Ils ont également abordé l'utilisation du mode général. En fait, il existe un autre régime spécial - la taxe agricole unique (ou ESHN en abrégé).

Comme son nom l'indique, il peut être utilisé par un cercle assez restreint de contribuables, mais il vaut quand même la peine d'en parler. D'abord, parmi les lecteurs, il y a ceux qui sont engagés dans l'agriculture. Deuxièmement, l'information peut être utile à ceux qui vont faire des affaires dans ce domaine particulier. D'autant plus que le sujet de l'agriculture et de la substitution des importations s'est développé assez activement dans notre pays ces derniers temps - tous ceux qui regardent au moins occasionnellement la télévision et lisent les nouvelles en ont entendu parler.

Ainsi, UAT est un régime fiscal spécial pour les producteurs agricoles.

Quelles sont ses fonctionnalités ? Découvrons-le dans l'ordre.

Conditions générales d'utilisation

En fait, après avoir lu cet article, vous comprendrez vous-même que l'ESHN s'apparente beaucoup à une simplification avec une base « revenus-dépenses ». Et c'est vrai. Parmi les conditions générales d'utilisation d'ESHN, on note :

• La taxe peut être utilisée à la fois par les personnes morales et les entrepreneurs individuels. L'essentiel est qu'ils doivent répondre à certains critères - j'en parlerai plus tard;
• Le régime est volontaire - si vous remplissez les critères, vous pouvez basculer vers celui-ci, ou vous pouvez rester sur un autre mode. Ici, vous déterminez vous-même ce qui est le mieux.
• Les personnes morales acquittant la taxe agricole unifiée sont exonérées de :
  • impôt sur le revenu;
  • Taxe de propriété.
• Les entreprises individuelles qui paient l'UAT ne paient pas :
  • impôt sur le revenu;
  • Impôt sur les biens directement liés à l'entreprise.

• Toutes les règles d'application de l'ESHN s'appliquent également à un type spécifique d'organisation commerciale - les exploitations paysannes (fermes). .

Veuillez noter que la principale innovation de 2019 est que désormais les entrepreneurs qui sont sur la taxe agricole unifiée seront tenus de payer la TVA de la manière générale (voir 335-FZ du 27 novembre 2017, clause 12, article 9). Elle devra être provisionnée lors de la vente des produits agricoles, et la TVA en amont pourra être remboursée. Les entrepreneurs seront tenus d'émettre des factures, de tenir des livres d'achats et de ventes et de soumettre des déclarations de TVA trimestrielles.

Toutefois, la loi susmentionnée prévoit également une exonération de l'obligation de payer la TVA. Il sera possible de l'utiliser en informant l'administration fiscale avec l'application appropriée. Il s'avère qu'un entrepreneur peut choisir volontairement ce qui lui sera avantageux - ne payer que l'UAT ou l'UAT plus la TVA, ce qui, par exemple, sera pertinent pour les grands producteurs agricoles avec de gros montants de TVA en amont.

Le droit à l'exonération peut être exercé si :

• le passage à la Taxe Agricole Unifiée et l'exonération de la TVA de manière déclarative interviennent au cours de la même année civile ;
• les revenus de l'activité entrepreneuriale, hors TVA, n'ont pas dépassé 100 millions de roubles, c'est pour 2018, pour 2019 - la limite sera de 90 millions de roubles.

Soumis à l'une des conditions de la TVA en 2019, vous ne pouvez pas payer, uniquement en informant au préalable le bureau des impôts.

Plus important encore, les entrepreneurs qui vendent des produits soumis à accises au cours des trois derniers mois avant l'entrée en vigueur des modifications législatives ne peuvent pas utiliser le droit à l'exonération de la TVA.

Une autre nuance est qu'un entrepreneur qui a reçu le droit à l'exonération de la TVA ne peut pas le prendre et le refuser par la suite (article 145 du Code fiscal de la Fédération de Russie, paragraphe 2, paragraphe 4). La seule exception sera le fait de la perte de ce droit. Cela peut se produire soit en raison du dépassement du seuil de revenus annuels (90 millions en 2019), soit en raison de la vente de produits soumis à accises. Si cela se produit, l'entrepreneur perd le droit à l'exonération de la TVA, le montant de la taxe devra être rétabli et transféré au budget. De plus, à l'avenir, l'entrepreneur ne pourra plus se prévaloir du droit répété à l'exonération de TVA. Ceci est écrit à l'art. 145 du Code fiscal de la Fédération de Russie, par. 2 p.5.

Qui peut devenir un payeur UAT

Comme je l'ai déjà dit, les personnes morales et les entrepreneurs individuels peuvent passer à l'ESHN. Mais pour cela, vous devez répondre à certains critères. Laquelle exactement ?

Seul un producteur agricole peut être contribuable sous ce régime particulier. Qui est-ce?

Selon le Code fiscal de la Fédération de Russie, les producteurs agricoles sont reconnus :

• les personnes morales et les entrepreneurs individuels engagés dans la production de produits agricoles, leur transformation (c'est-à-dire à la fois la transformation primaire et la transformation ultérieure (c'est-à-dire déjà industrielle)) et la vente de ces produits. Il importe ici que les revenus de cette activité soient au moins égaux à 70 % de l'ensemble des revenus du contribuable.
• les coopératives agricoles de consommation (horticoles, horticoles, d'élevage, ainsi que la transformation des produits agricoles, leur commercialisation ou travaillant dans le domaine de l'approvisionnement agricole). Dans le même temps, le critère de la part de revenu de 70% est également conservé ici !
• pêcheries, organisations de pêcheries et entrepreneurs individuels, si:
  • le nombre moyen d'employés pour la période d'imposition ne dépasse pas 300 personnes ;
  • si la part du revenu « de base » (ventes de produits de la pêche et du marché) est au moins égale à 70 % du revenu total ;
  • s'ils pêchent sur des navires dont ils sont propriétaires ou qu'ils utilisent dans le cadre d'un contrat d'affrètement.

Qu'entend-on par produits agricoles? Cette notion comprend :

• les produits végétaux (et pas seulement l'agriculture, mais aussi la sylviculture);
• les produits de l'élevage (y compris l'élevage/l'élevage de poissons et d'autres ressources biologiques en eau) ;
• capture de ressources biologiques aquatiques, de poissons et d'autres produits qui en sont issus.

Résumer. Pour postuler à l'ESHN, les critères suivants doivent être remplis :

1. S'engager dans la production / transformation / vente de produits agricoles.
2. La part des revenus provenant de ces activités doit être au moins égale à 70 % de l'ensemble des revenus.
3. Pour la pêche, il existe des restrictions supplémentaires sous la forme du nombre d'employés (jusqu'à 300 personnes) et de la disponibilité de leurs propres navires et de navires loués.

L'ESHN n'a pas le droit de postuler :

• Ceux qui produisent des biens soumis à accises ;
• Ceux qui travaillent dans le secteur des jeux d'argent ;
• Institutions étatiques et budgétaires.

Passage à l'ESHN et sortie du régime spécial

Vous pouvez vous rendre à l'ESHN :

• Dès le début de l'année, en soumettant une notification appropriée ;
• À partir de la date d'enregistrement fiscal - pour les personnes morales nouvellement enregistrées ou les entrepreneurs individuels.

La notification est faite selon . Ceux qui ont décidé de passer à la Taxe Agricole Unifiée à partir de la nouvelle année doivent le notifier à l'administration fiscale avant le 31 décembre de l'année en cours. Dans le même temps, il est nécessaire d'indiquer dans le formulaire la part des revenus de la vente de produits agricoles dans tous les revenus de l'année en cours. Entité juridique nouvellement enregistrée les particuliers ou les entrepreneurs individuels disposent de 30 jours à compter de la date d'enregistrement pour déposer une notification.

Si vous n'avez pas déposé la notification n° 26.1-1 dans les délais prescrits, vous ne pouvez pas payer de taxe sur la taxe agricole unifiée. Soit dit en passant, si vous êtes toujours passé à la taxe agricole unifiée, vous ne pouvez pas revenir à un régime fiscal différent avant la fin de l'année.

Le retour à un autre mode se produit dans trois cas :

1. Vous renoncez volontairement à ESHN. Cela ne se fait qu'à partir de l'année suivante, le préavis est donné jusqu'au 15 janvier de la nouvelle année ;
2. Vous ne remplissez plus aucun des critères requis. Dans cette situation, vous notifiez au fisc dans un délai d'un mois la perte du droit d'utiliser la taxe agricole unifiée ;
3. Vous mettez fin à l'activité pour laquelle le régime spécial ESHN a été utilisé. L'administration fiscale en est informée dans un délai de 15 jours à compter de la date de cessation de ces activités.

Principaux paramètres de l'ESHN

Comme toute taxe, l'UAT se caractérise par des paramètres standards : elle a sa propre assiette, son taux, ses règles de calcul et son formulaire de déclaration. Considérez les points principaux:

Un objet: les revenus moins les dépenses.

La procédure de détermination et de comptabilisation des produits/charges : précisé à l'art. 346.5 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Les dépenses sont présentées, comme dans la version simplifiée, sous la forme d'une liste spécifique. De plus, ils doivent également être confirmés par l'organisation principale, et personne n'a annulé la faisabilité économique.

L'assiette fiscale : le montant des revenus moins le montant des dépenses en termes monétaires. Les montants des revenus / dépenses en devises étrangères sont convertis en roubles au taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie, qui était en vigueur le jour où le revenu a été reçu ou la dépense a été effectuée. Les revenus en nature sont pris en compte pour des montants correspondant à leur valeur de marché. Les montants des revenus/dépenses sont considérés comme un total cumulé depuis le début de l'année. Il est permis de déduire les pertes des années précédentes de la base d'imposition (le report est possible dans les 10 ans suivant la période à laquelle la perte se rapporte).

La période fiscale est d'un an, la période de déclaration est de six mois.

Offre: le taux normal est de 6 %. En République de Crimée et dans la ville de Sébastopol, il peut être réduit en 2017-2021 à 4 %.

Ordre de calcul :

Taxe = (revenus - dépenses) * 6 % (ou autre taux, le cas échéant)

Sur la base des résultats du semestre, un acompte est calculé, il est versé dans les 25 jours calendaires après la fin de la période.

Avantages et inconvénients de l'ESHN

Avantages ESHN :

• Passage volontaire au régime et départ ;
• La possibilité de réduire votre charge fiscale - en fait, il s'agit du STS-Revenu moins les dépenses, seul le taux standard maximum est bien inférieur - seulement 6%;
• Déclaration minimale - une déclaration n'est soumise qu'une fois par an, les entrepreneurs individuels n'effectuent en outre que le KUDIR ;
• Conditions optimales de paiement des impôts: le paiement anticipé est effectué à la fin d'un semestre, le paiement final est effectué à la fin de l'année. Ceci est très pratique pour ceux qui travaillent dans l'agriculture, car cette industrie est souvent caractérisée par une saisonnalité prononcée dans la génération de revenus, qui est associée à la saisonnalité de la production.

Inconvénients de l'ESHN :

• La nécessité de répondre à plusieurs critères, notamment le critère de la part des revenus à 70% ;
• Une limitation claire des postes de dépenses - ils doivent être conformes à la liste du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Conclusion

Choisir ou ne pas choisir ce mode spécial, chaque producteur agricole décide pour lui-même. Le régime étant volontaire, vous pouvez rester, par exemple, sur le régime fiscal simplifié. Mais voici ce qu'il est important de considérer. Pour USN-Revenu moins dépenses, le taux standard est de 15 % (les régions peuvent le réduire), pour UAT, il est initialement de 6 %. C'est le premier "Pour" en faveur de l'ESHN. Et le deuxième "Pour" ESHN est la période de rapport sous la forme d'une demi-année. Sur l'USN, les paiements anticipés sont effectués après chaque trimestre. Convenez que pour certains entrepreneurs, ces conditions peuvent être très attractives.

Parmi les régimes fiscaux spéciaux de la Fédération de Russie, il en existe un injustement sous-estimé - une taxe agricole unique. Malgré les avantages évidents de l'UAT, les entrepreneurs et les organisations travaillant dans le secteur agricole basculent rarement vers ce système, préférant un système simplifié, voire général, ce qui entraîne un trop-perçu d'impôt important. Cet article se concentrera sur les caractéristiques de la taxe agricole: nous vous expliquerons comment l'UAT est calculée, qui peut l'appliquer et sous quelle forme les rapports sont soumis à l'inspection.

La taxe agricole unifiée est un régime spécial destiné à être utilisé exclusivement par les entreprises opérant dans le secteur agricole. De plus, le principal type d'activité (comprenant 70% des revenus et plus) devrait être la production de produits agricoles. La procédure d'application de l'ESHN et le calcul des paiements d'impôts sont régis par l'art. 346 NK.

En plus de l'UAT, le code propose un certain nombre de régimes adaptés pour imposer les entreprises décrites ci-dessus. Cependant, c'est la taxe agricole spécialisée qui leur est la plus avantageuse financièrement :

Système fiscal	taux d'imposition	L'assiette fiscale
BASIC (général)	20%	Profit
Revenu STS (simplifié)	6%	Revenu
Revenus STS moins dépenses	5-15% (selon la région)	Revenu moins dépenses
ESHN (taxe agricole)	6%	Revenu moins dépenses

Par quoi remplacer la taxe agricole unique

Vous l'aurez compris, en termes de montant des versements, la taxe agricole « l'emporte » sur tout régime prenant en compte les charges, même le système « simplifié », très prisé des entrepreneurs. Dans le même temps, les payeurs UAT sont exonérés de certains autres types de taxes, telles que la TVA.

L'ESHN est un régime fiscal qui convient à la fois aux entrepreneurs individuels et aux organisations d'autres formes de propriété - la seule exigence est le respect des exigences relatives au type d'activité de l'entreprise. Il s'agit d'un système préférentiel, qui implique la libération du contribuable de l'obligation de payer certaines contributions au budget.

Ainsi, la propriété intellectuelle sur la taxe agricole unifiée n'est pas payée:

• TVA (sauf pour les importations);
• taxe de propriété;
• impôt sur le revenu.

Une LLC est exemptée de:

• taxe de propriété;
• TVA (également sauf pour les importations);
• taxe sur .

Dans le même temps, les payeurs UAT sont tenus de payer les primes d'assurance pour les employés - le système ne les inclut pas.

Avantages de l'ESHN

Initialement, la taxe agricole a été conçue comme un système conçu pour rendre simple et pratique la comptabilité et le paiement des cotisations pour les producteurs agricoles. Par conséquent, pour l'ESHN, le Code fiscal de la Fédération de Russie suppose un certain nombre de conditions qui rendent ce régime aussi bénin que possible :

• le taux d'imposition (6% de la base - "Revenus moins dépenses") - le plus bas parmi les autres régimes, même préférentiels ;
• L'ESHN remplace un certain nombre de taxes - TVA, impôt sur le revenu des personnes physiques, impôt sur le revenu, ainsi que taxe foncière ;
• s'applique aux organisations de toute forme de propriété (IP, LLC, KFH);
• n'impose aucune restriction quant au niveau de revenu et au nombre d'employés (sauf pour les entreprises de pêche);
• il est possible de combiner le mode ESHN avec, UTII ;
• Les entrepreneurs n'ont pas besoin de tenir une comptabilité à part entière, il suffit de soumettre une déclaration, de remplir un livre comptable (KUDiR) et d'archiver la documentation primaire (les organisations doivent toujours tenir une comptabilité sur la taxe agricole unifiée, mais elles ne soumettent pas de taxe rapports).

Avec tous ces avantages évidents, le système UAT n'a qu'un seul inconvénient - les exigences strictes pour le domaine d'activité de l'entreprise.

Qui peut appliquer la taxe agricole

Alors, quelles entreprises sont éligibles pour passer à l'utilisation de la taxe agricole ? Le code des impôts à l'art. 346.2 définit clairement cette liste :

Les contribuables de la taxe agricole unifiée sont des organisations et des entrepreneurs individuels qui sont des producteurs agricoles.

Selon le code des impôts, seules les entreprises qui produisent de manière indépendante des produits agricoles et perçoivent des revenus de sa vente (au moins 70% du revenu total) peuvent effectuer la transition vers l'ESHN, à savoir :

• entrepreneurs, coopératives et organisations dont plus de 70 % des revenus proviennent de la vente de leurs propres produits agricoles. Il peut s'agir d'entreprises horticoles, d'élevage, horticoles, etc.;
• les entreprises de pêche dont le nombre moyen d'employés est inférieur à 300 ;
• les entreprises de pêche de peuplement et de formation de villes, si elles emploient au moins 1/2 de tous les habitants du village.

Dans le même temps, toutes les entreprises décrites peuvent à la fois vendre des matières premières agricoles (poisson pêché, plantes cultivées, fruits, bétail) et transformer leurs propres produits dans des installations de production existantes en vue d'une vente ultérieure.

N'ont pas droit à l'application de la taxe agricole :

• entreprises pour d'autres types d'activités tenant des registres sur le régime fiscal simplifié, OSNO;
• entreprises d'État, budgétaires et d'État ;
• les organisations et entrepreneurs du secteur agricole, dont l'activité principale est la transformation de produits achetés à d'autres fabricants ;
• les entreprises qui organisent et organisent des jeux de hasard ;
• organisations engagées dans la production de produits soumis à accises (tabac, alcool).

Si vous êtes éligible à l'UST, les experts recommandent de passer à ce système - il apporte de réelles économies et d'autres avantages aux contribuables, tandis que la tenue des registres est simplifiée autant que possible.

Déclaration fiscale pour la taxe agricole unifiée - la procédure de soumission

Déclaration fiscale pour la taxe agricole unifiée

Comme mentionné ci-dessus, la principale forme de déclaration pour le régime en question est la déclaration fiscale pour la taxe agricole unifiée. La forme officielle de ce document est approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts MMV-7-3 / 384.

La période d'imposition selon la législation est d'un an, ce qui signifie que vous devez soumettre une déclaration ESHN jusqu'au 31 mars de l'année prochaine. Si l'organisation a cessé ses activités, au plus tard le 25 du mois suivant, vous devez soumettre une déclaration finale.

Dans le même temps, il convient de rappeler que, contrairement au dépôt d'une déclaration, le paiement de la taxe agricole unifiée s'effectue non pas en une, mais en deux étapes :

1. Acompteêtre payé au plus tard le 25 juillet de l'année en cours. Il est calculé selon le livre de comptabilité (6% de la base - la différence entre les revenus et les dépenses).
2. règlement final est faite, ainsi que la remise de la déclaration, jusqu'au 31 mars de l'année suivante. Pour calculer le deuxième montant dû, vous devez déterminer le montant de l'impôt pour l'année entière, puis soustraire le montant déjà payé.

Les apports peuvent être effectués aussi bien par ordre de paiement qu'à la banque du client. Les retards de paiement des impôts entraînent l'accumulation d'amendes et de pénalités, ainsi que la suppression de ce régime.

Le livre de comptabilité des revenus et des dépenses de l'ESHN - s'il est nécessaire de le conserver et comment le remplir

Livre de comptabilité des revenus et des dépenses

Étant donné que la base de calcul du paiement de la taxe agricole est la différence entre les revenus et les dépenses, le bureau des impôts doit avoir accès aux déclarations du client - c'est ainsi que vous pouvez revérifier les données reflétées dans la déclaration et calculer le montant de la taxe à payer. Cet accès permet :

• chef d'entreprise- KUDiR (livres de comptabilité des revenus et des dépenses);
• organisme- comptabilité complète.

Dans le même temps, la remise de ces documents à l'inspection n'est pas requise - une déclaration fiscale suffit. Mais le maintien des rapports nécessaires (ainsi que le respect de la discipline de trésorerie et le travail avec les caisses enregistreuses) est déterminé par le Code fiscal de la Fédération de Russie et est obligatoire. Sinon, le producteur agricole s'exposera à des amendes.

Si des spécialistes sont généralement impliqués dans la comptabilité d'une organisation, remplir le KUDiR ne pose pas de difficultés et les entrepreneurs le font eux-mêmes. Le livre comptable des produits et charges de la taxe agricole unifiée est tenu comme suit :

• les transactions peuvent être reflétées à la fois sous forme papier et dans un programme spécial - par exemple, dans;
• un nouveau KUDiR est lancé chaque année ;
• à la fin de l'année, l'e-book est imprimé ;
• un livre papier (imprimé) doit être relié, numéroté et tamponné ;
• chaque opération de produit ou de charge dans le livre est reflétée sur une ligne distincte ;
• toutes les opérations reflétées dans le KUDiR au titre de la taxe agricole unifiée doivent être confirmées par le document pertinent ;
• si un entrepreneur a plusieurs régimes fiscaux, KUDiR pour ESHN est effectué séparément ;
• les sections vierges et les livres "zéro" sont imprimés et agrafés dans l'ordre général.

Ainsi, tout entrepreneur de l'ESHN doit avoir un KUDiR à jour sous quelque forme que ce soit, confirmant les opérations de documentation primaire, ainsi qu'une archive de KUDiR au format "papier" pour les périodes fiscales précédentes.

Comment calculer ESHN - théorie et exemples pratiques

Les entrepreneurs qui passent à l'UAT sont principalement intéressés par la question - comment calculer l'UAT ? L'importance de cela est évidente - après tout, le paiement de la taxe est effectué avant la livraison et la vérification de la déclaration fiscale par l'inspection. Cela signifie que pour le producteur agricole, la précision avec laquelle il calcule la quantité requise joue un rôle important.

Le paiement s'effectuant en deux étapes, nous déterminerons les étapes de calcul pour chacune d'entre elles.

Calcul du paiement anticipé

• Déterminez le montant des revenus du 1er janvier au 30 juin (tous les revenus de KUDiR).
• Calculez le montant des dépenses pour KUDiR. A noter que si certaines dépenses (par exemple, le salaire d'un dirigeant) s'appliquent à plusieurs régimes appliqués, alors elles ne sont pas incluses dans la déclaration en totalité, mais au prorata de la part des revenus de la taxe agricole unifiée dans les revenus totaux.
• Calculer l'assiette fiscale (soustraire les dépenses du revenu).
• Déterminer le montant de la taxe anticipée (6 % de la base).
• Payez l'avance au plus tard le 15 juillet (sans fournir de déclaration et d'autres documents).

Deuxième étape de paiement (finale)

• déterminer le montant des revenus et des dépenses pour toute l'année ;
• calculer l'assiette fiscale - c'est-à-dire soustraire les dépenses du revenu;
• tenir compte des pertes des années passées (le cas échéant) - réduire la base sur celles-ci;
• calculer le montant total de l'impôt pour toute l'année écoulée (6 % de l'assiette) ;
• soustraire le paiement anticipé de la valeur reçue ;
• transférer le montant final au bureau des impôts avant le 31 mars ;
• soumettre à l'inspection la déclaration ESHN confirmant les valeurs calculées.

Exemple pratique. IP Ivanov cultive des légumes sur sa propre parcelle et les vend dans des foires et est sous le régime ESHN. En 2015, il a subi des pertes d'un montant de 15 000 roubles. Le revenu total pour 2016 selon KUDiR s'élevait à 480 000, les dépenses - 212 000, pour le 1er semestre, respectivement, 165 et 132 000 roubles.

Sur la base de ces données, pour le 1er semestre 2016, IP Ivanov est obligé de payer (165-132) * 6% = 1,98 mille roubles, qui doivent être transférés au plus tard le 1er juillet. Le deuxième paiement (final) est calculé comme suit :

• Dépenses moins revenus : 480-212=268 000 ;
• Diminution du montant des pertes pour 2015 : 268-15=253 mille ;
• Calcul du montant de la taxe : 253 * 6 % = 15,18 mille ;
• Comptabilisation d'un acompte: 15,18-1,98 \u003d 13,2 mille roubles.

Ainsi, la taxe d'un montant de 13200 entrepreneur individuel Ivanov doit être payée avant le 31 mars 2017, en même temps que la déclaration UAT pour 2016 est soumise.

La taxe agricole unifiée est un régime très avantageux et plutôt pratique pour les producteurs du secteur agricole. Toute entreprise qui vend des biens et des matières premières autoproduits dans le domaine de la production végétale, de l'élevage, de la pêche, de la chasse, etc. a la possibilité de s'y orienter.

La période d'imposition dans ce système est d'un an, après quoi les entreprises sont tenues de payer des cotisations et de soumettre une déclaration. La période de déclaration est de 6 mois, c'est-à-dire qu'un paiement anticipé est requis à la fin des six mois.

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Il existe actuellement deux types de taxation pour les producteurs agricoles. Le régime général n'est pas différent de celui que toutes les entreprises paient par défaut. Eh bien, un régime spécial est l'ESHN - une taxe agricole unique. Il est axé sur la zone dans laquelle opèrent les entreprises agricoles. Après tout, de nombreux facteurs spécifiques affectent ces types d'entreprises (par exemple, les conditions saisonnières, le climat, les phénomènes atmosphériques et naturels).

Considérons les principales caractéristiques de ce régime et les principaux changements qui ont affecté la taxe agricole unifiée en 2014.

Contribuables agricoles uniques

Les producteurs de produits agricoles ne sont pas les seuls à pouvoir payer l'UAT. Toutes les entreprises qui vendent des produits agricoles, ainsi que toutes les organisations impliquées dans la pêche et la pisciculture, ainsi que les coopératives agricoles, peuvent légalement passer à l'UAT.

La principale exigence est que le revenu provenant de la vente de produits agricoles représente au moins 70 % du revenu total. Si nous parlons de pêche, alors pour payer une taxe agricole unique, vous devez avoir votre propre bateau ou louer.

Différences avec OSNO

Contrairement au régime fiscal général, l'ESHN implique sa propre composition des cotisations versées. Le montant total de la taxe se compose des éléments suivants :

• taxe sur la valeur ajoutée;
• fiscalité sociale unifiée;
• taxe de propriété. Cela prévoit des avantages pour la propriété qui est utilisée dans la fabrication et le stockage des produits agricoles ;
• taxe de transport. L'exonération est prévue pour les machines agricoles et les camions;
• impôt sur le revenu. Et ici, il y a des tarifs préférentiels - pour le profit de la vente des produits agricoles proprement dits ;
• impôt foncier;
• taxe sur l'extraction minière;
• taxe pour la pollution de l'environnement et pour l'utilisation des masses d'eau.

Certes, la taxation des producteurs agricoles a ses avantages. Ainsi, les entreprises payant la taxe agricole unifiée sont exonérées dans l'ordre suivant :

1. Les entrepreneurs individuels ne sont pas tenus de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la taxe foncière et la TVA (sauf pour l'importation de produits).
2. Les organisations sont exonérées d'impôt sur le revenu, de taxe foncière et de TVA (en plus des importations).

Toutes les autres contributions fiscales sont payées de la même manière que dans l'OSNO.

Comment passer à l'ESHN

Si l'entreprise est un fabricant de produits agricoles et satisfait aux exigences légales, la transition vers l'UAT est possible de deux manières:

• dans l'ordre général. Pour ce faire, vous devez soumettre une demande appropriée à l'organisme fiscal du lieu d'enregistrement de l'entreprise. Cela doit être fait entre le 20 octobre et le 31 décembre (auparavant, le délai était inférieur - jusqu'au 20 décembre). La transition dans ce cas sera effectuée à partir du début de la nouvelle année civile;
• immédiatement après l'enregistrement d'un entrepreneur individuel ou d'une personne morale. Vous devez soumettre une demande de transfert au Service fédéral des impôts dans les 30 jours suivant l'enregistrement. Auparavant, ce délai était de 5 jours. Dans ce cas, la transition aura lieu immédiatement après l'enregistrement fiscal.

Comme vous pouvez le voir, les règles sont encore plus simples qu'auparavant. Bien que même avant cela, ils n'étaient pas particulièrement difficiles. Au cours de l'année, vous ne pouvez pas refuser de payer l'ESHN. Si l'entreprise est déjà passée au nouveau système, une demande de modification peut être soumise jusqu'au 15 février de l'année en cours.

Cependant, il existe, en plus de cela, une procédure obligatoire pour la suppression de l'ESHN. Il est utilisé dans les cas où le producteur agricole cesse d'être tel et exerce déjà une activité différente. Si une entreprise ne produit plus de produits agricoles, elle ne peut plus payer une seule taxe agricole. Cela se fait également dans le cas où la part des revenus de la vente de produits agricoles dans le montant total des revenus devient inférieure aux 70% établis par la loi.

Comptabilisation des revenus et des dépenses à l'ESHN

Si un entrepreneur individuel ou une organisation exerce des activités agricoles et paie une taxe agricole unifiée, il est alors assez spécialisé. Les dépenses et les revenus au titre de la taxe agricole unifiée sont également pris en compte de manière particulière. L'argent provenant de la vente de produits manufacturés peut être dépensé pour les salaires des employés, la publicité et les besoins de production de base. Lors du paiement de cette taxe, il n'y a pas de poste habituel «autres dépenses» et les organismes de contrôle fiscal contrôlent strictement le respect de cette condition.

Il n'est pas nécessaire de tenir un livre des revenus et des dépenses. Les revenus ne sont officiellement reconnus que pour les fonds qui sont arrivés à la caisse de l'entreprise ou sur des comptes de règlement.

Déclaration d'impôt et période d'imposition

L'UAT lui-même est payé semestriellement, mais la période d'imposition est d'une année civile. La partie anticipée de la taxe est payée avant le 25 juillet de l'année de déclaration, tandis que la totalité du montant doit être payée en totalité avant le 31 mars de l'année suivant cette année. Par conséquent, la déclaration de revenus pour l'UAT doit être soumise par le payeur au Service fédéral des impôts avant le 31 mars de l'année suivant celle de la déclaration.

Si pour une raison quelconque l'activité du payeur est résiliée, alors il doit déposer une déclaration de revenus au plus tard le 25 du mois suivant celui au cours duquel l'activité a été résiliée.

Taux d'imposition et assiette fiscale

La taxe agricole unifiée est calculée conformément aux règles énumérées à l'article 346.9 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Le taux d'imposition normal est de 6 %. Par conséquent, lors du calcul, il est nécessaire de multiplier la taille de l'assiette fiscale par 0,06. Eh bien, la base est l'expression monétaire du montant total des revenus moins le montant total des dépenses. L'assiette fiscale est déterminée par une méthode simple: par tranches à partir du début de la nouvelle année civile, tous les revenus et toutes les dépenses du payeur sont additionnés.

Si les dépenses sont supérieures aux revenus, l'activité du payeur est officiellement reconnue comme non rentable. Dans ce cas, il aura le droit de réduire la base imposable d'un montant équivalent aux pertes subies l'année précédente. Un point important à considérer est que l'assiette fiscale ne peut pas être réduite de plus de 30 %. Si le montant des pertes dépasse la limite de 30 %, le montant restant de la perte peut être reporté sur la période fiscale suivante ou même sur plusieurs périodes. La prescription qui s'applique dans ce cas est de dix ans. Les pertes ne peuvent être reportées sur plus de dix ans.

Violations et sanctions pour eux

Le Code fiscal de la Fédération de Russie détaille non seulement les règles d'imposition des entreprises agricoles, mais également les sanctions en cas d'éventuelles violations de la procédure établie. Les principaux points à connaître sont les suivants :

1. Si le contribuable (entrepreneur individuel ou personne morale) a changé de profil ou si la part des revenus de la vente de produits agricoles est devenue inférieure à 70%, les conditions nécessaires au droit de payer l'UAT cessent d'être remplies. Dans ce cas, les taxes pour la période expirée doivent être recalculées dans un délai d'un mois selon l'OSNO et payées selon les règles générales.
2. Si un recalcul est effectué, le payeur est également facturé des pénalités supplémentaires pour retard de paiement des impôts pour le premier semestre de l'année de déclaration. Le passage à l'ESHN par rapport à ce contribuable est annulé de force.
3. Si un contribuable qui a enfreint les règles et a été exonéré de force du paiement de la taxe agricole unifiée souhaite revenir à ce système d'imposition, cela ne peut être fait qu'après un an. Bien sûr, si au moment de la demande les conditions nécessaires sont remplies.

Quels sont les avantages et les inconvénients de l'ESHN

Comme tout autre système, la taxe ESHN a ses avantages et ses inconvénients. Toutes les entreprises, après avoir effectué un calcul préliminaire, ne conviennent pas qu'il est vraiment rentable de payer cette taxe. Ainsi, l'impôt sur le revenu, qui n'a cessé d'augmenter depuis 2006, est remplacé. Ainsi, si avant 2006 l'impôt sur le revenu avait un taux de 0%, alors depuis 2007 il est déjà de 6%, depuis 2009 - 12%, depuis 2012 il est passé à 18% et depuis 2015 il sera de 24%. Ainsi, ESHN est vraiment en mesure d'économiser beaucoup d'argent.

Mais il y a aussi un revers de la médaille. Après tout, le bénéfice réel de la production ou d'autres activités dépend de la politique financière, et le nombre de facteurs pouvant affecter la rentabilité est très important. Ainsi, en l'absence d'incitations fiscales pour la propriété, il est très rentable de passer à la taxe agricole unifiée, car dans ce cas, les paiements d'impôt réels d'un entrepreneur individuel ou d'une organisation deviendront en effet beaucoup moins importants.

Parmi les points positifs, on peut noter les suivants :

• Il est beaucoup plus facile de tenir des registres comptables dans l'entreprise.
• Le nombre total de taxes est réduit.
• Vous pouvez choisir un nouveau système d'imposition et y passer volontairement en effectuant des calculs préliminaires et en prenant une décision.

Il y a bien sûr aussi un inconvénient. En général, il ne sera pas rentable de passer à l'UAT pour les grandes entreprises qui ont un niveau de production élevé. Après tout, ils perdent le montant de la taxe sur la valeur ajoutée, qui est remboursée par le budget.

Dernières modifications

Depuis 2014, des modifications sont entrées en vigueur, ce qui a permis de demander le passage à la taxe agricole unifiée non pas avant le 20 décembre de l'année en cours, mais jusqu'au 31 décembre. Au lieu de la demande elle-même, une notification est désormais également soumise. Si, immédiatement après l'enregistrement, un entrepreneur individuel ou une organisation souhaite choisir ce système d'imposition, cela peut être fait non pas dans les cinq, mais dans les 30 jours à compter de la date d'enregistrement.

De plus, les organisations nouvellement créées n'auront pas le statut officiel de payeurs qui ont perdu le droit de passer à la taxe agricole unifiée, si elles n'avaient aucun revenu d'activités agricoles au cours de la première année de leur existence. La règle des 70 % n'est pas utilisée dans ce cas.

Certaines modifications ont également affecté le calcul de l'assiette fiscale. Les dépenses, par exemple, comprennent désormais toutes les redevances payées par l'entreprise, en plus de la taxe agricole. Par conséquent, l'assiette fiscale peut être considérablement réduite.

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Le soutien aux producteurs agricoles est l'une des priorités de la politique économique intérieure dans de nombreux pays du monde. La Russie ne fait pas exception. L'ESHN, c'est-à-dire la taxe agricole unique, est l'un des éléments d'une telle politique. Les producteurs agricoles et les entreprises de pêche ont le droit d'appliquer ce régime préférentiel.

Un secteur important de l'industrie de transformation, qui peut directement (en raison du volume et des prix des achats) stimuler l'efficacité des producteurs agricoles, n'a pas le droit d'appliquer l'EAT. Et les producteurs agricoles eux-mêmes sont soumis à une restriction stricte - au moins 70% de leur revenu total doit provenir de la vente des produits agricoles qu'ils produisent. Dans une telle situation, de nombreux entrepreneurs travaillant dans l'agriculture choisissent un régime préférentiel similaire - un régime qui n'impose pas de telles restrictions.

Depuis 2017, les organisations et les entrepreneurs individuels qui fournissent des services aux producteurs agricoles ont été ajoutés à la liste de ceux qui ont le droit d'appliquer l'UAT, et les services doivent être fournis spécifiquement dans le domaine de la production végétale et animale. Cela peut être la préparation des champs, la récolte, le pâturage, etc. Une liste complète de ces services figure dans la loi fédérale n° 216 du 23/06/2016.

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Quels sont les avantages d'utiliser ESHN

Si nous parlons de la sévérité du fardeau fiscal, alors l'ESHN gagne à la fois par rapport à et à. Comparons la base d'imposition et le taux d'imposition des régimes dont l'objet d'imposition est le revenu perçu (nous vous rappelons que ni les revenus ni les charges ne sont pris en compte pour l'UTII) :

Élément du système fiscal	ESHN	DE BASE	Revenu USN	USN Revenu moins dépenses
L'assiette fiscale		Expression monétaire du profit, c'est-à-dire la différence entre les revenus et les dépenses	Expression monétaire du revenu	Valeur monétaire des revenus moins les dépenses
taux d'imposition		20% (généralement)		De 5% à 15% (selon la taille du taux différencié adopté dans la région)

Comme on peut le voir, bien que le taux d'imposition sur l'UAT et sur le même, mais l'assiette fiscale sur le régime fiscal simplifié Le revenu est plus grand, car il ne prend pas en compte les dépenses engagées, ce qui signifie qu'il y aura plus d'impôt à payer.

Il est possible de comparer l'ESHN en termes de charge fiscale uniquement avec (sous réserve du taux le plus bas possible de 5 %, qui n'est pas appliqué dans toutes les régions). Eh bien, pour comparer l'ESHN avec ne vaut même pas la peine - le taux d'imposition de ce dernier, avec une assiette fiscale similaire, est plus de trois fois plus élevé, et cela sans tenir compte de la nécessité de payer la TVA.

Ainsi, la conclusion peut être rendue sans équivoque : l'ESHN est un régime très avantageux pour le contribuable, s'il répond aux exigences établies par la loi.

Qui peut être payeur ESHN ?

Une description complète des contribuables éligibles à l'ESHN est donnée à l'art. 346.2. NK RF. Ils ne peuvent être que :

1. Les organisations et les entrepreneurs individuels, ainsi que les coopératives agricoles de consommation, qui produisent, transforment et vendent des produits agricoles. Cette condition doit être considérée de manière globale, c'est-à-dire que toutes ces exigences doivent être prises en compte. Seuls les transformateurs et les distributeurs de produits agricoles ne sont pas éligibles à l'ESHN.
2. Organisations de pêche russes formant des villes et formant des colonies, à condition que le nombre d'employés qu'elles emploient, compte tenu des membres de la famille vivant avec elles, soit d'au moins 50% de la population de cette colonie. Cela comprend également les artels de pêche (fermes collectives). Dans le même temps, la pêche devrait être pratiquée sur les navires de la flotte de pêche, détenues par le droit de propriété, ou sur la base de contrats d'affrètement.
3. Organisations et entrepreneurs individuels qui fournissent des services aux producteurs agricoles dans le domaine de la production végétale et animale.

Restrictions pour ESHN

Les restrictions supplémentaires pour l'application de ce mode ressemblent à ceci :

1. Les fabricants de produits soumis à accises (alcool, tabac, etc.), ainsi que ceux impliqués dans le secteur des jeux d'argent, ne peuvent pas travailler pour l'UAT.
2. Afin de pouvoir transférer (pour les entités économiques déjà en activité) ou conserver le droit à l'UAT, le contribuable doit remplir la condition que la part des revenus provenant de la vente de produits agricoles ou des prises de pêche soit d'au moins 70% de son revenu total .
3. Si le nombre annuel moyen d'organisations de pêche et d'entrepreneurs individuels utilisant l'ESHN ne dépasse pas 300 personnes. Une telle exigence n'existe pas pour les organisations agricoles.
4. Il n'y a aucune restriction sur le montant du revenu reçu, à condition que l'exigence d'une part de revenu d'au moins 70 % soit remplie.

Éléments du système d'imposition UAT

ESHN peut être qualifié de système fiscal facile à comprendre. Que devez-vous savoir sur ce système ?

1. La période imposable, c'est-à-dire la période au terme de laquelle le montant de l'impôt à payer est considéré, est une année civile.
2. La période de déclaration, sur la base des résultats desquels il est nécessaire de calculer et de payer le paiement anticipé de l'impôt, est de six mois. La déclaration pour la période de déclaration n'est pas soumise, mais un acompte doit être payé avant le 25 juillet, sur la base des revenus perçus au cours du premier semestre de l'année.
3. L'objet de l'imposition pour l'UAT est le revenu diminué du montant des dépenses, et la base d'imposition est la valeur monétaire de ce revenu. Les règles de comptabilisation des revenus et des dépenses pour le calcul de la taxe agricole sont très similaires à celles qui s'appliquent lors du calcul de l'assiette imposable lors du calcul du régime fiscal simplifié Revenus moins dépenses.
4. Le taux d'imposition est de 6 % et n'a pas de spécificité régionale, et les collectivités locales ne peuvent limiter l'effet de l'ESHN sur leur territoire.

A quelles taxes l'ESHN se substitue-t-elle ?

Comme pour les autres régimes spéciaux, la taxe agricole se substitue au paiement des impôts suivants :

1. Les entrepreneurs individuels et les personnes morales nouvellement enregistrés doivent soumettre une notification dans les 30 jours suivant l'enregistrement pour passer à la taxe agricole unifiée.
2. Les entités économiques déjà en activité peuvent soumettre une notification au plus tard le 31 décembre de l'année en cours afin de passer au paiement de la taxe agricole à partir du début de la nouvelle année. En même temps, ils doivent indiquer dans la notification des données sur la part des revenus provenant de la vente de produits agricoles ou des captures de pêche. Cette part doit représenter au moins 70 % du revenu total.

Perte du droit ou refus d'appliquer l'ESHN

Si à la fin de l'année, il s'avérait que les conditions d'application de ce régime n'étaient pas respectées (par exemple, sur la part des revenus provenant de la vente de produits agricoles ou des prises de pêche d'au moins 70% du revenu total), le payeur de l'UAT doit alors le déclarer.Dans ce cas, la taxe sera recalculée pour l'année écoulée, en fonction des exigences, et les arriérés devront être payés en janvier de la nouvelle année.

L'utilisation de ce traitement préférentiel peut également être levée sur une base volontaire, informez-vous-en et cela ne peut se faire qu'à la fin de la période fiscale, c'est-à-dire de l'année civile, du 1er janvier au 15 janvier.

Enfin, le fait que le payeur UAT ait mis fin aux activités du producteur agricole doit être signalé dans les 15 jours à compter de la date de cessation de ces activités.

Déclaration, comptabilité et paiement de la taxe sur l'UAT

Les redevables de la taxe agricole en soumettent une par an, remplie, au plus tard le 31 mars de l'année suivant celle de la déclaration. Si l'activité prend fin avant la fin de la période imposable, la déclaration doit être déposée au plus tard le 25 du mois suivant le mois au cours duquel l'activité a pris fin.

Les entrepreneurs individuels de l'ESHN tiennent un livre de comptabilité spécial pour les revenus et les dépenses destiné à ce régime, les organisations - uniquement les registres comptables.

Si vous n'avez pas réussi à payer les impôts ou les cotisations à temps, en plus de l'impôt lui-même, vous devrez également payer une pénalité sous la forme d'une pénalité, qui peut être calculée à l'aide de notre calculateur.

Les entreprises engagées dans la production et la transformation de produits agricoles ont le droit d'appliquer un régime fiscal spécial.

Le passage au régime spécial ESHN s'effectue à l'ouverture de l'entreprise ou avant le début de l'année civile. Le système a des restrictions sur les types d'activités et le montant des revenus provenant des produits agricoles produits et transformés dans le montant total des revenus perçus.

Le système se caractérise par un nombre minimum d'impôts et de formulaires de déclaration soumis aux autorités de contrôle.

L'entreprise tient une forme simplifiée de comptabilité sur la taxe agricole unifiée. La procédure comptable est similaire au flux de documents, sous réserve de participation à la production et à la transformation des produits agricoles.

Dans le cadre de l'application du régime dans le secteur agricole sont:

• La croissance des plantes.
• Agriculture.
• Sylviculture.
• Bétail.
• Industrie de la pêche, y compris la capture de poissons.

La procédure d'application du système est définie à l'art. 346.2 du Code fiscal de la Fédération de Russie, qui établit également une liste limitée de personnes habilitées à appliquer le système fiscal.

Qui peut l'utiliser et quand

Les entreprises, la part du produit de la vente de produits agricoles dans laquelle est au moins 70% du revenu total, ont le droit d'appliquer le système. La part totale des revenus n'inclut pas les reçus sous la forme reçue de l'État. Par exemple, l'un des types de compensations publiques accordées aux entreprises agricoles est le montant reçu par les entreprises en cas de conditions météorologiques anormales - sécheresse ou fortes pluies.

Il n'y a pas de restrictions sur la forme organisationnelle des entreprises. S'il n'y a pas de revenus, l'application du système peut être refusée. Pour les entreprises nouvellement créées, la part des revenus est déterminée par la dernière période de déclaration.

Le système peut être appliqué par une organisation ou un profil pertinent.

système peut utiliser:

• Coopératives et associations agricoles. Parmi les types d'institutions, il y a les partenariats horticoles, les coopératives de commercialisation et de transformation et d'autres entités, dont le produit provient de la vente de produits de leur propre production.
• Entreprises engagées dans la culture et la transformation de produits agricoles et d'élevage.
• Entreprises de pêche et de transformation.

La pêche revêt une importance particulière dans la législation. Les entreprises formant la ville (artels de pêche et coopératives) doivent avoir un effectif au moins égal au nombre d'habitants du village. Les entreprises opérant sur des navires de pêche doivent employer plus de 300 personnes.

Définition droit d'utiliser système est basé sur la production de produits agricoles.

Une entreprise engagée uniquement dans la transformation ne peut pas passer au paiement de la taxe agricole unifiée. Aussi Ils n'ont pas le droit de appliquer le mode société :

• Être un fabricant ou un vendeur de produits soumis à accises.
• Entreprise de jeu.
• Budget, entreprises publiques.

Depuis 2016 restriction levée dans l'application du système ESHN, précédemment mis en place pour les entreprises ayant des succursales.

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Avantages et inconvénients d'un tel système fiscal

Le système présente un nombre important d'avantages. À conditions positives les modes incluent :

• Comptabilisation simplifiée des revenus, dépenses et passifs ne nécessitant pas un personnel comptable important.
• Le nombre minimum d'impôts payés au budget.
• La présence d'un taux d'imposition préférentiel par rapport au montant payé lors du maintien de la DOS.
• Pas besoin de payer l'impôt minimum lors de la perception des pertes, ce qui place les utilisateurs du régime dans une position plus avantageuse par rapport aux entreprises utilisant le régime fiscal simplifié.
• Possibilité de déduire les pertes comme une dépense dans les 10 ans à compter de la date de l'événement.

À lacunes les régimes fiscaux comprennent :

• La présence de restrictions liées aux spécificités de l'activité - la nécessité de respecter une limite de 70% sur la part des revenus provenant de la transformation de produits cultivés ou produits de manière indépendante.
• Existence de la valeur limite du nombre d'entreprises de pêche.
• L'impossibilité d'inclure le montant payé au fournisseur dans les produits ou les coûts encourus. L'exigence de la législation fiscale est appliquée depuis 2016.
• La TVA, imputée de manière déraisonnable, est payable au budget et soumise à un impôt unique.

Le système est une forme préférentielle d'imposition. Les inconvénients de la comptabilité sont insignifiants et concernent principalement les conditions de possibilité d'application du régime.

A quelles taxes l'ESHN se substitue-t-elle ?

Lors du paiement d'une taxe unique calculée dans le cadre de l'application du régime ESHN, le contribuable exonéré de l'obligation de payer certains impôts. La liste des taxes exclues dépend de la forme d'organisation.

Impayé:

• Entités juridiques impôts liés au maintien du régime commun - impôt sur le revenu, TVA.
• Entrepreneurs individuels – , TVA.

En cas de perte du droit d'utiliser le système, le contribuable doit calculer toutes les taxes sur DOS (pour et) à partir du début de l'année civile.

Règles de transition vers ESHN et combinaison avec d'autres systèmes

La méthode de notification de passage au mode est utilisée. L'adoption d'une décision sur l'application du système ne nécessite pas l'approbation des autorités fiscales, sauf en cas de non-conformité de l'entreprise aux exigences du Code fiscal de la Fédération de Russie établies pour l'application du système.

Revendiquer le droit pour l'application du régime ESHN, le contribuable doit se présenter au lieu d'immatriculation fiscale. La notification est établie en 2 exemplaires dans la forme approuvée par la loi.

La législation établit délais de passage à l'ESHN. Le début de l'application (notification) est possible :

• Dans les 30 jours à compter de la date d'inscription de l'entreprise au registre national. Le non-respect de la date limite signifie une transition automatique vers le système généralement établi, dans lequel plus d'impôts sont payés.
• Au plus tard le dernier jour de l'année précédant la transition.

Il est impossible de refuser l'application du régime fiscal au cours de l'année civile. L'exception concerne les entreprises qui ont perdu le droit de maintenir l'ESHN pendant la période d'imposition et sont transférées de force au régime général.

Entreprises leader ESHN, peut combiner mode avec d'autres formulaires :

• Entités juridiques - avec.
• Entrepreneurs individuels - avec UTII et.

Avec le régime UTII appliqué en plus, il n'est pas utilisé pour mener des activités de vente de produits de sa propre production à travers des réseaux de vente au détail.

Fonction de combinaison modes :

• Les entreprises doivent tenir des registres séparés des revenus et des dépenses, dont l'absence ne permet pas de combiner les régimes.
• Le calcul de la part de participation dans le produit des revenus provenant de la vente de produits agricoles spécialisés d'un montant de 70% est effectué pour tous les montants reçus par l'entreprise.

La fusion n'est pas autorisée comptabilité avec un régime fiscal général ou simplifié.

Le dépassement des limites fixées pour le système par le contribuable oblige l'organisation ou l'entrepreneur individuel à soumettre une notification à l'IFTS au plus tard 15 jours à compter de la date à laquelle les circonstances se sont produites. Le contribuable, en cas de perte du droit d'utiliser le système, doit déposer une déclaration avant le 25 du mois suivant la période de perte des droits.

Perte de droit l'application de l'ESHN entraîne automatiquement le passage de l'entreprise au régime général d'imposition. Le contribuable est tenu de recalculer les actifs, les revenus, les dépenses conformément au DOS et de payer les impôts accumulés au cours de l'année.

Aurait besoin:

• Aligner la comptabilité sur le régime fiscal général. Une difficulté particulière survient lorsque l'organisation possède des biens qui relèvent du nombre d'amortissements. Dès le début de l'année civile, l'entreprise doit établir une comptabilité selon les registres comptables établis avec sa maintenance complète.
• Payer les taxes appliquées par le DOS. Les montants des acomptes au titre de la Taxe Agricole Unifiée peuvent être imputés sur les versements du budget correspondant.

Si une entreprise souhaite passer volontairement à un autre régime fiscal, une notification est également soumise à l'IFTS avec une date limite de soumission au 31 décembre de l'année précédant la transition. Vous pouvez appliquer à nouveau le système au plus tôt un an après le refus ou la perte du droit de l'utiliser.

La taille du taux pour ESHN. Règles de calcul des taxes

La législation établit taux d'imposition– 6 % de l'assiette calculée par le contribuable.

Caractéristiques de la définition socles:

• Le montant est calculé prorata temporis à compter du début de l'année civile ou du jour de l'immatriculation pour les sociétés nouvellement créées.
• La valeur est définie comme la différence entre les revenus perçus et les dépenses engagées.
• Les entreprises qui ont subi des pertes au cours de la période fiscale précédente ont droit à une réduction de la base de leur montant total ou partiel. Les pertes peuvent être reportées sur 10 années subséquentes.

Pour confirmer les pertes subies par l'entreprise, les inspecteurs du Service fédéral des impôts lors de l'inspection doivent présenter des documents confirmant le fait. Si les pertes ont été reçues pendant plusieurs périodes, la radiation est effectuée dans l'ordre de leur survenance. Seules les pertes résultant des activités agricoles sont prises en compte. Les dépenses doivent être documentées et économiquement justifiées.

Contribuables appliquant l'ESHN, obligé suivre les revenus et les dépenses. Caractéristiques de la confirmation documentaire de l'assiette fiscale :

• La comptabilité est effectuée à l'aide de (KUDiR).
• Les indicateurs sont formés selon . Les dépenses comprennent les montants payés au fournisseur pour les biens, services et travaux effectivement reçus. Les revenus sont acceptés comme faisant partie des revenus après réception du paiement effectif sur le compte courant ou à la caisse de l'entreprise.
• Les données sont constituées selon la comptabilité d'exercice au cours de la période fiscale - l'année civile.

Les entreprises doivent maintenir un flux de documents obligatoire.

Les règles de calcul et de paiement de l'ESHN sont abordées dans la leçon vidéo suivante :

Procédure et conditions de paiement

La législation établit des périodes de déclaration et d'imposition pour le maintien du système. Selon les résultats de la période de déclaration semestrielle, une partie de la taxe unique est payée. A la fin de la période calendaire annuelle, le calcul définitif des obligations est effectué en tenant compte des montants de l'acompte. Le montant de l'impôt versé au budget ne réduit pas l'assiette fiscale annuelle.

Délais fixés pour la budgétisation :

• Jusqu'au 25 juillet de la période en cours pour les versements anticipés.
• Jusqu'au 31 mars de l'année suivant la fin de la période d'imposition.

Si la date d'échéance tombe un week-end, la date d'échéance est reportée au jour ouvrable suivant.

Procédure de signalement

Déclaration d'impôt est le principal déclarant des entreprises qui paient l'UAT. La procédure de remplissage de la déclaration est établie par l'annexe n ° 2 à l'arrêté du ministère des finances du 22 juin 2009 n ° 57n.

Document définit:

• Contenu de la déclaration. Le document se compose d'une page de titre, d'une section contenant le montant à payer, d'une section avec un calcul et d'une feuille indiquant le montant de la perte reçue au cours des périodes précédentes.
• Procédure de soumission de documents.
• Déterminer la date à laquelle la déclaration est réputée avoir été produite.
• Les règles générales pour remplir le formulaire sont l'absence de taches, d'erreurs, de fixation de documents, de numérotation.
• La procédure pour remplir les données du titre et de toutes les sections de la déclaration.

Délais de dépôt d'une déclaration de revenus coïncider avec les dates fiscales. À partir de 2016, un nouveau formulaire de déclaration est utilisé, approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 1er février 2016 n ° ММВ-7-3 / [courriel protégé] L'innovation concernait le calcul de l'impôt. Dans la section 2, une ligne a été introduite concernant l'imposition préférentielle de la péninsule de Crimée et de la ville de Sébastopol.

Pour plus d'informations sur la façon de soumettre des rapports, voir le clip vidéo suivant :

Responsabilité des infractions

Les contribuables qui ont commis des infractions fiscales sont punis de la même manière que les personnes appliquant d'autres régimes fiscaux. En cas de dépôt tardif de la déclaration, une amende est infligée d'un montant de 5 à 30% du montant spécifié pour le paiement. L'amende ne peut être inférieure à 1000 roubles. Le non-paiement de l'impôt entraîne l'imposition d'une amende de 20 à 40% du montant de l'obligation au budget.