes compétents de la Fédération de Russie ;

12) les personnes qui ont contracté ou souffert du mal des rayons ou sont devenues invalides à la suite d'essais, d'exercices et d'autres travaux liés à tout type d'installations nucléaires, y compris les armes nucléaires et la technologie spatiale - un certificat de la forme établie et un certificat de participant à la liquidation des conséquences de l'accident de la centrale nucléaire de Tchernobyl en 1986 - 1987 avec un cachet (surcharge) « personnel navigant participant aux essais nucléaires » ;

13) parents et conjoints de militaires et de fonctionnaires décédés dans l'exercice de leurs fonctions - certificats de décès d'un militaire ou d'un fonctionnaire délivrés par les organismes gouvernementaux compétents ;

14) les personnes exerçant des activités de création professionnelles - en ce qui concerne les locaux spécialement équipés, les structures utilisées exclusivement comme ateliers de création, ateliers, studios, ainsi que les locaux d'habitation utilisés pour organiser des musées non étatiques, des galeries, des bibliothèques ouvertes au public - pour la période d'une telle utilisation - un certificat délivré par l'autorité compétente autorisant l'utilisation de structures, de locaux ou de bâtiments aux fins ci-dessus.

JE SUIS UNE CATÉGORIE PRÉFÉRÉE DES CITOYENS. POURQUOI AI-JE REÇU UNE TAXE ?

L'avantage est valable pour un objet de chaque type. Un citoyen appartenant à la catégorie préférentielle des citoyens est exonéré du paiement de l'impôt sur un appartement, une datcha et un garage. Mais il est obligé de payer des impôts sur le deuxième appartement qu'il possède (deuxième datcha, deuxième garage).

De plus, la prestation n'est pas versée si :

la propriété est utilisée pour des activités commerciales ;

la propriété a une valeur cadastrale de plus de 300 millions de roubles ;

l'objet est situé dans un grand centre commercial ou de bureaux inscrit sur la liste des objets immobiliers pour lesquels l'assiette fiscale est déterminée par leur valeur cadastrale.

Vous pouvez vérifier si le centre commercial ou de bureaux dans lequel se trouvent vos locaux est inclus dans la liste des objets immobiliers pour lesquels l'assiette fiscale est déterminée par leur valeur cadastrale sur le site Internet du Département de la politique économique et du développement de la Ville de Moscou.

De plus, vous n’avez peut-être pas déposé de demande d’avantage auprès du fisc.

COMMENT OBTENIR DES AVANTAGES FISCAUX ?

Pour bénéficier d'un avantage fiscal, vous devez contacter n'importe quel bureau des impôts avec une demande d'avantage et des documents confirmant votre droit à l'avantage. En outre, vous pouvez soumettre une demande par voie électronique via le service Internet « Compte personnel du contribuable » sur le site Web du Service fédéral des impôts de Russie (l'inscription est requise).

S'IL Y A PLUSIEURS PROPRIÉTAIRES, LES AVANTAGES ACCORDÉS À L'UN D'EUX SERONT-ILS APPLICABLES À L'ENSEMBLE DE LA PROPRIÉTÉ ? MA FEMME (MARI) ET MOI AVONS UN APPARTEMENT EN COPROPRIÉTÉ, ET UN SEUL D'ENTRE NOUS A DROIT AUX PRESTATIONS - DEVRAI-JE PAYER UNE IMPÔT ?

Si vous et votre épouse/mari possédez un appartement en copropriété et que vous seul avez droit à l'avantage, votre épouse/mari devra payer un impôt au prorata de sa part dans la propriété.

DOIS-JE SOUMETTRE À NOUVEAU DES DOCUMENTS CONFIRMANT LE DROIT À UN AVANTAGE FISCAL SI ILS ONT DÉJÀ ÉTÉ SOUMIS AU FISCAL ?

Non, si vous avez déjà bénéficié d'un avantage fiscal, vous n'avez pas besoin de soumettre à nouveau les documents à l'administration fiscale.

DANS QUEL DÉLAI EST-IL NÉCESSAIRE DE FOURNIR UN AVIS À L'AUTORITÉ FISCALE CONCERNANT LES OBJETS D'IMPOSITION SÉLECTIONNÉS POUR LESQUELS LES AVANTAGES FISCAUX SERONT ACCORDÉS ?

Sauf si vous en informez les autorités fiscales, l'avantage fiscal sera disponible pour une propriété de chaque type avec le montant d'impôt le plus élevé (c'est-à-dire la propriété la plus grande et/ou la plus chère).

La notification des objets imposables sélectionnés doit être adressée à l'administration fiscale uniquement si vous souhaitez modifier le bien auquel s'applique l'avantage.

La notification des objets imposables sélectionnés doit être adressée à l'administration fiscale si vous souhaitez sélectionner en toute autonomie un bien immobilier pour lequel l'avantage s'applique.

La notification doit être adressée au fisc avant le 1er novembre de l'année au cours de laquelle vous souhaitez bénéficier d'un avantage relatif à cet objet. Par exemple, si vous souhaitez que l'avantage fiscal 2015 s'applique à un appartement précis de deux logements de votre propriété, alors la notification doit être envoyée avant le 1er novembre 2015.

Cependant, sauf si vous en informez l'administration fiscale, l'avantage fiscal sera accordé pour un bien de chaque type avec le montant de taxe maximum calculé (c'est-à-dire pour le bien le plus grand et/ou le plus cher).

UN AVANTAGE FISCAL EST-IL PRÉVU POUR LES LOCAUX NON RÉSIDENTIELS (PAR EXEMPLE, LES APPARTEMENTS) ?

L'avantage est accordé uniquement pour les locaux non résidentiels suivants :

1. Garage, place de parking.
2. Une salle spécialement équipée, une structure utilisée exclusivement comme atelier de création, atelier, studio, ainsi que des locaux d'habitation utilisés pour organiser un musée non étatique, une galerie, une bibliothèque ouverte au public - pour la durée de cette utilisation.
3. Un bâtiment ou une structure utilitaire d'une superficie ne dépassant pas 50 mètres carrés. m et qui est situé sur un terrain prévu pour l'agriculture subsidiaire personnelle, la datcha, le potager, l'horticulture ou la construction de logements individuels.

L'avantage ne s'applique pas aux autres propriétés non résidentielles (y compris les appartements).

LE MONTANT DE LA TAXE EST-IL RECALCULÉ SI JE SUIS DANS UNE CATÉGORIE PRÉFÉRENTIELLE MAIS JE N'EN AI PAS INFORMÉ LES AUTORITÉS FISCALES ?

Oui, après avoir présenté les documents confirmant votre droit à un avantage fiscal, le montant de l'impôt peut être recalculé, mais pas plus de 3 ans et au plus tôt à la date à laquelle naît le droit à un avantage fiscal. Par exemple, si vous êtes devenu retraité en 2010, mais avez envoyé des justificatifs au fisc en 2015, vos impôts pour 2014, 2013 et 2012 seront recalculés.

Questions sur les déductions fiscales pour le calcul de la taxe foncière des particuliers

Déduction fiscale lors du paiement de la taxe foncière des particuliers (NIFL)

COMMENT LA ZONE DE DÉDUCTION EST-ELLE DÉTERMINÉE DANS L’AVIS DE PAIEMENT DE L’IMPÔT ?

La superficie déductible est établie en fonction du type de bien :

10 m² m pour une chambre ;

20 m² m pour un appartement ;

50 m² m pour la maison.

COMMENT EST DÉTERMINÉE LA VALEUR CADASTRALE DE LA DÉDUCTION ?

La valeur cadastrale de la déduction est calculée comme la superficie déductible (10 m² pour une chambre / 20 m² pour un appartement / 50 m² pour une maison), multipliée par la valeur cadastrale de 1 m². m de biens immobiliers.

Valeur cadastrale de 1 m². m est déterminé en divisant la valeur cadastrale totale de la propriété par sa superficie. Pour savoir où trouver la valeur cadastrale, consultez la section 3 de la Foire aux questions.

COMMENT LA DÉDUCTION FISCALE EST-ELLE CALCULÉE SI LE BIENS IMMOBILIER EST EN PARTICIPATION COMMUNE / COPROPRIÉTÉ COMMUNE ?

La déduction fiscale s'applique à l'ensemble du bien, quel que soit le nombre de propriétaires. C'est-à-dire que la déduction fiscale sera la même pour un appartement avec trois propriétaires et pour un appartement avec un seul propriétaire.

UNE DÉDUCTION FISCALE EST-ELLE PRÉVUE POUR LES LOCAUX NON RÉSIDENTIELS (PAR EXEMPLE, LES APPARTEMENTS) ?

Non, les déductions fiscales ne sont pas disponibles pour les locaux non résidentiels, y compris les appartements.

Questions sur le facteur de réduction pour le calcul de la taxe foncière pour les particuliers

QU'EST-CE QU'UN FACTEUR DE RÉDUCTION ?

Il s'agit d'un coefficient qui réduit le montant de la taxe foncière calculée pour les particuliers. Afin d'assurer une transition en douceur vers le paiement de l'impôt calculé selon les nouvelles règles, l'État a introduit un facteur de réduction transitoire qui réduit le montant de l'impôt. En appliquant ce coefficient lors du calcul des impôts pour 2015-2018, vous ne paierez l'intégralité de l'impôt sur votre propriété qu'en 2020.

COMMENT LES VALEURS DU FACTEUR DE RÉDUCTION VONT-ELLES CHANGER ?

La valeur du facteur de réduction dépend de l'année pour laquelle la taxe est calculée. Les valeurs de facteur de réduction suivantes sont définies :

Facteur de réduction

la taxe n'est pas appliquée sur le montant

Procédure et délais de paiement de la taxe foncière pour les particuliers

QUAND VAIS-JE RECEVOIR UN AVIS DE PAIEMENT DE LA TAXE FONCIÈRE DES PARTICULIERS ?

Les avis d'imposition sont envoyés par l'administration fiscale avant le 1er novembre de l'année suivant celle du calcul de l'impôt (c'est-à-dire que les avis de paiement de l'impôt pour 2015 vous seront envoyés avant le 1er novembre 2016). Si vous êtes inscrit au service Internet « Compte personnel du contribuable » sur le site Internet du Service fédéral des impôts de Russie, un avis d'imposition avec récépissé vous sera envoyé par voie électronique. Si vous n'êtes pas inscrit à ce service, un avis d'imposition avec récépissé vous sera envoyé par courrier.

QUAND DEVEZ-VOUS PAYER L’IMPÔT ?

QUE DOIS-JE FAIRE SI JE N’AI PAS REÇU D’AVIS DE PAIEMENT D’IMPÔTS ET QUE J’ÉTAIS PROPRIÉTÉ DE LA PROPRIÉTÉ L’ANNÉE DERNIÈRE ?

Si vous étiez propriétaire d'un bien immobilier l'année dernière et que vous n'avez pas reçu d'avis d'imposition cette année, vous devez déclarer le bien immobilier que vous possédez ou avez possédé au fisc.

DOIS-JE CALCULER L'IMPÔT ET FAIRE MOI-MÊME UNE DÉCLARATION D'IMPÔTS ?

Non, le fisc calcule le montant de la taxe et vous envoie un avis d'imposition avec un reçu de paiement de la taxe.

EST-IL POSSIBLE DE PAYER LES IMPÔTS EN LIGNE ? COMMENT PUIS-JE LE FAIRE?

Oui, vous pouvez. Pour ce faire, vous devez utiliser :

Service Internet « Paiement des impôts pour les particuliers » sur le site Web du Service fédéral des impôts de Russie nalog.ru

Service Internet « Compte personnel du contribuable » (inscription requise) sur le site Web du Service fédéral des impôts de Russie nalog.ru.

En utilisant ces services, vous pouvez générer un reçu de paiement d'impôt pour un paiement en espèces dans n'importe quelle banque ou effectuer un paiement autre qu'en espèces sur le site Web du Service fédéral des impôts de Russie (vous pouvez consulter la liste des banques pour les paiements autres qu'en espèces sur le site Web du Service fédéral des impôts de Russie).

QUE SE PASSE-T-IL SI JE NE PAYE PAS LA TAXE ?

Si vous ne payez pas la taxe dans les délais fixés par la loi, une pénalité (1/300 du taux de refinancement de la Banque centrale) vous sera facturée pour chaque jour de retard. Dans ce cas, l'administration fiscale a le droit de demander au tribunal de percevoir le montant de l'impôt au détriment de votre propriété, y compris les espèces et les fonds sur les comptes bancaires. Par la suite, si vous refusez de rembourser la dette par décision de justice, l'huissier a le droit de prononcer contre vous une ordonnance de restriction temporaire de sortie de Russie, ainsi que de saisir vos biens.

Questions sur les taux d'imposition

QUELS SONT LES TAUX D'IMPÔT À MOSCOU ?

Pour les appartements, les chambres, les immeubles d'habitation, les dépendances d'un chalet d'été (si la superficie d'un tel bâtiment n'excède pas 50 m²), le taux d'imposition dépend de la valeur cadastrale.

Valeur cadastrale d'un appartement/chambre/immeuble résidentiel	Taux d'imposition
jusqu'à 10 millions de roubles
de 10 à 20 millions de roubles.
de 20 à 50 millions de roubles.
de 50 à 300 millions de roubles.

Pour garages et places de parking - 0,1% .

Pour les bâtiments résidentiels privés inachevés - 0,3% .

Pour les objets imposables (locaux non résidentiels, garages, places de parking) dans les bureaux et les commerces de détail (la liste de ces objets a été approuvée par le décret du gouvernement de Moscou du 28 novembre 2014 n° 700-PP) :

1,2% pour l'impôt pour 2015 (payable en 2016) ;

1,3% pour l'impôt pour 2016 (payable en 2017) ;

1,4% pour l'impôt pour 2017 (payable en 2018) ;

1,5% pour les impôts pour 2018 et les années suivantes (payables en 2019 et au-delà).

Vous pouvez savoir si le bâtiment dans lequel se trouvent vos locaux non résidentiels, votre garage ou votre place de parking figure sur la liste agréée des commerces et des bureaux grâce à un service spécial.

Pour tout bien immobilier d'une valeur cadastrale supérieure à 300 millions de roubles. – 2% .

Pour les autres biens immobiliers non résidentiels (par exemple, un entrepôt, un bâtiment industriel) - 0,5% .

QUEL EST LE TARIF IMPOSÉ POUR LES APPARTEMENTS ?

Veuillez noter que les appartements sont des locaux non résidentiels.

Par conséquent, lors du calcul de la taxe d'habitation :

Les taux de taxe prévus pour les locaux non résidentiels s'appliquent :

- 1,2% pour la taxe pour 2015 (payable en 2016) - si les appartements sont situés dans un immeuble commercial ou de bureaux ;

- 0,5% - dans d'autres cas;

Les avantages fiscaux fédéraux ne s'appliquent pas ;

Parallèlement, une prestation moscovite est prévue pour les propriétaires d'appartements situés dans un immeuble inscrit au registre des appartements, approuvé par le décret du gouvernement de Moscou du 26 octobre 2016 n° 706-PP (pour plus d'informations sur la prestation, voir la rubrique « Registre des appartements aux fins du bénéfice des prestations »).

aucune déduction fiscale ne s'applique.

VILLES DE MOSCOU

À propos de la taxe foncière pour les particuliers

Document avec les modifications apportées :
(Site officiel de la Douma municipale de Moscou www.duma.mos.ru, 10/06/2016) (pour la procédure d'entrée en vigueur, voir) ;
(Site officiel de la Douma municipale de Moscou www.duma.mos.ru, 30/11/2017) ;
(Site officiel de la Douma municipale de Moscou www.duma.mos.ru, 29 novembre 2018) (pour la procédure d'entrée en vigueur, voir).
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Cette loi, conformément au chapitre 32 du Code des impôts de la Fédération de Russie sur le territoire de la ville de Moscou, fixe les taux de l'impôt foncier pour les personnes physiques par rapport à l'assiette fiscale déterminée sur la base de la valeur cadastrale de l'objet imposable, et des avantages fiscaux.
(Préambule tel que modifié, entré en vigueur le 6 octobre 2016 par la loi de la ville de Moscou du 28 septembre 2016 N 30

Article 1. Taux d'imposition

Les taux de la taxe foncière des particuliers (ci-après dénommée taxe) sont établis en fonction :
(Le paragraphe tel que modifié, entré en vigueur le 6 octobre 2016 par la loi municipale de Moscou n° 30 du 28 septembre 2016, s'applique aux relations juridiques nées à partir du 1er janvier 2015.

1) les immeubles d'habitation, les parties d'immeubles d'habitation, les appartements, les parties d'appartements, les chambres, les ensembles immobiliers individuels qui comprennent au moins un immeuble d'habitation, ainsi que par rapport aux dépendances ou aux structures dont la superficie de chacun d'entre eux ne dépassent 50 mètres carrés et qui sont situés sur des terrains destinés à l'agriculture subsidiaire personnelle, à la datcha, au potager, à l'horticulture ou à la construction de logements individuels, dans les dimensions suivantes :
(Paragraphe tel que modifié par la loi de la ville de Moscou du 29 novembre 2017 n° 45 ; tel que modifié par la loi de la ville de Moscou du 29 novembre 2018 n° 26

Valeur cadastrale de l'objet imposable	Taux d'imposition
Jusqu'à 10 millions de roubles (inclus)	0,1 pour cent
Plus de 10 millions de roubles jusqu'à 20 millions de roubles (inclus)	0,15 pour cent
Plus de 20 millions de roubles jusqu'à 50 millions de roubles (inclus)	0,2 pour cent
Plus de 50 millions de roubles jusqu'à 300 millions de roubles (inclus)	0,3 pour cent

2) les garages et places de stationnement, y compris ceux situés dans les bâtiments inclus dans la liste déterminée conformément aux objets prévus au paragraphe deux, ainsi que les objets imposables dont la valeur cadastrale de chacun dépasse 300 millions de roubles - d'un montant de 0,1 pour cent de la valeur cadastrale de l'objet imposable ;
(La clause telle que modifiée, entrée en vigueur le 29 novembre 2018 par la loi municipale de Moscou n° 26 du 21 novembre 2018, s'applique aux relations juridiques nées à partir du 1er janvier 2017.

3) les objets de construction inachevée, si la destination de ces objets est un immeuble résidentiel - à hauteur de 0,3 pour cent de la valeur cadastrale de l'objet imposable ;

4) les objets d'imposition inclus dans la liste déterminée conformément au paragraphe 7 de l'article 378_2 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ainsi que les objets d'imposition prévus au paragraphe deux du paragraphe 10 de l'article 378_2 du Code des impôts de la Fédération de Russie, pour les montants suivants :

a) 1,2 pour cent de la valeur cadastrale de l'objet imposable - en 2015 ;

b) 1,3 pour cent de la valeur cadastrale de l'objet imposable - en 2016 ;

c) 1,4 pour cent de la valeur cadastrale de l'objet imposable - en 2017 ;

d) 1,5 pour cent de la valeur cadastrale de l'objet imposable - en 2018 et périodes fiscales suivantes ;
(L'article 4 tel que modifié, entré en vigueur le 6 octobre 2016 par la loi municipale de Moscou n° 30 du 28 septembre 2016, s'applique aux relations juridiques nées à partir du 1er janvier 2015.

4.1) les objets imposables dont la valeur cadastrale de chacun dépasse 300 millions de roubles - à hauteur de 2,0 pour cent de la valeur cadastrale de l'objet imposable ;
(La clause 4.1 a également été incluse à partir du 6 octobre 2016 par la loi de la ville de Moscou du 28 septembre 2016 N 30.

5) autres objets d'imposition - à hauteur de 0,5 pour cent de la valeur cadastrale de l'objet d'imposition.

Article 1.1. Avantages fiscaux

1. Pièce perdue le 1er janvier 2019 - ..

2. Partie perdue à partir du 1er janvier 2019 - Loi de la ville de Moscou du 21 novembre 2018 N 26..

3. La partie a perdu sa force à partir du 1er janvier 2019 - Loi de la ville de Moscou du 21 novembre 2018 N 26..

4. Contribuables concernant un local non résidentiel situé dans un immeuble inclus dans la liste déterminée conformément au paragraphe 7 de l'article 378_2 du Code des impôts de la Fédération de Russie, en tenant compte des caractéristiques prévues au paragraphe deux du paragraphe 10 de l'article 378_2 du Code des impôts de la Fédération de Russie, payer l'impôt d'un montant déterminé conformément à la procédure établie par la partie 7 du présent article, à condition que les locaux non résidentiels spécifiés satisfassent simultanément aux conditions suivantes :

1) les locaux non résidentiels sont inscrits au registre des appartements ou sont situés dans un immeuble inscrit au registre spécifié. Le registre des appartements et la procédure de constitution sont approuvés par le gouvernement de Moscou ;

2) la superficie des locaux non résidentiels ne dépasse pas 300 mètres carrés ;

3) la valeur cadastrale d'un mètre carré de locaux non résidentiels au 1er janvier de l'année, qui est la période fiscale, est d'au moins 100 000 roubles ;

4) les locaux non résidentiels ne sont pas le siège de l'organisation ;

5) les locaux non résidentiels ne sont pas utilisés par le contribuable dans le cadre d'activités commerciales.

5. L'immeuble est soumis à l'inscription au registre des appartements sur la base des informations sur la présence d'appartements dans l'immeuble conformément aux documents établis dans le cadre de la construction ou de la mise en service de l'immeuble. La liste de ces documents est établie par le gouvernement de Moscou.

6. Les locaux non résidentiels situés dans des immeubles non inscrits au registre des appartements sont soumis à l'inscription audit registre s'ils sont reconnus comme étant effectivement utilisés exclusivement pour l'habitation de particuliers. La procédure de reconnaissance des locaux non résidentiels comme étant effectivement utilisés exclusivement pour le séjour de particuliers est établie par le gouvernement de Moscou.
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Partie 6 de cet article entre en vigueur à la date d'entrée en vigueur de la procédure de reconnaissance des locaux non résidentiels comme étant effectivement utilisés exclusivement pour la résidence de particuliers, approuvée par le gouvernement de Moscou, mais au plus tôt le 1er janvier 2017 et s'applique aux relations juridiques nées de janvier 1, 2016.
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7. Le montant de l'impôt calculé pour le contribuable conformément au titre des locaux non résidentiels précisés au titre 4 du présent article est réduit du montant déterminé par la formule :

L = N*K1*K2,

où L est le montant de l'avantage dont est réduit le montant de l'impôt calculé pour le contribuable ;

N - le montant de l'impôt calculé pour le contribuable conformément à l'article 408 du Code des impôts de la Fédération de Russie en ce qui concerne les locaux non résidentiels spécifiés dans la partie 4 de cet article ;

K1 est un coefficient égal au rapport de 150 à la superficie des locaux non résidentiels précisé dans la partie 4 du présent article. Si la superficie des locaux non résidentiels précisée au titre 4 du présent article est inférieure à 150 mètres carrés, le coefficient K1 est pris égal à 1 ;

K2 - coefficient égal à :

0,58 par rapport au calcul de l'impôt pour 2015 ;

0,62 par rapport au calcul de l'impôt pour 2016 ;

0,64 par rapport au calcul de l'impôt pour 2017 ;

0,67 par rapport aux calculs fiscaux pour 2018 et les périodes fiscales suivantes.

8. L'avantage fiscal prévu au titre 4 du présent article est accordé pour un local non résidentiel avec le montant maximum de taxe calculé.

9. Pour bénéficier de l'avantage fiscal prévu à la partie 4 du présent article, une demande du contribuable n'est pas requise.
(Partie telle que modifiée, entrée en vigueur le 1er janvier 2019 par la loi municipale de Moscou n° 26 du 21 novembre 2018.
(L'article a en outre été inclus le 6 octobre 2016 par la loi municipale de Moscou n° 30 du 28 septembre 2016, qui s'applique aux relations juridiques nées du 1er janvier 2015)

Article 2. Entrée en vigueur de la présente loi

1. La présente loi entre en vigueur le 1er janvier 2015, mais au plus tôt un mois à compter de la date de sa publication officielle.

2. Sont déclarés nuls à compter de la date d'entrée en vigueur de la présente loi :

1) Loi de la ville de Moscou n° 47 du 23 octobre 2002 « sur les taux de l'impôt foncier pour les particuliers » ;

2) Loi municipale de Moscou n° 15 du 28 avril 2010 « portant modification de la loi municipale de Moscou n° 47 du 23 octobre 2002 « sur les taux d'imposition des biens personnels » ;

Maire de Moscou
S.S. Sobianine

Révision du document en tenant compte
modifications et ajouts préparés
JSC "Kodeks"

Actuellement, la procédure de calcul et de paiement des impôts fonciers sur les particuliers est régie par les dispositions de la loi de la Fédération de Russie du 9 décembre 1991 n° 2003-1 « sur les impôts sur la propriété des particuliers ». À partir du 1er janvier 2015, cette loi ne sera plus en vigueur et l'impôt sera calculé selon les règles du chapitre 32 du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui a été introduit dans le Code des impôts par la loi fédérale du 4 octobre. , 2014 n° 284-FZ. Voyons en quoi les nouvelles règles diffèrent des règles actuelles.

Quels biens sont imposés ?

Tous les biens qui sont désormais imposés le seront selon les nouvelles règles. Vous devrez notamment payer l'impôt pour un immeuble d'habitation, des locaux d'habitation (appartement, chambre), un garage, d'autres immeubles, ouvrages, ouvrages, locaux appartenant à un particulier (article 400, alinéa 1 de l'article 401 du Code général des impôts de La fédération Russe). À des fins fiscales, une datcha fait référence aux bâtiments résidentiels (clause 2 de l'article 401 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

De nouveaux objets de taxation sont également apparus. La taxe devra être payée pour une place de parking, un projet de construction inachevé et un seul complexe immobilier (un ensemble de bâtiments et de structures désignés à l'article 133.1 du Code civil de la Fédération de Russie).

Comment est calculé l’impôt ?

Comme aujourd’hui, l’impôt devra être payé sur la base d’un avis d’imposition envoyé par l’administration fiscale. La date limite de paiement de l'impôt est au plus tard le 1er octobre de l'année suivant celle pour laquelle l'impôt a été calculé (article 409 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Mais les règles de calcul de l'impôt ont changé.

Actuellement, la taxe est calculée sur la base de la valeur d'inventaire du bien. Les nouvelles règles prévoient deux options de calcul de la taxe : sur la base de la valeur cadastrale et sur la base de la valeur d'inventaire.

La valeur cadastrale est appliquée si un sujet de la Fédération de Russie décide de passer à cette méthode de calcul de l'impôt. Un sujet de la Fédération de Russie ne peut prendre cette décision qu'après avoir approuvé, conformément à la procédure établie, les résultats de la détermination de la valeur cadastrale des objets immobiliers (clause 1 de l'article 402 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Si la décision de passer au calcul de la taxe sur la base de la valeur cadastrale n'a pas été prise, la taxe est calculée sur la base de la valeur d'inventaire (clause 2 de l'article 402 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La date de transition vers le calcul de l'impôt basé sur la valeur cadastrale doit être déterminée par l'entité constitutive de la Fédération de Russie avant le 1er janvier 2020 (clause 1 de l'article 402 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Depuis le 1er janvier 2020, l'assiette fiscale n'est plus déterminée sur la base de la valeur d'inventaire (clause 3 de l'article 5 de la loi fédérale du 4 octobre 2014 n° 284-FZ).

Calcul basé sur la valeur cadastrale

Lors du calcul de l'impôt basé sur la valeur cadastrale, la valeur cadastrale de l'objet indiquée dans le cadastre immobilier de l'État au 1er janvier de l'année qui correspond à la période fiscale est prise en compte (clause 1 de l'article 403 du Code des impôts de la Russie Fédération).

Il est diminué des déductions fiscales suivantes :

• pour un appartement - pour le prix de 20 m². m de sa superficie totale ;
• par chambre - pour le prix de 10 m². m de sa superficie ;
• pour un immeuble résidentiel - pour un coût de 50 m². m de sa superficie totale ;
• pour un seul ensemble immobilier comprenant au moins un local d'habitation (immeuble résidentiel), - de 1 million de roubles. (Article 403 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Par exemple, si un citoyen est propriétaire d'un appartement d'une superficie de 78 mètres carrés. m, appartements d'une superficie de 50 m². m et une maison de campagne d'une superficie de 120 m². m, il paiera l'impôt sur 58 m². m de superficie du premier appartement, 30 m². m de superficie du deuxième appartement et 70 m². m de superficie de la maison de campagne.

Les autorités locales ont le droit d'augmenter le montant des déductions fiscales (clause 7 de l'article 403 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Les taux d'imposition sont fixés dans :

• 0,1% par rapport aux immeubles d'habitation, aux locaux d'habitation, aux garages et places de parking, aux immeubles d'habitation inachevés, aux dépendances ou aux ouvrages dont la superficie de chacun n'excède pas 50 mètres carrés. m et qui sont situés sur des terrains prévus pour l'agriculture subsidiaire personnelle, la datcha, le potager, l'horticulture ou la construction de logements individuels, des ensembles immobiliers unifiés comprenant au moins un local d'habitation (bâtiment résidentiel) ;
• 2% pour les centres commerciaux (bureaux) et autres biens similaires énumérés à l'art. 378.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie ou ayant une valeur cadastrale supérieure à 300 millions de roubles ;
• 0,5% pour les autres éléments taxables.

Les autorités locales ont le droit de le réduire à zéro ou de l'augmenter, mais pas plus de trois fois (clause 3 de l'article 406 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Calcul basé sur la valeur d'inventaire

Lors du calcul de la taxe sur la base de la valeur d'inventaire, le calcul prend, comme désormais, en compte la valeur d'inventaire calculée en tenant compte du coefficient déflateur sur la base des dernières données sur la valeur d'inventaire soumises de la manière prescrite à l'administration fiscale avant 1er mars 2013 (article 404 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les taux d'imposition sont fixés au même montant que dans la loi de la Fédération de Russie du 9 décembre 1991 n° 2003-1. Autrement dit, la taxe dans ce cas est calculée selon les mêmes règles qu'aujourd'hui.

Avantages fiscaux

Tous les avantages actuels restent en place. De plus, des avantages ont été ajoutés pour les personnes suivantes :

• avoir le droit de bénéficier d'une aide sociale conformément à la loi fédérale du 10 janvier 2002 n° 2-FZ « sur les garanties sociales pour les citoyens exposés aux radiations à la suite d'essais nucléaires sur le site d'essais de Semipalatinsk » (paragraphe 6, article 1 , article 407 du Code des impôts de la Fédération de Russie);
• qui a contracté ou souffert du mal des rayons ou est devenu invalide à la suite d'essais, d'exercices et d'autres travaux liés à tout type d'installations nucléaires, y compris les armes nucléaires et la technologie spatiale (paragraphe 12, clause 1, article 407 du Code des impôts de la Fédération de Russie ).

Mais la procédure d'application des prestations a changé. Désormais, les bénéficiaires ne paient aucun impôt. À partir de l’année prochaine, ils ne pourront plus payer d’impôts uniquement sur :

• appartements ou chambres;
• bâtiment résidentiel;
• garage ou place de parking;
• locaux visés au sous-paragraphe. 14. clause 1 art. 407 du Code des impôts de la Fédération de Russie (ateliers créatifs, studios, etc.) ;
• bâtiments ou structures utilitaires d'une superficie ne dépassant pas 50 mètres carrés. m spécifié au sous-paragraphe. 15. clause 1 art. 407 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Dans le même temps, l'avantage ne peut être appliqué qu'à un seul objet de chaque type au choix du contribuable, quel que soit le nombre de motifs d'application de l'avantage fiscal (clause 3 de l'article 407 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Par exemple, un retraité - une personne handicapée du groupe II est propriétaire d'un appartement, d'une chambre, d'un chalet, d'un garage et d'une place de parking. Il est bénéficiaire pour deux motifs - par. 2 clause 1 (en tant que personne handicapée) et al. 10 p.1 art. 407 du Code des impôts de la Fédération de Russie (en tant que retraité).

Un garage et une place de parking appartiennent au même type d'objet imposable, un appartement et une chambre sont également un seul type.

Disons qu'un retraité décide d'appliquer l'avantage à un garage, un appartement et une maison de campagne. Il devra payer des taxes pour la chambre et la place de parking.

La notification du choix des objets bénéficiant de l'avantage doit être déposée auprès de l'administration fiscale de votre choix avant le 1er novembre de l'année à partir de laquelle l'avantage fiscal est appliqué. Si vous ne soumettez pas de notification, l'avantage sera accordé pour un objet de chaque type avec le montant d'impôt maximum calculé (clause 7 de l'article 407 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La loi de la Fédération de Russie du 9 décembre 1991 n° 2003-1 « sur les impôts sur la propriété des particuliers » (ci-après dénommée la loi n° 2003-1), en vigueur depuis plus de 20 ans, est entrée en vigueur oubli. Le 1er janvier 2015, un nouveau chapitre 32 « Impôt foncier des particuliers » du Code des impôts de la Fédération de Russie est entré en vigueur, introduit par la loi fédérale n° 284-FZ du 4 octobre 2014 (ci-après dénommée la loi n° 284-FZ du 4 octobre 2014). 284-FZ).

À compter de cette année, les taxes foncières des particuliers seront calculées selon de nouvelles règles. Analysons comment les innovations affecteront les budgets des citoyens.

Objet de l'imposition

Les particuliers sont reconnus comme contribuables s'ils possèdent des biens immobiliers soumis à l'impôt. La liste des biens imposables est donnée à l'art. 401 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Le législateur inclut des biens tels que :

Bâtiment résidentiel (y compris les bâtiments résidentiels situés sur des terrains destinés à l'agriculture personnelle, à la datcha, au potager, à l'horticulture, à la construction de logements individuels) ;

Appartement, chambre ;

Garage, place de parking ;

Ensemble immobilier unique ;

Projet de construction inachevé ;

Autres objets (bâtiment, structure, structure, locaux).

Dans le même temps, les biens faisant partie de la propriété commune d'un immeuble à appartements ne sont pas soumis à l'impôt (clause 3 de l'article 401 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

L'assiette fiscale

La base d'imposition des objets imposables est calculée sur la base de leur valeur cadastrale, sauf dans les cas où une entité constitutive de la Fédération de Russie n'a pas pris la décision de déterminer la base d'imposition sur la base de la valeur cadastrale (clause 2 de l'article 402 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 16 octobre 2014 n° BS-4-11/21489@).

Selon les données publiées sur le site Internet du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie (www.nalog.ru), il existe actuellement 28 entités de ce type, c'est-à-dire que pour l'instant, dans la plupart des régions de la Fédération de Russie, les individus seront comptés selon. à la valeur d'inventaire des biens immobiliers, multipliée par le coefficient déflateur.

Cependant, à partir du 1er janvier 2020, la taxe foncière sera calculée uniquement sur la base de la valeur cadastrale des biens immobiliers (clause 3 de l'article 5 de la loi n° 284-FZ).

Pour les contribuables qui calculent l'impôt sur la base de la valeur cadastrale, le législateur a prévu l'introduction de déductions fiscales. Le montant de ces déductions dépend du type de bien immobilier (voir tableau).

Déductions fiscales pour les contribuables qui calculent l'impôt sur la base de la valeur cadastrale

Types d'objets fiscaux	Déductions fiscales
Maison	D'un montant de valeur cadastrale de 50 m² de la superficie totale (clause 5 de l'article 403 du Code des impôts de la Fédération de Russie)
Appartement	D'un montant de valeur cadastrale de 20 m² de la superficie totale (clause 3 de l'article 403 du Code des impôts de la Fédération de Russie)
	D'un montant de valeur cadastrale de 10 m² de la superficie totale (clause 4 de l'article 403 du Code des impôts de la Fédération de Russie)
Un seul ensemble immobilier, qui comprend au moins un local d'habitation (immeuble d'habitation)	D'un montant de 1 million de roubles. (clause 6 de l'article 403 du Code des impôts de la Fédération de Russie)

Si un particulier, lors du calcul de l'impôt, applique les déductions fiscales indiquées dans le tableau et que l'assiette fiscale a une valeur négative, alors aux fins du calcul de l'impôt foncier, cette assiette fiscale est prise égale à zéro.

Il convient de noter que les organes représentatifs des municipalités (organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol) ont le droit d'augmenter les montants des déductions fiscales indiqués dans le tableau.

Où puis-je obtenir des informations sur la valeur cadastrale d'un bien immobilier ?

Ces informations peuvent être trouvées sur le site Web de Rosreestr (www.rosreestr.ru) dans la sous-section « Informations de référence sur les objets immobiliers en ligne ». Cependant, pour une raison ou une autre, les informations peuvent ne pas figurer dans la base de données électronique.

Dans ce cas, les informations sur la valeur cadastrale inscrite au cadastre immobilier de l'État (ci-après dénommé le Cadastre immobilier de l'État), les particuliers peuvent recevoir gratuitement sous la forme d'un certificat de valeur cadastrale d'un bien immobilier, sous la forme de qui est approuvé par arrêté du ministère du Développement économique de la Russie du 1er octobre 2013 n° 566, en contactant la succursale FSBI « FKP Rosreestr » avec une demande.

Avantages fiscaux

Veuillez noter que la liste des catégories préférentielles n'a pas été réduite. Par exemple, les retraités recevant une pension conformément à la législation sur les retraites de la Fédération de Russie, les Héros de l'Union soviétique et les Héros de la Fédération de Russie, ainsi que les personnes ayant reçu l'Ordre de la Gloire à trois degrés, les personnes handicapées d'invalidité I et II. groupes, personnes handicapées dès l'enfance, militaires, ainsi que citoyens libérés du service militaire après avoir atteint la limite d'âge pour le service militaire, conditions de santé, individus - en ce qui concerne les bâtiments ou structures économiques dont la superficie de chacun ne dépasse pas 50 mètres carrés. m et qui sont situés sur des terrains prévus pour l'agriculture subsidiaire personnelle, la datcha, le potager, l'horticulture ou la construction de logements individuels (clause 1 de l'article 407 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Exemple 1

Maison;

Appartement.

Dans ce cas, le retraité est totalement exonéré du paiement de la taxe foncière.

Il est à noter que si l'avantage était prévu par la loi n° 2003-1, en vigueur avant le 1er janvier 2015, alors un tel avantage est automatiquement prolongé par l'administration fiscale. Cela signifie qu'un particulier n'a pas besoin de soumettre de documents confirmant l'avantage à l'administration fiscale (partie 4, article 3 de la loi n° 284-FZ).

Nous attirons l'attention sur un autre point important. Un avantage fiscal ne peut être accordé que pour un objet imposable de chaque type au choix du contribuable, quel que soit le nombre de motifs d'application de l'avantage fiscal (clause 3 de l'article 407 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Exemple 2

Un retraité bénéficiant d'une pension conformément à la législation sur les pensions est propriétaire des biens immobiliers suivants :

Maison;

Deux appartements.

Un retraité est totalement exonéré du paiement de la taxe foncière sur un immeuble résidentiel et un appartement.

Concernant le deuxième appartement, le retraité a le droit de bénéficier d'une déduction fiscale. Dans ce cas, le retraité doit introduire une demande auprès du bureau des impôts indiquant l'un des deux appartements pour lesquels l'avantage fiscal sera appliqué (clause 6 de l'article 407 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Si un particulier ne fait pas de choix de manière indépendante, alors en l'absence de demande, une déduction fiscale sera accordée pour un élément imposable de chaque type avec le montant maximum calculé de l'impôt à payer (clause 7 de l'article 407 du Code des impôts). Code de la Fédération de Russie).

Aucun avantage fiscal n'est prévu pour les objets imposables dont la valeur cadastrale dépasse 300 millions de roubles. (Clause 5 de l'article 407 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Par exemple, si un bien immobilier de luxe coûteux est enregistré au nom d'un retraité, ce retraité paiera un impôt foncier au taux de 2%, indépendamment du fait qu'il appartient à une catégorie préférentielle.

Les taux d'imposition

Article 2 de l'art. 406 du Code des impôts de la Fédération de Russie établit les taux d'imposition de base en fonction de la valeur cadastrale de l'objet imposable.

Dans ce cas, les taux d'imposition de base peuvent être réduits à zéro ou augmentés, mais pas plus de trois fois, par des actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités (lois des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol). Ce droit est prévu par l'article 3 de l'art. 406 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

La loi de Moscou n° 51 du 19 novembre 2014 « sur l'impôt foncier des particuliers » prévoit un taux d'imposition basé sur la valeur cadastrale d'un bien immobilier :

Jusqu'à 10 millions de roubles. (inclus) – 0,1 % ;

Plus de 10 à 20 millions de roubles. (inclus) – 0,15 % ;

Pour les garages et places de stationnement (quelle que soit la valeur cadastrale) – 0,1%.

Pour les objets dont l'assiette fiscale est calculée selon les anciennes règles (c'est-à-dire sur la base de la valeur d'inventaire multipliée par le coefficient déflateur), les taux d'imposition n'ont pas changé par rapport à la loi n° 2003-1 (clause 4 de l'article 406 du Code des impôts). Code de la Fédération de Russie ).

Apparition (fin) des droits de propriété au cours de la période fiscale

Comment la taxe sera-t-elle calculée si un bien est acheté (vendu) au cours de l’année ? Notons que l'article 5 de l'art. 408 du Code des impôts de la Fédération de Russie (par analogie avec le calcul de l'impôt foncier) prévoit le calcul d'un coefficient défini comme le rapport du nombre de mois complets pendant lesquels cette propriété a été possédée par un particulier sur 12 (c'est-à-dire le nombre de mois de la période fiscale). Une procédure similaire s'applique aux avantages fiscaux qui ne sont pas nés depuis le début de la période fiscale (c'est-à-dire l'année civile).

Procédure de calcul et de paiement de l'impôt

La formule de calcul de la taxe foncière est indiquée au paragraphe 8 de l'art. 408 Code des impôts de la Fédération de Russie :

Н = (Н1 – Н2) x К + Н2,

où N est le montant de l'impôt à payer ;

N1 – le montant de la taxe calculé sur la base de la valeur cadastrale du bien ;

N2 – le montant de l'impôt calculé sur la base de la valeur d'inventaire correspondante du bien pour la dernière période fiscale pour déterminer l'assiette fiscale (article 404 du Code des impôts de la Fédération de Russie), ou le montant de l'impôt foncier calculé pour 2014 conformément à la loi n° 2003-1 et imputable à l'entité spécifiée.

Pour réduire les tensions sociales, le législateur prévoit des coefficients d'augmentation dits temporaires, qui seront en vigueur pendant la période de transition de quatre ans ;

K est un coefficient qui variera selon l'année de calcul :

0,2 – par rapport à la première période fiscale, soit pour 2015 ;

0,4 – par rapport à la deuxième période fiscale, soit pour 2016 ;

0,6 – par rapport à la troisième période fiscale, soit pour 2017 ;

0,8 – par rapport à la quatrième période, soit pour 2018

Lors du calcul de la taxe foncière pour 2019, le coefficient ne sera plus appliqué.

La période transitoire ne s'applique pas aux centres administratifs, d'affaires et commerciaux, ainsi qu'aux locaux non résidentiels utilisés pour abriter des bureaux, des pavillons commerciaux et des établissements de restauration publique, ainsi que des services aux consommateurs. Pour ces objets, la taxe est calculée sur la base de la valeur cadastrale (clause 7 de l'article 378.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Prenons un exemple pour montrer le calcul de la taxe foncière.

Exemple 3

Un particulier possède un appartement de deux pièces en droit de propriété à Moscou. La superficie totale de l'appartement est de 60 m².

Selon le RTC, le coût de l'inventaire est de 200 000 roubles. La taxe foncière pour 2014 s'élevait à 210 roubles.

Depuis le 1er janvier 2015, la taxe foncière à Moscou est calculée sur la base de la valeur cadastrale de la propriété. Selon Rosreestr, l'appartement est évalué à 8 millions de roubles.

Supposons que le propriétaire de l'appartement ne bénéficie d'aucun avantage prévu au paragraphe 1 de l'art. 407 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Coût de 1 m². m basé sur la valeur cadastrale sera :

8 millions de roubles/60 m² = 133 333,33 roubles.

Le montant de la déduction fiscale en termes monétaires sera de :

20 m² m x 133 333,33 frotter. = 2 666 666,67 frotter.

Taux d'imposition – 0,1% (Clause 1, article 1 de la loi de Moscou n° 51 du 19 novembre 2014).

Utilisons la formule pour calculer la taxe :

Н = (Н1 – Н2) x К + Н2

H1 = (8 000 000 RUB – 2 666 666,67 RUB) x 0,1 % = 5 333,33 RUB – il s'agit du montant de la taxe calculé sur la base de la valeur cadastrale ;

H2 = 210 frotter. est le montant de la taxe calculé pour 2014.

Calculons le montant de la taxe foncière payable au budget pour 2015 :

H = (5 333,33 RUB – 210 RUB) x 0,2 + 210 RUB = 1234,67 frotter.

La taxe foncière calculée (sur la base de la notification reçue de l'administration fiscale) est payable au plus tard le 1er octobre de l'année suivant la période fiscale expirée.

Ainsi, la taxe foncière pour 2015 doit être payée avant le 3 octobre 2016 (puisque les 1er et 2 octobre tombent le week-end).

Contester la valeur cadastrale

Conformément à la législation sur les activités d'évaluation, les résultats de la détermination de l'évaluation cadastrale peuvent être contestés devant les tribunaux et devant la commission d'examen des litiges sur les résultats de la détermination de la commission cadastrale. La procédure de création et de travail d'une telle commission a été approuvée par arrêté du ministère du Développement économique de la Russie du 4 mai 2012 n° 263.

Les règles stipulent que pour que les particuliers puissent contester devant les tribunaux les résultats de la détermination de la valeur cadastrale d'un bien immobilier, un recours préliminaire auprès de la commission n'est pas obligatoire.

De telles commissions ont été créées dans les entités constitutives de la Fédération de Russie relevant de chaque département de Rosreestr.

Pour contacter la commission, une personne doit remplir une demande de révision des résultats de la détermination de la valeur cadastrale d'un bien. La demande doit être accompagnée d'un ensemble de documents (un certificat cadastral sur la valeur de la propriété, une copie notariée du titre de propriété, un rapport d'expert sur papier et sous forme électronique, une expertise positive préparée par des spécialistes du SRO, et d'autres documents).

Dans un délai de sept jours ouvrables, la personne doit fournir les informations demandées.

En conclusion de l'article, nous notons que sur de nombreux sites Internet (par exemple, sur le site du Département de politique économique et de développement de Moscou - http://depr.mos.ru) sont publiés des calculateurs d'impôts qui vous permettent de calculer le montant de la taxe foncière pour 2015.