(!KEEL: Terve sait Seadusandlus Vormide näidis Kohtupraktika Selgitused Arvete arhiiv

Palun selgitage, kuidas õigesti arvutada vara keskmist aastaväärtust kinnisvaramaksu arvutamiseks ja maksmiseks, samuti 2005. aasta I kvartali ettemaksu.

Kinnisvaramaksu maksustamisperiood on kalendriaasta ja aruandeperioodid on kalendriaasta esimene kvartal, kuus kuud ja 9 kuud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 379).
Maksusumma arvutamiseks tuleks kinnisvara aasta keskmine väärtus korrutada maksumääraga. Selle maksimaalne suurus on 2,2% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 380 punkt 1).
Maksustamis(aruande)perioodi maksustamise objektiks võetud vara aasta keskmine (keskmine) väärtus määratakse iga maksukuu 1. kuupäeva vara jääkväärtuse liitmisel saadud summa jagatisena. (aruandlus)periood ja järgmise 1. päev, millele järgneb kuu, maksustamisperioodi kuude arvu võrra, mida suurendatakse ühe võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 punkt 5).
Teisisõnu peate liitma vara jääkväärtuse kvartali iga kuu (poolaasta, 9 kuud, aasta) 1. kuupäeval ja kvartalile järgneva kuu 1. kuupäeval (poolaasta, 9 kuud, aasta), jagage saadud summa kuude arvuga kvartalis (poolaasta, 9 kuud, aasta), mida suurendatakse ühe võrra, see tähendab vastavalt 4, 7, 10 või 13 kuuga.
Alates 2004. aastast ei maksa organisatsioonid aasta jooksul (iga kvartali lõpus) ​​kinnisvaramaksu, vaid sellelt ettemaksu summat. Aruandeperioodi eest makstud ettemakse summa arvutatakse järgmise valemi abil:
keskmine x st
---------,
4
kus Avg on vara keskmine väärtus aruandeperioodil;
St - kurss.
Tähelepanu! Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadusandlikul (esindus)organil on maksu kehtestamisel õigus näha teatud maksumaksjate kategooriatele ette õigus maksustamisperioodil maksuavansilisi makseid mitte arvestada ja mitte maksta (artikkel 6, artikkel ). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 382).
Lisaks ei maksa nad ettemakseid nendes piirkondades, kus Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadusandlik (esindus)organ ei ole kehtestanud aruandeperioode vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 379 lõikele 3.
Näide 1. CJSC "Marina" riikliku registreerimise koht - Moskva. Moskva 5. novembri 2003. aasta seadusega nr 64 "Ettevõtte varamaksu kohta" kehtestati alates 1. jaanuarist 2004 kinnisvaramaks, mis arvutatakse ja makstakse linnaeelarvesse aruandeperioodide tulemuste alusel.
Aruandeperioodi tulemuste alusel ettemaksud tasutakse hiljemalt 30 päeva jooksul alates vastava aruandeperioodi lõppemise kuupäevast. Aruandeperioodid on kalendriaasta esimene kvartal, kuus kuud ja 9 kuud. Maksumääraks on kehtestatud 2,2%.
CJSC "Marina" bilansis kantud ja 2005. aastal maksuobjektina kajastatud põhivara jääkväärtus oli:
- 1. jaanuari seisuga - 172 000 rubla;
- 1. veebruaril - 160 000 rubla;
- 1. märtsi seisuga - 148 000 rubla;
- 1. aprilliks - 520 000 rubla.
2005. aasta I kvartali maksustamise objektiks võetud vara keskmine väärtus määratakse järgmiselt:
(172 000 rubla + 160 000 rubla + 148 000 rubla + 520 000 rubla): 4 \u003d 250 000 rubla.
CJSC Marina 2005. aasta esimese kvartali kinnisvaramaksu ettemakse suurus on 1375 rubla. (250 000 rubla x 2,2%: 4).
Pidage meeles, et maksustamis- (aruandlus)perioodil loodud või likvideeritud organisatsioonide (või nende eraldiseisvate allüksuste) vara keskmise aasta (keskmise) väärtuse arvutamisel tuleb arvestada kuude koguarvu kalendriaastas, samuti vastavas aruandeperioodis. aruandeperiood (st kvartal, poolaasta ja kalendriaasta 9 kuud). Organisatsiooni või selle eraldiseisva allüksuse, millel on eraldi bilanss, tegevusperioodile langenud kuude tegelik arv ei mängi mingit rolli.
Sarnast menetlust aasta keskmise (keskmise) väärtuse määramiseks kohaldatakse vara väljavõtmisel või bilanssi kandmisel maksustamis- (aruandlus)perioodi jooksul vara, mille maksubaas määratakse artikli 376 lõike 1 kohaselt eraldi. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 16.09.2004 nr 03-06-01-04/32).
Tähelepanu! Ettemaksu suuruse määramisel iga kvartali tulemuste põhjal ei võeta arvesse eelmise aruandeperioodi eest arvestatud ettemakseid. Alles maksustamisperioodi (kalendriaasta) lõpus määratakse eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma maksustamisperioodi lõpus arvestatud maksusumma ja maksustamisperioodil arvestatud avansiliste maksude summade vahena. .
Näide 2. April LLC on maksuregistris Moskvas. Aprilli OÜ bilansis kajastatud ja 2005. aastal maksuobjektina kajastatud põhivara jääkväärtus oli:
- 1. jaanuari seisuga - 172 000 rubla;
- 1. veebruaril - 160 000 rubla;
- 1. märtsi seisuga - 148 000 rubla;
- 1. aprilli seisuga - 520 000 rubla;
- 1. mai seisuga - 572 000 rubla;
- 1. juuni seisuga - 460 000 rubla;
- 1. juuli seisuga - 448 000 rubla;
- 1. augusti seisuga - 372 000 rubla;
- 1. septembri seisuga - 360 000 rubla;
- 1. oktoobri seisuga - 348 000 rubla;
- 1. novembri seisuga - 302 000 rubla;
- 1. detsembri seisuga - 292 000 rubla;
- alates 1. jaanuarist 2006 - 248 000 rubla.
Määrake kinnisvara keskmine väärtus.
2005. aasta esimeses kvartalis on see 250 000 rubla. (172 000 rubla + 160 000 rubla + 148 000 rubla + 520 000 rubla): 4), seega on kinnisvaramaksu ettemakse summa selle perioodi eest 1375 rubla. (250 000 rubla x 2,2%: 4).
2005. aasta I poolaasta eest - 354 286 rubla. (172 000 rubla + 160 000 rubla + 148 000 rubla + 520 000 rubla + 572 000 rubla + 460 000 rubla + 448 000 rubla): 7), seetõttu on kinnisvaramaksu ettemakse summa selle perioodi eest 194 9 rubla. (354 286 rubla x 2,2%: 4).
2005. aasta 9 kuu eest - 356 000 rubla. (172 000 rubla + 160 000 rubla + 148 000 rubla + 520 000 rubla + 572 000 rubla + 460 000 rubla + 448 000 rubla + 372 000 rubla + 372 000 rubla + 372 000 rubla + 372 000 rubla, makseperiood 0, 0 4 rubla, järelmaksu summa 0 + 360 000 rubla), 0 + 4 rubla. olema 1958 rubla. (356 000 rubla x 2,2%: 4).
2005. aasta kinnisvara keskmine aastane maksumus on 338 615 rubla. (172 000 rubla + 160 000 rublat + 148 000 rubla + 520 000 rubla + 572 000 rubla + 460 000 rubla + 448 000 rubla + 372 000 rubla + 360 000 rubla + 348 000 rubles + 302 000 rubles + 292 000 rubles + 248 000 rubles) ja 13. maksusummat) ja arvutatud maksuarvuti) aasta lõpus on 7450 rubla. (338 615 rubla x 2,2%).
Aprel LLC poolt eelarvesse tasumisele kuuluva ettevõtte kinnisvaramaksu summa on maksustamisperioodi lõpus 2168 rubla. (7450 ​​rubla - 1375 rubla - 1949 rubla - 1958 rubla).
Ettemaksete ja maksude tasumise tähtajad aasta lõpus määravad kindlaks Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikud (esindus)organid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 383 punkt 1).
G. Kuzmin
Juhtiv ekspert "BP"
Allkirjastatud trükkimiseks
28.04.2005
"Ajalehe "Majandus ja Elu" raamatupidamine, 2005, N 17

Jelena Popova, Vene Föderatsiooni maksuteenistuse 1. järgu riiklik nõunik

Venemaa ja välismaised organisatsioonid peavad arvutama ja tasuma maksu teatud tüüpi kinnisvara pealt. Tõsi, viimased peaksid seda tegema vaid siis, kui nad töötavad Venemaal alaliste esinduste kaudu või omavad selle territooriumil kinnisvara. See protseduur tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 lõigetest 1–3.

Artiklis on näiteid kinnisvaramaksu arvutamise kohta.

Arvutusprotseduur

Kinnisvaramaksu arvutamisel kasutage järgmist algoritmi:
1) määrab, millist vara tuleks maksustada;
2) kontrollida, kas soodustusi on võimalik kohaldada;
3) määrab maksuarvestuse aluse;
4) selgitab välja, milliste määradega maksu arvestada;
5) arvutab eelarvesse tasumisele kuuluva maksusumma.

Mida vara maksustada

Üldreeglina maksavad Venemaa organisatsioonid vara pealt maksu, mis kajastub raamatupidamises põhivara osana. Need võivad olla need objektid, mis kuuluvad organisatsioonile omandiõiguse alusel, ja need, mis saadakse ajutiseks valdamiseks, kasutamiseks, käsutamiseks, samuti usalduse haldamiseks või ühistegevuseks. Näiteks renditud vara pealt tasub maksu tavaliselt isik, kelle bilansis see on kajastatud. Ja see võib olla nii üürileandja kui ka rentnik.

Erikord on sätestatud ainult kinnisvaraobjektidele, mille maksustamisbaasiks on katastriväärtus. Esiteks tuleb elamutelt tasuda kinnisvaramaksu ka siis, kui need objektid ei kajastu raamatupidamises põhivaras. Ja teiseks, kui "katastri" objekte ei anta usalduse haldamisele või kontsessioonile, peaksid nende eest kinnisvaramaksu tasuma ainult nende omanikud või organisatsioonid, kes omavad seda kinnisvara majandusjuhtimise õigusega.

Kõik see tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 lõike 1, artikli 378.2 lõike 12 lõike 3 sätetest.

Objektide hulgas, millelt on vaja maksu maksta, on nii vallas- kui ka kinnisvara. Tõsi, teatud reservatsioonidega.

Põhivara, mille pealt maksu maksma ei pea, on kahte kategooriat.

Esiteks kategooria See on privilegeeritud vara. Et välja selgitada, milliseid eeliseid saate kasutada, aitavad föderaalsete soodustuste (kehtivad kõigile) ja piirkondlike (teatud territooriumide objektide) viitetabelid.

Teine kategooria- see on vara, mida ei tunnistata maksustamise objektiks. Näiteks on need põhivarad, mis kuuluvad esimesse või teise amortisatsioonigruppi vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 1. jaanuari 2002. aasta dekreediga nr 1 kinnitatud klassifikatsioonile. Täielik loetelu on esitatud Vene Föderatsiooni valitsuse artikli 374 lõikes 4. Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Privilegeeritud vara maksubaasi arvestusest välja jätta, kuid deklaratsioonis või ettemaksete arvestuses tuleb see siiski ära märkida. Esmalt lisage deklaratsiooni 2. jao veerus 3 maksust vabastatud vara väärtus ja kajastage seejärel eraldi jaotise 2 veerus 4. Vara, mida ei kajastata maksustamise objektina (näidatud lõike 4 punktides 1–8 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374) veergudes 3 ja 4 ei pea seda kajastama. Vene Föderatsiooni valitsuse 1. jaanuari 2002. a määrusega nr 1 kinnitatud klassifikaatori järgi esimesse või teise amortisatsioonigruppi kuuluv põhivara peab aga kajastuma ettemaksete arvutamise punkti 2 real 210 ja deklaratsiooni punkti 2 real 270.

Venemaal püsivat tegevuskohta omavate välismaiste organisatsioonide maksustamisobjektide loetelu on sarnane Venemaa organisatsioonide maksustamisobjektide loeteluga. Nad on kohustatud pidama põhivara arvestust vastavalt Venemaa raamatupidamise reeglitele, st vastavalt PBU 6/01. See kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 lõikega 2.

Välismaiste organisatsioonide puhul, kellel ei ole Venemaal alalist esindust, maksustatakse ainult Venemaa territooriumil asuvat kinnisvara (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 punkt 3).

raamatupidamine firmalt TopAccountant.

Maksubaas

Määrake kinnisvaramaksu arvutamise alus eraldi järgmistele kinnisvaraobjektidele:

• asub Venemaa organisatsiooni peakontori või välismaise organisatsiooni alalise esinduse asukohas;
• iga eraldiseisev osakond eraldi bilansiga;
• väljaspool organisatsiooni asukohta (iga objekti jaoks eraldi);
• sisaldub ühtses gaasivarustussüsteemis;
• maks, millest arvestatakse katastriväärtuse alusel;
• kehtivad erinevad maksumäärad;
• kaasatud liht- või investeerimispartnerluslepingu raames;
• usaldushaldusesse üle antud või sellise lepingu alusel omandatud;
• kontsessioonilepingute täitmisel.

See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 lõike 1, artiklite 377, 378, 378.1 ja 378.2 sätetest.

Kinnisvaraobjektide suhtes, mis asuvad mitme Vene Föderatsiooni moodustava üksuse (torustikud, elektrivõrgud, raudteeliinid jne) territooriumil, kohaldatakse maksubaasi määramise erikorda. Maksubaas määratakse sel juhul eraldi. See tähendab, et maksubaasi osa, mis on seotud konkreetse piirkonnaga, tuleks arvutada proportsionaalselt vastavas piirkonnas asuva objekti maksumuse osaga. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 lõikes 2.

Mõnel funktsioonil on protseduur maksubaasi määramiseks organisatsioonide poolt, kelle bilansis on transpordi infrastruktuuri rajatised. Neil on õigus vähendada kinnisvaramaksubaasi ehitusse, moderniseerimisse ja rekonstrueerimisse tehtud kapitaliinvesteeringute maksumuse võrra:

• laevatatavad hüdroehitised, mis asuvad Venemaa siseveeteedel. Näiteks lukud, laevatõstukid;
• sadama hüdrokonstruktsioonid. Näiteks lainemurdjad, muulid, sildumiskohad jne;
• õhutranspordi infrastruktuuri rajatised, välja arvatud õhusõidukite ja kosmodroomide tsentraliseeritud tankimissüsteemid. Näiteks lennujaamade rajatised ja seadmed.

Kinnisvaramaksu arvutamisel ei võeta arvesse loetletud kapitaliinvesteeringute liike, mis sisalduvad nimetatud objektide bilansilises väärtuses või võetakse põhivarana arvesse alates 1. jaanuarist 2010. a. Samal ajal ei oma tähtsust rekonstrueeritud või kaasajastatud objekti enda kasutuselevõtu periood - enne või pärast 1. jaanuari 2010.

See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 lõike 6 sätetest ning Venemaa rahandusministeeriumi 25. juuni 2013 kirjadest nr 03-05-05-01 / 23974 ja föderaalse maksuteenistuse kirjadest. Venemaa 24. juuni 2011 nr ЗН-4-11 / 10123.

Transpordi infrastruktuuri rajatiste koosseisu kindlaksmääramisel, millesse tehtavad kapitaliinvesteeringud vähendavad maksubaasi, juhinduge valdkonna eeskirjadest. Näiteks:

• seoses õhutranspordiga - vastavalt Vene Föderatsiooni lennuseadustikule, 8. jaanuari 1998. aasta seadusele nr 10-FZ;
• hüdrauliliste ehitiste osas - 21. juuli 1997. a seaduste nr 117-FZ ja 8. novembri 2007. a nr 261-FZ seadustega.

Sellised täpsustused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi kirjas 25.10.2011 nr 03-05-04-01 / 37.

Kuidas maksubaasi arvutada

Kinnisvaramaksu maksubaas võib olla:

1) katastriväärtus - maksu arvutamiseks järgmistelt objektidelt:

• haldus-, äri- ja kaubanduskeskused või kompleksid, aga ka üksikud ruumid neis. Nendega võrdsustatakse hooned, mis on ette nähtud (tegelikult kasutatavad) kontorite, kaubandus-, toitlustus- ja tarbijateenuste samaaegseks paigutamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 punkt 4.1);
• mitteeluruumid, mis tehnilise dokumentatsiooni kohaselt on ette nähtud büroode, kaubanduspindade, toitlustus- või tarbijateeninduse majutamiseks, samuti ruumid, mida tegelikult kasutatakse selleks otstarbeks. See tähendab, et kui loetletud objektid hõivavad vähemalt 20 protsenti ruumide kogupinnast;
• välismaiste organisatsioonide mis tahes kinnisvaraobjektid, millel ei ole Venemaal püsivaid esindusi;
• välismaiste organisatsioonide kõik kinnisvaraobjektid, mida ei kasutata Venemaal asuvate alaliste esinduste tegevuses;
• elamud või ruumid (sh need, mida bilansis põhivarana ei kajastata);

2) vara keskmine aastamaksumus (ettemaksete arvutamisel kasutatakse vara I kvartali, kuue kuu või üheksa kuu keskmist väärtust) - kõikide muude objektide maksu arvestamisel.

Otsuse kinnisvaramaksu arvutamise kohta kinnisvara katastriväärtuse alusel teevad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ametiasutused ja see vormistatakse seadustega. Selleks kinnitatakse esialgselt kinnisvara katastrihindamise tulemused – ilma selleta ei ole piirkondade ametiasutustel õigust seadusi vastu võtta. Veelgi enam, nad peavad eelnevalt kooskõlastama ja avaldama konkreetsete kinnistute nimekirjad, märkides ära nende katastrinumbrid ja aadressid, kus katastriväärtuse alusel tuleb maks määrata. Kui järgmise maksustamisperioodi alguseks ei ole kogu piirkondlike dokumentide komplekti koostatud, tuleks selle perioodi kinnisvaramaks arvutada vara aasta keskmise (keskmise) väärtuse alusel. Pärast uue korra jõustumist ei ole aga võimalik tagasi pöörduda varasemate maksubaasi määramise reeglite juurde.

Sellised eeskirjad on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklitega 375 ja 378.2. Sarnased täpsustused sisalduvad Venemaa rahandusministeeriumi 29. novembri 2013 kirjas nr 03-05-07-08 / 51796 ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse 31. oktoobri 2013 kirjas BS-4-11 / 19535.

Tabel aitab teil välja selgitada, millistes piirkondades uus kord kehtib ja millisele kinnisvarale see kehtib.

Arvutame välja kõik teie maksud, aitame vähendada ja tasuda, vaadata välja Raamatupidamine väljastpoolt firmalt TopAccountant.

Vara keskmine (aastane keskmine) väärtus

Aruandeperioodi vara keskmise väärtuse arvutamisel kasutage valemit:

Vara maksustamisperioodi keskmise aastaväärtuse arvutamisel kasutage valemit:

Kinnisvara jääkväärtus määrake valemi abil:

Määrata vara jääkväärtus vastavalt raamatupidamisandmetele.

Põhivara aasta lõpu jääkväärtuse määramisel arvestada tehingutega, mis mõjutavad selle näitaja kujunemist ja kajastuvad raamatupidamises 31. detsembri jooksul. Jääkväärtusest jätta välja arvestuslikud kohustuste summad põhivara likvideerimise ja keskkonna taastamise eest (kui sellised kulud olid objekti arvelevõtmisel algmaksumuses).

Sellised eeskirjad on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 375 lõikega 3 ja artikli 376 lõikega 4 ning neid on selgitatud Venemaa rahandusministeeriumi 14. juuli 2010. aasta kirjas nr 03-05-05- 26.01.

Näide vara keskmise (aasta keskmise) väärtuse määramisest kinnisvaramaksu arvutamiseks.

Organisatsioon tegutseb terve kalendriaasta.

Raamatupidamisandmetel on Alfa LLC jaoks vara maksustamise objektiks kajastatud põhivara jääkväärtus:

• 1. märtsi seisuga - 5 800 000 rubla;
• 1. maiks - 5 700 000 rubla;
• 1. juuni seisuga - 5 650 000 rubla;
• 1. juuliks - 5 500 000 rubla;
• 1. augusti seisuga - 5 450 000 rubla;
• 1. septembri seisuga - 5 400 000 rubla;
• 1. oktoobri seisuga - 5 350 000 rubla;
• 1. novembri seisuga - 5 200 000 rubla;
• 1. detsembri seisuga - 5 150 000 rubla;
• 31. detsembri seisuga (arvestades 31. detsembri jooksul raamatupidamises kajastatud tehinguid) - 5 100 000 rubla.

Esimese kvartali keskmine kinnisvara väärtus on:
(6 000 000 rubla + 5 950 000 rubla + 5 800 000 rubla + 5 750 000 rubla) : (3 + 1) = 5 875 000 rubla

Esimese poolaasta keskmine kinnisvara väärtus oli:
(6 000 000 rubla + 5 950 000 rubla + 5 800 000 rubla + 5 750 000 rubla + 5 700 000 rubla + 5 650 000 rubla + 5 500 000 rubla + 5 500 000 rubla) = 6 + 48 UB1)

Üheksa kuu keskmine vara väärtus oli:
(6 000 000 rubla + 5,950 000 rubla + 5,800 000 rubla + 5750 000 rubla + 5700 000 rubla + 5,650 000 rubla + 5500 000 rubla + 5 450 000 rublat + 5 hõõruda 400 000 + hõõruda 5 350 000): (9 + 1) = Rub 5 655 000) = Rub 5 655 000)

(6,000,000 rubles + 5,950,000 rubles + 5,800,000 rubles + 5,750,000 rubles + 5,700,000 rubles + 5,650,000 rubles + 5,500,000 rubles + 5,450,000 rubles + 5 RUB 400,000 + RUB 5,350,000 + RUB 5,200,000 + RUB 5,150,000 + RUB 5,100,000): (12 + 1) = RUB 5,538,462

Olukord:kas põhivara väärtuse erinevused raamatupidamisandmete ja sõltumatu hindaja andmete järgi mõjutavad kinnisvaramaksu maksubaasi määramist. Organisatsioon viis pangalaenu saamiseks läbi oma varale eksperthinnangu

Ei, nad ei tee seda.

Organisatsioon ei ole kohustatud kajastama raamatupidamises oma vara sõltumatu hindamise tulemusi. Seda tuleb teha ainult siis, kui kinnisvara ümberhindamiseks on palgatud sõltumatu hindaja. Kui ümberhindlusotsus on arvestuspoliitikas fikseeritud. Kui sellist otsust ei tehta, ei mõjuta hindamise tulemused kinnisvaramaksu arvutamist kuidagi.

Kui organisatsioon viib sõltumatu hindaja kaasamisel läbi kogu põhivara või nende eraldiseisva rühma ümberhindluse, tuleb kinnisvaramaks arvutada põhivara jääkväärtuse alusel, võttes arvesse ümberhindlusi.

Kõigil muudel juhtudel sõltumatu eksperdi hinnang varale raamatupidamist ei mõjuta.

See tuleneb PBU 6/01 lõikest 15 ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 375 lõikest 3.

Olukord: millisest hetkest alates on kinnisvaramaksu arvutamiseks vaja tõsta põhivara (hoone) algmaksumust pärast selle rekonstrueerimist

Arvestada objekti suurenenud algmaksumusega alates rekonstrueerimise lõppemisele järgneva kuu 1. kuupäevast.

Põhivara algmaksumus varamaksu arvutamiseks tuleb määrata vastavalt raamatupidamise reeglitele, milles rekonstrueeritava põhivara algmaksumus pärast rekonstrueerimise lõpetamist suureneb. Seega mõjutavad rekonstrueerimise tulemused kinnistu keskmist aastaväärtust alates rekonstrueerimise lõppemisele järgneva kuu 1. kuupäevast.

See järeldus tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 375 lõikest 3, artikli 376 lõikest 4 ja Venemaa rahandusministeeriumi 13. oktoobri 2003. aasta korraldusega nr 91N kinnitatud suuniste lõikest 42.

Näide kinnisvaramaksu arvestamisest ehitise rekonstrueerimisel

Alfa OÜ omab tootmishoonet. Selle esialgne maksumus on 15 000 000 rubla. Kasulik eluiga on 18 aastat (216 kuud, seitsmes amortisatsioonigrupp). Selle hoone pealt tasutakse makse keskmise (aasta keskmise) maksumuse alusel. Nii raamatupidamises kui maksuarvestuses amortiseeritakse kinnisvara Alfas lineaarselt, amortisatsioonipreemiat ei rakendata. Piirkonnas, kus Alfa on registreeritud ja hoone asub, on kinnisvaramaksu määr 2,2 protsenti.

Hoone igakuine amortisatsioonimäär:
0,46296% (1: 216 kuud × 100).

Kuu kulum on:
69 444 rubla (15 000 000 rubla × 0,46296%).

Hoonet kasutati kaheksa aastat kuni selle aasta märtsini. See tähendab, et märts oli 97. tegevuskuu. Otsustati teha ümberehitus. Aprillis anti hoone pärast rekonstrueerimist kasutusele. Selle kasulik eluiga ei ole muutunud, kuid esialgset maksumust on suurendatud 16 000 000 rublani. See tähendab, et rekonstrueerimise maksumus oli 1 000 000 rubla.

Aprillis jätkas hoone amortisatsiooni. Kogu kasutusiga oli mai alguses 98 kuud.

Alates maist amortiseeritakse hoone soetusmaksumuse muutuste tõttu. Seetõttu on igakuine amortisatsioonimäär:
0,84746% (1: 118 kuud × 100).

Igakuise amortisatsiooni arvutamiseks määras raamatupidaja hoone jääkmaksumuse mai alguse seisuga (arvestades rekonstrueerimiskulusid ja miinus aprillis kogunenud amortisatsioon eelmises määras):
9 194 488 RUB ((15 000 000 rubla + 1 000 000 rubla) - 98 kuud × 69 444 rubla).

Nende andmete põhjal määras raamatupidaja igakuise amortisatsiooni summa, mis vähendab alates maikuust rekonstrueeritava hoone maksumust:
77 920 rubla (0,84746% × 9 194 488 rubla).

Esimese kvartali ja poole aasta ettemaksete arvutamiseks arvestas raamatupidaja keskmist kulu. Selleks määrati vara jääkväärtus aasta alguses, aruandeperioodi iga kuu alguses ja sellele vahetult järgneva kuu alguses.

Esimese kvartali keskmine kulu oli:

8 368 098 RUB ((8 472 264 rubla + 8 402 820 rubla + 8 333 376 rubla + 8 263 932 rubla) : 4 kuud).

46 025 rubla (8 368 098 rubla × 2,2%: 4).

Poolaasta keskmine kulu oli:
8 688 865 RUB ((8 472 264 rubla + 8 402 820 rubla + 8 333 376 rubla + 8 263 932 rubla + 9 194 448 rubla + 9 116 568 rubla + 9 038 648 rubla) : 7 kuud).

Poolaasta ettemakse suurus oli:
47 789 rubla (8 688 865 rubla × 2,2%: 4).

Olukord: millisest hetkest alates on kinnisvaramaksu arvutamisel vaja arvestada jooksva kuu 1. kuupäeval põhivara hulka kuuluvaid objekte (kasumlikud investeeringud materiaalsesse varasse)

Sellised objektid tuleks kinnisvara keskmise väärtuse arvestusse kaasata alates järgmisest kuust.

Fakt on see, et vara keskmise väärtuse määramisel aruandeperioodi kinnisvaramaksu arvutamiseks võetakse põhivara jääkväärtuse näitajad arvesse nelja kuu - kolme aruandeperioodi ja veel ühe järgneva kuu 1. päeval. seda. Need andmed moodustatakse arvestuse ja aruandluse jaoks kehtestatud viisil. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 375 lõikes 3 ja artikli 376 lõikes 4.

Selle korra kohaselt on vaja arvesse võtta teavet nende äritehingute kohta, mis tehti enne kella 00 tundi 00 minutit näidatud kuupäevadel. Ehk siis päeva alguses, jättes välja selle ajal toimunud tehingud. Seetõttu näiteks kui põhivara kapitaliseeriti 1. märtsil, siis vara keskmise maksumuse arvutamisel võetakse nende kohta käiv teave arvesse 1. aprilli seisuga. Erandiks on detsembris soetatud põhivara. Need tuleb maksubaasi arvutamisel arvestada alates registreerimiskuust.

See protseduur tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 lõikest 4, PBU 4/99 lõikest 12 ja Venemaa Rahandusministeeriumi 16. detsembri 2011. aasta kirjast nr 03-05-05-01/ 97.

Olukord: mitme kuuga on vaja varamaksu arvutamisel jagada põhivara jääkväärtuse summa. Organisatsioon loodi (likvideeriti) aasta keskel

Jaga vara aasta keskmine jääkväärtus 13 kuuga.

Kinnisvaramaksu arvutamisel põhivara keskmise aastamaksumuse määramise kord ei sõltu organisatsiooni loomise või likvideerimise ajast. Seetõttu rakendub üldreegel: vara jääkväärtuse summa aasta alguses, iga kuu ja aasta lõpus jagatakse 12 kuuga pluss veel üks. See kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 lõikega 4.

Sellest reeglist on üks erand. See on tehtud organisatsioonidele, mis on loodud ajavahemikul 1.-31.detsember. Nende jaoks on kinnisvaramaksu esimene maksustamisperiood alles järgmine kalendriaasta. Seda seletatakse asjaoluga, et aasta maksusumma arvutamisel lähtutakse vara keskmisest aastaväärtusest, mitte organisatsiooni tegeliku tegevusperioodi keskmisest. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 30. peatükk ei näe ette kinnisvaramaksu arvutamise võimalust organisatsiooni loomise aasta 1. detsembrist järgmise aasta 31. detsembrini. Ka kinnisvaramaksu deklaratsiooni vorm ei võimalda seda täita 13 kuuga.

Sellised selgitused on Venemaa Rahandusministeeriumi 30. detsembri 2004. a kirjas nr 03-06-01-02 / 26.

Sama kord kehtib ka siis, kui aasta keskel toimub ümberkorraldus. See on märgitud Venemaa rahandusministeeriumi 24. veebruari 2012 kirjas nr 07-02-06 / 28.

Näide põhivara aasta keskmise maksumuse määramisest kinnisvaramaksu arvutamiseks.

Organisatsioon tegutseb mittetäieliku kalendriaasta

Alfa LLC asutati 10. juulil. Raamatupidamisandmetel on vara maksustamise objektina kajastatud põhivara jääkväärtus võrdne:

• 1. augusti seisuga - 6 000 000 rubla;
• 1. septembri seisuga - 5950 000 rubla;
• 1. oktoobri seisuga - 5 800 000 rubla;
• 1. novembri seisuga - 5 750 000 rubla;
• 1. detsembri seisuga - 5 700 000 rubla;
• 31. detsembri seisuga (kaasa arvatud 31. detsembri jooksul raamatupidamises kajastatud tehingud) - 5 650 000 rubla.

Üheksa kuu keskmine vara väärtus on:
(6 000 000 rubla + 5 950 000 rubla + 5 800 000 rubla) : (9 + 1) = 1 775 000 rubla

Aasta keskmine vara aastane väärtus oli:
(6 000 000 rubla + 5 950 000 rubla + 5 800 000 rubla + 5 700 000 rubla + 5 700 000 rubla + 5 650 000 rubla) : 12 + 1) = 2 680,769 rubla.

Vara katastriväärtus

Mõnede kinnisvaraliikide puhul tuleb maksu arvutamisel lähtuda selle katastriväärtusest aasta alguse seisuga. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 375 lõikes 2.

Kinnisvaraobjektide (va eluruumid) nimekirjad, mille maksustamisbaasiks on katastriväärtus, kinnitavad (määravad kindlaks) piirkondlikud ametiasutused ja need postitatakse valitsuste (administratsioonide juhid, juhatajad, volitatud osakonnad) ametlikele veebisaitidele. Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste osa. Samadelt saitidelt leiate kinnisvara katastriväärtuse konkreetse objekti maksu arvutamiseks. Näiteks Moskva piirkonnas kinnitati kinnisvara katastrihindamise tulemused Moskva piirkonna varaministeeriumi 28. novembri 2013 korraldusega nr 1499 ja postitati selle osakonna veebisaidile.

Lisaks saate teada kinnistu katastriväärtust Rosreestri veebisaidil (www.rosreestr.ru) rubriigis "Kinnisvaraobjektide viiteinfo Internetis". See elektrooniline teenus võimaldab otsida kolme parameetri järgi: objekti katastrinumber, tingimuslik number või aadress. Võite pöörduda ka posti teel Interneti kaudu Rosreestri territoriaalsesse büroosse taotlusega anda teavet objekti katastriväärtuse kohta. Sellised sertifikaadid väljastatakse iga isiku taotlusel tasuta. See tuleneb 24. juuli 2007 seaduse nr 221-FZ artikli 14 lõike 13 sätetest ja Venemaa rahandusministeeriumi 3. märtsi 2014 kirjast nr 03-05-05-01 / 8876 .

Elumajad ja eluruumid nimekirjadesse ei kuulu. Tasuma nende objektide pealt maksu (katastriväärtuse alusel) Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 lõike 1 lõike 4 alusel, kuid võttes arvesse vastava piirkondliku seaduse nõudeid. Sarnased täpsustused on Venemaa Rahandusministeeriumi 29. detsembri 2015. a kirjades nr 03-05-06-04 / 77139, 16. septembril 2015 nr 03-05-05-01 / 53061.

Tähelepanu: Ekslikult või ebaseaduslikult piirkondlikesse nimekirjadesse kantud "katastri" kinnisvaraobjektid tuleks neist välja arvata

Kui nimekirja kantud vara ei vasta Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 lõike 1 kriteeriumidele, on organisatsioonil - sellise vara omanikul õigus vaidlustada piirkondlike ametiasutuste otsus. Selleks tuleb pöörduda kohtusse. Kui kohus otsustab organisatsiooni kasuks, eemaldatakse vaidlusalune objekt aasta algusest nimekirjast. Sellisel juhul tuleb sellise kinnisvara kinnisvaramaks arvutada aasta keskmise väärtuse alusel. See tuleneb Venemaa föderaalse maksuteenistuse 22. detsembri 2015 kirjast nr BS-4-11/22488.

Haldus-, äri- ja kaubanduskeskustes asuvatele üksikpindadele ei tohi katastriväärtust määrata. Kuid kui määratakse kindlaks nende hoonete katastriväärtus, kus sellised ruumid asuvad, ja ruumid ise on kinnisvaramaksuga maksustatud, arvutage nende kõigi katastriväärtus järgmise valemi abil:

See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 lõike 6 sätetest.

Üldreeglina võib kinnisvaraobjekte, mis aasta alguses mingil põhjusel piirkondlikesse nimekirjadesse ei kantud, maksustada katastriväärtuse alusel varamaksuga alles järgmisest aastast (kui need on kantud nimistusse aastaks. järgmise aasta alguses). Sellest reeglist tehakse erand vastmoodustatud kinnisvaraobjektide puhul.

Aasta jooksul on omanikul võimalik jagada mitmeks osaks kinnistu, mis oli kantud piirkonnanimekirja ja mille väärtus fikseeriti 1. jaanuari seisuga. Iga sellise lõigu tulemusena tekkinud osa tunnistatakse iseseisvaks katastriregistri objektiks. Vaatamata sellele, et vastmoodustatud objektid kantakse "katastri" kinnistute piirkondlikku nimekirja alles järgmisest aastast, tuleb nendelt kinnisvaramaks tasuda juba jooksval aastal. Maksubaas on iga uue objekti katastriväärtus, mis on määratud selle katastrisse registreerimise kuupäeval.

See kord on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 lõikes 10.

Olukord:kuidas arvutada kinnisvaramaksu kaubanduskeskusele, mis aasta keskel jagunes mitmeks alla 1000 ruutmeetri suuruseks kaubanduskeskuseks. m iga. Kinnistu asub Moskva piirkonnas

Enne kaubanduskeskuse jagamist arvutatakse kinnisvaramaks, võttes arvesse selle katastriväärtust. Pärast eraldamist arvutage iga uue jaemüügiobjekti maks selle keskmise aastaväärtuse alusel.

Äärelinnas kaubanduskeskused (kompleksid) üldpinnaga 1000 ruutmeetrit. m ja rohkem viitavad kinnisvarale, mille maksustamisbaasiks on katastriväärtus. See on ette nähtud 21. novembri 2003. aasta Moskva piirkonna seaduse nr 150/2003-OZ artiklis 1.1. Kui objekti pindala on sellest väärtusest väiksem, tuleb sellelt makstav maks arvutada keskmise aastamaksumuse alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 375 punkt 1).

Objekt, mille maksustamisbaas oli algselt katastriväärtus, “muutus” vaadeldavas olukorras aasta jooksul mitmeks objektiks. Kõigi nende objektide maksubaasiks oli aasta keskmine kulu. Seetõttu tuleb kinnisvaramaksu kogusumma arvutada kahes etapis: enne ja pärast objekti jagamist.

Pärast jagatud objekti bilansist mahakandmist on sellelt kinnisvaramaksu arvutamiseks kaks võimalust:
– jätkama ettemaksete kogumist ja kajastama neid aruandeperioodide tulemuste põhjal tehtud arvutustes;
- arvutage kohe välja lõplik maksusumma, kajastage see deklaratsioonis ja esitage see deklaratsioon enne tähtaega, ootamata ära aasta lõppu. See on võimalik juhul, kui objekt oli ainuke alluva maksuinspektsiooni territooriumil, millele esitatakse vara maksudeklaratsioonid.

Mis tahes meetodi puhul on vaja arvutada maks katastriväärtuselt, võttes arvesse korrigeerimistegurit, mis põhineb objekti omandiõiguse täiskuude arvul.

See kord on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 382 lõikes 5.

Kaasake uute moodustatud objektide jääkväärtus nende keskmise aastaväärtuse arvutamisel nende objektide arvessevõtmise kuule järgneva kuu 1. kuupäevast.

Näide kinnisvaramaksu arvutamisest objekti jagamisel, mille maksubaas määrati katastriväärtusena

Organisatsiooni (registreeritud Moskvas) bilansis on kaubanduskompleks pindalaga 2500 ruutmeetrit. m Moskva piirkonnas. Alates 01.01.2016 arvati objekt kinnisvaraobjektide nimekirja, mille maksustamisbaas määratakse lähtuvalt katastriväärtusest. Objekti katastriväärtus on 100 000 000 rubla. See on Moskva piirkonna ainus maksustamisobjekt.

Kinnisvaramaksu ettemakseid kogutakse järgmistes summades:

- I kvartali jaoks - 500 000 rubla. (100 000 000 rubla × 1/4 × 2%);
- II kvartali jaoks - 500 000 rubla. (100 000 000 rubla × 1/4 × 2%).

17. juulil 2016 jagas organisatsioon selle kaubanduskompleksi 17 kaubanduskeskuseks. 20.07.2016 võeti vastloodud objektid arvele. Iga objekti pindala oli alla 1000 ruutmeetri. m.

Moskva oblastis kehtestatakse katastriväärtuselt kinnisvaramaks jaemüügiobjektidele, mille pindala on üle 1000 ruutmeetri. m (Moskva piirkonna seaduse 21. novembri 2003 nr 150/2003-OZ artikkel 1.1).

Kuna peale kaubanduskompleksi jagamist oli iga vastloodud objekti pindala alla 1000 ruutmeetri. m, selliste objektide puhul tuleks tasuda kinnisvaramaks aasta keskmise maksumuse pealt.

Ettemaks aasta keskmisest kulust

2016. aasta üheksa kuu avansiliste maksete arvutamiseks vastmoodustatud objektide eest määras raamatupidaja nende keskmise maksumuse ajavahemikul jaanuarist septembrini.

Vastmoodustatud objektide jääkväärtus on:

1. jaanuari seisuga - 0 rubla;
1. veebruaril - 0 rubla;
1. märtsil - 0 rubla;
1. aprillil - 0 rubla;
1. mail - 0 rubla;
1. juunil - 0 rubla;
1. juulil - 0 rubla;
1. augusti seisuga - 55 000 000 rubla;
1. septembri seisuga - 54 800 000 rubla;
1. oktoobri seisuga - 54 450 000 rubla;
1. novembri seisuga - 53 720 000 rubla;
1. detsembri seisuga - 53 310 000 rubla;
31. detsembri seisuga (kaasa arvatud 31. detsembri jooksul raamatupidamises kajastatud tehingud) - 52 850 000 rubla.

Üheksa kuu keskmine vara väärtus on:

(0 rubla + 0 rubla + 0 rubla + 0 rubla + 0 rubla + 0 rubla + 55 000 000 rubla + 54 800 000 rubla + 54 450 000 rubla) : (9 + 1) = 16 425 000 rubla .

Ettemaks üheksa kuu eest oli:

16 425 000 RUB : 4 × 2,2% = 90 338 rubla.

Maks (maksu ettemaksed) katastriväärtuselt

valik 1

Jagatud objekti kohta esitas organisatsioon varamaksudeklaratsiooni enne tähtaega (augustis). Maksustamisperioodil kuulus organisatsioonile objekt seitse kuud (jaanuarist juulini). Seetõttu arvutas raamatupidaja kinnisvaramaksu, võttes arvesse koefitsienti 7/12:

100 000 000 RUB × 2% × 7/12 = 1 166 667 rubla.

Võttes arvesse varem kogunenud ettemakseid, moodustas tasumisele kuuluv maksusumma:

1 166 667 RUB - 500 000 rubla. - 500 000 rubla. = 166 667 rubla.

2. variant

Jagatud objekt oli kolmandas kvartalis ühe kuu (juuli) reaalselt organisatsiooni omandis. Seetõttu arvutas raamatupidaja III kvartali ettemaksu, võttes arvesse koefitsienti 1/3:

100 000 000 RUB × 1/4 × 1/3 × 2% = 166 667 rubla.

Aasta jooksul oli jagatud objekt seitse kuud ka organisatsiooni omanduses. Seetõttu arvutas raamatupidaja aastase maksusumma, võttes arvesse koefitsienti 7/12:

100 000 000 RUB × 7/12 × 2% = 1 166 667 rubla.

500 000 RUB + 500 000 hõõruda. + 166 667 RUB - 1 166 667 rubla. = 0 hõõruda.

Aastamaks aasta keskmise kulu alusel

Kinnistu keskmine aastane väärtus oli:

(0 rubla + 0 rubla + 0 rubla + 0 rubla + 0 rubla + 0 rubla + 0 rubla + 55 000 000 rubla + 54 800 000 rubla + 54 450 000 rubla + 53 720 000 RUB + 53 720 000 RUB0 + 53,00,8 RUB0 + 53,0,8 : (12 + 1) = 24 933 077 RUB

Aasta kinnisvaramaks oli:

24 933 077 RUB × 2,2% = 548 528 rubla.

Võttes arvesse varem kogunenud ettemakseid aasta lõpus, on organisatsioonil tasumisele kuuluv maksusumma:

548 528 RUB - 90 338 rubla. = 458 190 rubla.

Kinnisvaramaksu võlg kokku (olenevalt jagatud objekti eest ettemaksete tekkest) on aasta lõpus 458 190 rubla.

Olukord: kuidas katastriväärtuselt varamaksu arvestamisel arvestada kinnisasja jagamist mitmeks objektiks. Tiiteldokumendid laekunud kuu keskel

Arvutage ja tasuge maks kõigi algse objekti ja jagamise tulemusena saadud esemete omandiõiguse täiskuude eest.

Lähteobjekt

Algse (jagamata) kinnisvaraobjekti maks tuleb tasuda selle objekti omandi kõigi täiskuude eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 382 punkt 5).

Sel juhul kuu, mil objekti jagamine vormistatakse:

• loe lõpetatuks, kui registreerimine toimub pärast 15. kuupäeva;
• ei võta arvesse, kui registreerimine toimub enne 15. kuupäeva (kaasa arvatud).

Katastriväärtuse maks on vaja arvutada, võttes arvesse korrigeerimistegurit objekti omandi täiskuude arvu alusel.

Loodud objektid

Objektide jagamise tulemusel äsja loodud objektid maksustatakse ka katastriväärtusega kinnisvaramaksuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 punkt 10). Samuti peavad nad maksma makse kõigi omandiõiguse täiskuude eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 382 punkt 5).

Sel juhul kuu, mil objekti jagamine vormistatakse:

• lugeda lõpetatuks, kui uute objektide registreerimine on tehtud enne 15. kuupäeva (kaasa arvatud);
• ei võta arvesse, kui registreerimine toimub pärast 15.

Katastriväärtuse maks on vaja arvutada, võttes arvesse vastloodud objektide omandiõiguse täiskuude arvu korrigeerimistegurit.

Erandiks on olukord, kui pärast jagamist ei kuulu vastloodud objektid katastriväärtusega maksustatava vara kriteeriumi alla. Siis tuleb neilt maks tasuda keskmise (aasta keskmise) maksumuse alusel. Lisateavet leiate teemast Kuidas arvutada kinnisvaramaksu kaubanduskeskusele, mis jagati aasta keskel mitmeks kaubanduskeskuseks.

Näide kinnisvaramaksu arvestamisest ühe kinnistu mitmeks objektiks jagamisel.

Algsete ja vastloodud objektide maksustamisbaasiks on kinnistu katastriväärtus

Alfa OÜ omab pindu, mille kinnisvaramaks on arvestatud katastriväärtuselt. Objekti katastriväärtus 01.01.2016 seisuga on 86 000 000 rubla. 2016. aasta aprillis jagati ruumid 11 kontoriks, mille omandiõiguse tunnistuse organisatsioon sai kätte 29. aprillil 2016. aastal.

Vastloodud objektide katastriväärtus kokku on 158 000 000 rubla.

Kinnisvaramaksu määr on 1,2 protsenti.

I kvartali kinnisvaramaksu ettemakse summa on võrdne:

86 000 000 RUB × 1/4 × 1,2% = 258 000 rubla.

Maks (ettemaksed) jagatud objektilt

valik 1

Jagatud objekti kohta esitas organisatsioon varamaksudeklaratsiooni enne tähtaega (mais). Maksustamisperioodil kuulus organisatsioon objektile neli kuud (jaanuarist aprillini). Seetõttu arvutas raamatupidaja kinnisvaramaksu, võttes arvesse koefitsienti 4/12:

86 000 000 RUB × 1,2% × 4/12 = 344 000 rubla.

Võttes arvesse varem kogunenud ettemaksu, moodustas tasumisele kuuluv maksusumma:

344 000 RUB - 258 000 rubla. = 86 000 rubla.

2. variant

Jagatud objektile jätkab organisatsioon ettemaksete arvestamist lähtudes selle katastriväärtusest 1. jaanuari seisuga ja arvestades objekti omandikoefitsienti.

Jagatud objekt oli II kvartali jooksul tegelikult organisatsiooni omandis ühe kuu (aprill). Seetõttu arvutas raamatupidaja II kvartali ettemaksu, võttes arvesse koefitsienti 1/3:

86 000 000 RUB × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86 000 rubla.

Raamatupidaja arvutas III kvartali ettemaksu, võttes arvesse koefitsienti 0/3:

86 000 000 RUB × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 hõõruda.

Raamatupidaja arvutas aastase maksusumma, võttes arvesse koefitsienti 4/12:

86 000 000 RUB × 4/12 × 1,2% = 344 000 rubla.

Aasta lõpus, võttes arvesse varem kogunenud ettemakseid, ei ole organisatsioonil enammakseid ega maksuvõlga:

344 000 RUB - 258 000 rubla. - 86 000 rubla. = 0 hõõruda.

Maks (ettemaksed) vastloodud objektidelt

Teises kvartalis olid vastloodud rajatised organisatsiooni omandis kaks kuud (maist juunini). Seetõttu arvutas raamatupidaja nende objektide eest II kvartali ettemaksu, võttes arvesse koefitsienti 2/3:

158 000 000 RUB × 1/4 × 1,2% × 2/3 = 316 000 rubla.

Kolmandas kvartalis olid vastloodud rajatised organisatsiooni omandis kolm kuud (juulist septembrini). Seetõttu arvutas raamatupidaja nende objektide eest III kvartali ettemaksu, võttes arvesse koefitsienti 3/3:

158 000 000 RUB × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474 000 rubla.

Aasta jooksul olid vastloodud rajatised organisatsiooni omandis kaheksa kuud (maist detsembrini). Seetõttu arvutas raamatupidaja nende objektide kinnisvaramaksu aastasumma, võttes arvesse koefitsienti 8/12:

158 000 000 RUB × 1,2% × 8/12 = 1 264 000 rubla.

Varem kogunenud makseid arvesse võttes on tasumisele kuuluv maksusumma:

1 264 000 RUB - 316 000 rubla. - 474 000 rubla. = 474 000 rubla.

Kinnisvaramaksu võlg kokku (olenevalt jagatud objekti eest ettemaksete kogunemisest) on aasta lõpus 474 000 rubla.

Olukord:kuidas arvutada kinnisvaramaksu kinnisvaralt, mis registreeriti 31. detsembril 2015. a. Alates 2016. aastast on selle objekti maksustamisbaasiks katastriväärtus. Omanditunnistus saadud 2016. aastal

Arvuta 2015. aasta kinnisvaramaks vara aasta keskmise väärtuse alusel. 2016. aastal koguge sellelt kinnisvaramaks ja ettemaksed katastriväärtuse alusel ning võttes arvesse perioodi, mille jooksul organisatsioon oli objekti omanik.

Kui 2015. aasta 1. jaanuari seisuga ei olnud kinnisvara piirkondlikus nimekirjas, mille maksustamisbaasiks on katastriväärtus, siis tuleks 2015. aasta maksu arvutamisel lähtuda objekti keskmisest aastaväärtusest. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 lõike 12 teise lõigu sätetest.

Ja kuidas õigesti määrata keskmist aastamaksumust, arvestades, et 2015. aastal oli objekt bilansis vaid ühe päeva – 31. detsembril? Arvestusse kaasata 2015. aastal iga kuu 1. kuupäeva seisuga nullnäitajad ja objekti jääkväärtus 31. detsembri seisuga. See tähendab, et 2015. aastal tuleb makse tasuda ühe päeva eest, kuna 31. detsembri tehingud moodustavad aasta keskmise kulu. Asjaolu, et organisatsioonil pole kinnisvara omanditunnistust, ei oma tähtsust. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 punkti 4 lõike 2 sätetest ja seda kinnitavad Venemaa Rahandusministeeriumi 14. juuli 2010 kirjad nr 03-05-05-01 / 26, 22. märts 2011 nr 07-02-10 / 20, Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidiumi teabekiri 17.11.2011 nr 148.

2016. aastal on vaja soetatud objektilt arvutada varamaks selle katastriväärtuse alusel. Oluline on, millal organisatsioon omanikuks sai. Meie puhul tasub tema katastriväärtuselt kinnisvaramaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 alapunkt 3, punkt 12). Enne omandiõiguse ülemineku registreerimist peab objekti endine omanik tasuma maksu katastriväärtuselt. Ja uus omanik peab 2016. aasta maksu arvutamisel arvestama nn omandisuhtega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 5, artikkel 382).

Näide, kuidas arvutada kinnisvaramaksu 31. detsembril 2015 bilanssi võetud vara pealt. Alates 2016. aastast on selle objekti maksustamisbaasiks katastriväärtus. Omanditunnistus omandatud 2016. aastal

2015. aasta detsembris ostis organisatsioon Alpha Moskvas kontorite majutamiseks hoone. Objekt võeti Alfa bilanssi 31. detsembril. Raamatupidamise andmetel on hoone jääkväärtus sellel kuupäeval 17 000 000 rubla. Maksumäär on 2,2 protsenti.

Alates 1. jaanuarist 2016 on sellele objektile kehtestatud katastriväärtus 40 000 000 rubla. Maksumäär on 1,3 protsenti.

Alpha sai hoone omandiõiguse tunnistuse 10.03.2016.

Alfa raamatupidaja arvutas kinnisvaramaksu järgmiselt.

2015. aasta

Vara keskmine väärtus on:

17 000 000 RUB : (12 + 1) = 1 307 692 rubla.

2015. aasta maksusumma:

1 307 692 RUB × 2,2% = 28 769 rubla.

2016. aasta

Alfa on rajatise omanik 10 kuud (märts-detsember). Kinnisvaramaksu (ettemaksete) arvutamise paranduskoefitsiendi väärtus on võrdne:

• 1/3 - I kvartali jaoks;
• 3/3 - II kvartaliks;
• 3/3 - III kvartaliks;
• 10/12 - aastaks.

Ettemaksete summa on võrdne:

• 40 000 000 RUB × 1,3% × 1/3: 4 = 43 333 rubla. - I kvartali kohta;
• 40 000 000 RUB × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 rubla. - II kvartaliks;
• 40 000 000 RUB × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 rubla. - kolmandaks kvartaliks.

Tasumisele kuuluva kinnisvaramaksu summa 2016. aasta lõpus on:

40 000 000 RUB × 1,3% × 10/12 - (43 333 rubla + 130 000 rubla + 130 000 rubla) \u003d 130 000 rubla.

Kinnisvaramaksumäärad

Kinnisvaramaksu maksimummäärad on määratletud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. 2016. aastaks on kehtestatud järgmised maksimummäärad:
1) 2,2 protsenti - kogu varale, mis ei ole allpool märgitud;
2) 1,3 protsenti - kinnisvarale, millelt maks arvutatakse Moskva katastriväärtuse alusel. Pealegi rakendatakse seda määra mõne kinnisvaraobjekti puhul koefitsiendiga 0,1. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 380 lõike 1.1 lõike 1 sätetest ning Moskva 5. novembri 2003. aasta seaduse nr 64 artiklitest 2 ja 3;
3) 2 protsenti - kinnisvarale, millelt maks arvutatakse katastriväärtuse alusel kõigi Vene Föderatsiooni subjektide, välja arvatud Moskva, kohta;
4) 1,3 protsenti - avalikul raudteel, magistraaltorustikul, elektriülekandeliinil, samuti loetletud objektide lahutamatuks osaks olevatel ehitistel;
5) 0 protsenti - gaasi magistraaltorustike ja nende lahutamatuks tehnoloogiliseks osaks olevate ehitiste, gaasi tootmise, heeliumi tootmise ja ladustamise kinnistutel, mille puhul on samaaegselt täidetud järgmised tingimused:
a) objektid võeti esmakordselt kasutusele maksustamisperioodidel alates 1. jaanuarist 2015;
b) objektid asuvad täielikult või osaliselt Sahha Vabariigi (Jakuutia), Irkutski või Amuuri oblasti piirides;
c) objektid kuuluvad organisatsioonidele - ühtse gaasivarustussüsteemi objektide omanikele või organisatsioonidele, milles osalevad ühtse gaasivarustussüsteemi objektide omanikud.

Piirkondlikud ametiasutused määravad näidatud piiranguid arvesse võttes kindlaks maksumäärad, mille alusel on vaja arvutada ja maksta kinnisvaramaksu konkreetses Vene Föderatsiooni subjektis. Lisaks saavad nad piirkondades kehtestada erinevatele organisatsioonide ja varade kategooriatele mitu erinevat määra. Igal juhul ei tohi piirkondlikud intressimäärad ületada föderaalsel tasandil kehtestatud piirmäärasid. Ja milliseid määrasid kohaldada, kui Vene Föderatsiooni moodustava üksuse ametiasutused pole neid määranud? Sel juhul arvutage maks maksimummäärade järgi.

Organisatsioonid, millel on eri piirkondades eraldi bilansiga eraldiseisvad allüksused või geograafiliselt kauged kinnisvaraobjektid, peavad kinnisvaramaksu arvutamisel rakendama vastavates piirkondades kehtestatud määrasid.

Kõik see tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 372 lõigetest 1 ja 2, artiklitest 380, 384 ja 385.

Maksu arvutamine vara keskmise või keskmise aastaväärtuse alusel

Aruandeperioodi kinnisvaramaksu ettemaksete summa määratakse järgmise valemiga:

Arvutage aasta lõpus tasumisele kuuluva kinnisvaramaksu summa järgmise valemi abil:

See kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 382.

Näide kinnisvaramaksu arvutamisest kinnisvara aasta keskmise väärtuse alusel

Alfa LLC asub kohas Moskva. Organisatsioonil teistes piirkondades kinnisvara ei ole.

Vara maksustamise objektina kajastatud põhivara keskmine maksumus vastavalt aruandeperioodide tulemustele on võrdne:

• I kvartal - 205 000 rubla;
• pool aastat - 190 000 rubla;
• üheksa kuud - 113 500 rubla.

Kinnistu keskmine aastane väärtus on 160 000 rubla.

Kinnisvaramaksumäär on 2,2 protsenti.

- esimese kvartali kohta:
205 000 RUB × 2,2%: 4 = 1128 rubla;

- pooleks aastaks:
190 000 RUB × 2,2%: 4 = 1045 rubla;

- üheksa kuud:
113 500 RUB × 2,2%: 4 = 624 rubla.

Kinnisvaramaksu summa, mis tuleb aasta lõpus tasumiseks koguneda, on võrdne:
160 000 RUB × 2,2% - 1128 rubla. - 1045 rubla. - 624 rubla. = 723 rubla.

Olukord: kuidas arvutada kinnisvaramaksu, kui organisatsiooni peakontor muutis oma registreerimiskohta ja kolis teise piirkonda

Arvutage kinnisvaramaks vastavalt üldreeglitele.

Selle juhtumi jaoks pole ju eritellimust. Seetõttu kandke uues registreerimiskohas ettemaksed, mis põhinevad 1/4 organisatsiooni peakontori põhivara keskmisest maksumusest ja selles piirkonnas kehtivast maksumäärast. Võrrelge aasta lõpus loetletud ettemaksete summasid ja arvestatud maksu. Tasuge vahe eelarvesse selle piirkonna seadusega kehtestatud perioodi jooksul, kus organisatsiooni peakontor on registreeritud. See kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 lõikes 1, artiklis 380, artikli 382 lõigetes 1–4 ja artikli 383 lõikes 1.

Tippraamatupidaja annab nõu: kui kinnisvaramaksumäärad organisatsiooni registreerimiskohas enne ja pärast kolimist on erinevad, saab seda kasutada maksukoormuse vähendamiseks. Selleks tuleb vallasvara, millelt tasutakse varamaksu, kanda madalama maksumääraga piirkonnas asuva üksuse bilanssi.

On kaks võimalust.

1. See määr on madalam piirkonnas, kus asub organisatsiooni eraldi allüksus. Sel juhul maksustab organisatsioon vallasvara, olles üksuse eraldi bilansis välja toonud, selles piirkonnas kehtestatud määraga. Kui üksust eraldi bilanssi ei eraldata, tuleb tasuda kinnisvaramaksu määraga, mis kehtib organisatsiooni peakontori asukoha piirkonnas.

2. See määr on madalam piirkonnas, kus asub organisatsiooni peakontor. Sel juhul ei tasu eraldi jaotusi eraldi bilanssi eraldada. Organisatsioon tasub kogu vallasvara pealt maksu määra järgi, mis kehtib organisatsiooni peakontori asukoha piirkonnas.

Selliseid järeldusi saab teha Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 lõike 1 ja artikli 384 sätete põhjal.

Kinnisvara maksustamise kord ei sõltu sellest, kelle bilansis seda arvesse võetakse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 385, 384). Lisateavet leiate teemast Kuidas maksta makse kinnisvaralt, mis asub organisatsiooni asukohast geograafiliselt kaugemal.

Olukord:järglasena lihtsustatud maksul pärast ühinemise vormis ümberkorraldamist kinnisvaramaksu arvutamiseks. Pärija maksab makse ainult "katastri" kinnistult. Pärast ühinemist ületas põhivara jääkväärtus 100 miljonit rubla.

Pärast seda, kui loovutaja kaotab õiguse lihtsustatud maksusüsteemile, kaasata kinnisvaramaksu maksubaasi arvutamisse kogu põhivara, mis on kajastatud maksustamise objektina. Vara jääkväärtus nendel kuudel, mil organisatsioon kohaldas lihtsustatud maksustamist, võrdub nulliga.

Kui pärast ümberkorraldamist ületas põhivara jääkmaksumus 100 000 000 rubla, on ülevõtja kohustatud loobuma lihtsustatud maksusüsteemist (Venemaa maksuseadustiku artikli 346.13 alapunkt 16, punkt 3, artikkel 346.12, punktid 4 ja 4.1). Föderatsioon). Temast saab kinnisvaramaksu maksja mitte ainult "katastrialuselt" kinnisvaralt, vaid ka muult põhivaralt, mis on maksustatav.

Lihtsustatud maksustamise õiguse kaotanud organisatsioonidele kinnisvaramaksu arvutamiseks erieeskirju ei kehti. Maksudeklaratsiooni vormid, ettemaksete arvutamine ja nende täitmise kord kinnitati Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 24. novembri 2011 korraldusega nr ММВ-7-11/895. Määrake maksubaas, maksusumma ja ettemaksed üldises järjekorras:

- "katastri" kinnisvaraobjektidel - lähtudes aruandeaasta 1. jaanuari seisuga kehtestatud katastriväärtusest;
- muudel maksustamisobjektidel - keskmise (aasta keskmise) jääkväärtuse alusel. Samal ajal kajastatakse vara jääkväärtus nendel kuudel, mil organisatsioon kohaldas lihtsustatud maksustamist, võrdseks nulliga.

See järeldus tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 punkti 4, artikli 55, artikli 379 punkti 1 ja artikli 346.13 punkti 4.1 normide kogumikust ning seda kinnitavad Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kirjad. 02.03.2012 nr BS-4-11 / 3419 ja 17.02.2005 nr GI-6-21/136.

Alfa LLC (Moskva) kasutab lihtsustatud süsteemi. Organisatsiooni kinnisvara hulka kuulub kinnisvaraobjektide nimekirjas nimetatud haldus- ja ärihoone, mille maksustamisbaasiks on katastriväärtus. Hoone katastriväärtus 1. jaanuari seisuga on 81 732 922,80 rubla. Kinnisvaraobjektidel, mille maksustamisbaasiks määratakse vara katastriväärtus, on vara maksumäär 1,3 protsenti.

Ümberkorraldamine toimus maikuus. OOO Torgovaya Firm Germes liitus Alfaga. Ümberkorraldamine viidi lõpule 27. mail - päeval, mil tehti ühtses riiklikus juriidiliste isikute registris kanne Hermese tegevuse lõpetamise kohta.

Üleandmisakti kohaselt lähevad Hermeselt Alfa bilansisse vaid kinnisvaraobjektid. Asutajate otsusega võõrandatakse vara selle jääkväärtuses - 150 000 000 rubla.

Põhivara, mille maksustamisbaasiks on aasta keskmine maksumus, jääkväärtus Alfa jaoks on raamatupidamisandmetel:

• 1. jaanuari seisuga - 6 000 000 rubla;
• 1. veebruari seisuga - 5 950 000 rubla;
• 1. märtsi seisuga - 5 800 000 rubla;
• 1. aprilli seisuga - 5 750 000 rubla;
• 1. maiks - 5 700 000 rubla;
• 1. juuniks - 155 650 000 rubla. (5 650 000 rubla + 150 000 000 rubla). Arvesse võetakse sidusorganisatsiooni vara;
• 1. juuliks - 154 700 000 rubla. (5 500 000 rubla + 149 200 000 rubla). Arvesse võeti sidusorganisatsiooni vara, võttes arvesse 800 000 rubla amortisatsiooni.

I veerand

Esimese kvartali eest arvestas raamatupidaja ettemaksu ainult kinnisvaraobjektide nimekirja kantud haldus- ja ärihoone maksumuselt, mille maksustamisbaasiks on katastriväärtus. Ülejäänud vara ei kuulu selle maksu alla seoses lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisega organisatsiooni poolt.

1. kvartali ettemakse suurus oli:
265 632 rubla (81 732 922,80 rubla × 1/4 × 1,3%).

II veerand

2. kvartalis rikuti ümberkorralduste tõttu Alfa poolt üht lihtsustatud maksustamise kohaldamise tingimust. Nimelt: põhivara jääkväärtus ületas 100 000 000 rubla. Sellest tulenevalt kaotas Alfa 1. aprillist erirežiimi kasutamise õiguse ja temast sai kogu põhivara kinnisvaramaksu maksja.

Alfa raamatupidaja kogus kõikidelt maksuobjektidelt II kvartali kinnisvaramaksu avansilisi makseid, mille aluseks on nii katastriväärtus kui ka aasta keskmine väärtus. Ettemakse arvutamisel keskmise aastaväärtuse, vara jääkväärtuse alusel nendel kuudel, mil organisatsioon kohaldas lihtsustatud maksustamist (jaanuar-märts), võttis raamatupidaja võrdseks nulliga.

II kvartali (I poolaasta) ettemakse suurus oli:

• 265 632 rubla (81 732 922,80 rubla × 1/4 × 1,3%) - haldus- ja ärihoone katastriväärtusest;
• 252 849 rubla ((0 rubla + 0 rubla + 0 rubla + 5 750 000 rubla + 5 700 000 rubla + 155 650 000 rubla + 154 700 000 rubla) : (6 + 1) × 2,2%: 4) - muu keskmisest aastakulust maksustamise objektid.

Maksuarvestus vara katastriväärtuse alusel

Aruandeperioodi kinnisvaramaksu ettemaksete summa, mis põhineb katastriväärtusel, määratakse järgmise valemiga:

Katastriväärtuse põhjal määrake kinnisvaramaksu summa aasta lõpus valemiga:

See kord tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 382 lõike 7 ja artikli 378.2 lõike 12 lõike 1 sätetest.

Arvutage maks (ettemaksed), võttes arvesse, kui palju organisatsioonil kinnisvara aasta jooksul tegelikult kuulus. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 382 lõikes 5.

Kui omandiõigus objektile tekkis või kadus aasta jooksul, määrake põhivara tegeliku omandiõiguse aeg paranduskoefitsiendiga:

Kinnisasja omandi täiskuude arvu määramisel võtta arvesse kuud, mil esemeõigus tekkis ajavahemikul 1. kuni 15. päevani (kaasa arvatud) või lõppes pärast 15. kuupäeva. Kui õigus kinnisvarale tekkis pärast 15. kuupäeva või lakkas 1.-15. kuupäevast (kaasa arvatud), siis neid kuid maksuarvestuses ei arvestata.

See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 382 lõike 5 sätetest.

Aasta keskel toimunud ümberkorraldamisel rakendage korrigeerimistegurit. Näiteks vara puhul, mis ümberkorraldamise tulemusena võeti bilanssi 7. augustil, kasutada järgmisi suhtarve:
- III kvartali ettemaksete arvutamisel - 2/3;
- aasta maksu arvutamisel - 5/12.

Lisateavet saneerimisel maksude tasumise kohta leiate jaotisest Kinnisvaramaksu eelarvesse kandmine.

Näide kinnisvaramaksu arvutamisest kinnisvara katastriväärtuse alusel

Alfa LLC asub kohas Moskva. Organisatsiooni kinnisvara hulka kuulub haldus- ja ärihoone, mis on kantud kinnisvaraobjektide nimekirja, mille maksustamisbaasiks on katastriväärtus.

Kinnisvaraobjektidel, mille maksustamisbaasiks määratakse vara katastriväärtus, on vara maksumäär 1,3 protsenti.

Aruandeperioodide tulemuste põhjal kogunenud kinnisvaramaksu ettemaksete summad on: Omandiõigus omandatud varale aasta keskel

Alfa organisatsioon ostis Moskvas hoone. Omandiõigus omandatud kinnistule registreeriti 1. aprillil. Organisatsioonil ei ole muid omadusi.

Hoone katastriväärtus 1. jaanuari seisuga on 5 800 000 rubla. Kinnisvaraobjektidel, mille maksustamisbaasiks määratakse katastriväärtus, on varamaksumäär 1,3 protsenti.

Alfa teeb esimese varamaksu ettemaksu teise kvartali tulemuste põhjal. Kuude arv, mil hoone oli II kvartalis Alfa omandis, oli kolm kuud (aprill-juuni). Seega on parandustegur 3/3.

Makse summa on:

Sellest lähtuvalt võrdub kinnisvaramaksu ettemakse kolmanda kvartali eest:
5 800 000 RUB × 1,3% × 3/3: 4 = 18 850 rubla.

Kinnisvaramaksu summa, mis tuleb aasta lõpus tasumiseks koguneda, on:
5 800 000 RUB × 1,3% × 9/12 - 18 850 rubla. - 18 850 rubla. = 18 850 rubla.

Olukord:kuidas arvutada kinnisvaramaks pärast katastriväärtuse ülevaatamist

Vastus oleneb põhjusest, miks katastriväärtust muudeti.

Aasta jooksul võidakse katastriväärtus üle vaadata. Üldiselt ei mõjuta väärtuse muutus kinnisvaramaksu arvutamist. Ei jooksva maksustamisperioodi ega ka eelmiste perioodide maksu ei pea ümber arvutama. Näiteks kehtib see reegel juhul, kui hoonestusala suurenemise (vähenemise) tõttu on muudetud katastriväärtust.

On kaks erandit. Uut katastriväärtust tuleks arvesse võtta, kui seda on muudetud:

• Rosreestri töötaja tehtud tehnilise vea parandamise tulemusena;
• kohtuotsusega või vaidluste lahendamise komisjoniga katastriväärtuse määramise tulemuste kohta 29. juuli 1998. a seaduse nr 135-FZ artiklis 24.18 ettenähtud viisil.

Arvutage (ümber) maks selle maksustamisperioodi uute andmete põhjal, mil Rosreestr tegi tehnilise vea või organisatsioon esitas katastriväärtuse läbivaatamise avalduse.

See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 85 lõike 4, artikli 378.2 lõike 15 sätetest, Vene Föderatsiooni valitsuse 1. juuni 2009. aasta määrusega nr 457 kinnitatud määruse punktist 5.1. , 24. juuli 2007. aasta seaduse nr 221-FZ artikkel 28, Venemaa majandusarengu ministeeriumi 18. märtsi 2011. aasta korraldusega nr 113 kinnitatud korra punktid 1.1, 2.2, 3.1–4.1.

Kui organisatsioon arvutab katastriväärtuse suurenemise tõttu maksu ümber eelmiste maksustamisperioodide eest, esitage ajakohastatud deklaratsioon üldises korras. Sel juhul organisatsioon trahve maksma ei pea. Algselt oli ju maks õigesti arvestatud, õigeaegselt ja täies mahus tasutud. Korrigeerida jooksval perioodil tulumaksu.

Katastriväärtuse vähendamisel on teil õigus:

• esitama muudetud deklaratsiooni selle perioodi kohta, mil viga tehti (kuid ei ole kohustatud seda tegema);
• parandage viga, suurendades selle vea avastamise perioodi kasumit. Seda meetodit saab kasutada olenemata sellest, kas vea tegemise periood on teada või mitte;
• ära võta meetmeid vea parandamiseks (näiteks kui enammakse summa on ebaoluline).

See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 54 lõike 1 lõike 3 ja artikli 81 lõike 1 lõike 2 sätetest. Sarnased täpsustused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 22. juuli 2015 kirjas nr 03-02-07/1/42067, 23. jaanuaril 2012 nr 03-03-06/1/24, augustis. 25, 2011 nr 03- 03-10/82 ja Venemaa Föderaalne Maksuteenistus 11. märtsil 2011 nr KE-4-3/3807.

Näide kinnisvaramaksu arvutamisest katastriväärtuse revisjoni tulemusena. Põhjus: tehniline viga

Alfa LLC asub kohas Moskva. Organisatsiooni kinnisvara hulka kuulub kinnisvaraobjektide nimekirja kantud haldus- ja ärihoone, mille maksustamisbaasiks on katastriväärtus.

Kinnisvaraobjektidel, mille maksustamisbaasiks määratakse vara katastriväärtus, on vara maksumäär 1,3 protsenti.

Aruandeperioodide tulemuste põhjal kogunenud kinnisvaramaksu ettemaksete summad on:

- esimese kvartali kohta:

- teise kvartali kohta:
781 732 922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubla;

- III kvartali kohta:
781 732 922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubla.

2015. aasta lõpus kogus ja maksis Alfa eelarvesse:
781 732 922,80 RUB × 1,3% - 2 540 632 rubla. - 2 540 632 rubla. - 2 540 632 rubla. = 2 540 632 rubla.

2016. aasta märtsis tehti Rosreestri töötaja poolt tehtud tehnilise vea (kirjavea) parandamise tulemusena üle hoone katastriväärtus seisuga 01.01.2015. Uus maksumus on 923 877 801 rubla.

Maksust vabastatud põhivara keskmine või keskmine aastamaksumus tuleb arvutada eraldi ettemaksete arvestuse 2. jao veerus 4 ja Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 24. novembri korraldusega kinnitatud maksudeklaratsiooni 2. jao veerus 4 , 2011 nr ММВ-7-11 / 895. See näitaja määratakse kindlaks samamoodi nagu vara puhul, millele soodustusi ei kohaldata.

Keskmise maksumuse määramisel ei võeta arvesse privilegeeritud vara, mida kasutatakse süsivesinike tooraine tootmisel avamereväljadel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 4, artikkel 382).

Ettemaksete summa, mida hüvitist kasutavad organisatsioonid peaksid tasuma, määratakse järgmise valemi abil:

Kinnisvaramaksu ettemaks aruandeperioodi eest (I kvartal, kuus kuud, üheksa kuud)

=

Vara aruandeperioodi keskmine väärtus (v.a vara, mille maksustamisbaas määratakse katastriväärtusena)

–

Maksuvaba kinnisvara aruandeperioodi keskmine väärtus (v.a vara, mille maksustamisbaas määratakse katastriväärtusena)

×

=

Vara maksustamisperioodi keskmine aastane väärtus (v.a vara, mille maksustamisbaas määratakse katastriväärtusena)

–

Maksustamisperioodi maksuvaba vara aasta keskmine väärtus (v.a vara, mille maksustamisbaas määratakse katastriväärtusena)

×

maksumäär

–

1. kvartali, kuue kuu, üheksa kuu kogunenud kinnisvaramaksu ettemaksed (ilma kogunenud vara makseteta, mille maksustamisbaas määratakse katastriväärtusena)

See kord on sätestatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 24. novembri 2011. aasta korraldusega nr ММВ-7-1/895 kinnitatud deklaratsiooni täitmise korra punkti 4.2 lõik 3 ja punkt 5.3.

Soodustused kehtivad ka kinnisvaraobjektidele, mille maksustamisbaas määratakse katastriväärtusena.

Kinnisvaramaksu ettemakse kvartalisumma, mille maksustamisbaas on selle katastriväärtus, määratakse järgmise valemiga:

Kinnisvaramaksu aastane summa, mille maksustamisbaas on selle katastriväärtus, määratakse järgmise valemiga:

1. kvartali, 2. kvartali, 3. kvartali eest kogunenud kinnisvaramaksu avansilised maksed

Näide maksusoodustuse saamise õigusega organisatsiooni kinnisvaramaksu arvutamisest

Alfa LLC on registreeritud Moskvas. Põhitegevuseks on farmaatsiatoodete tootmine. Alfal on litsents immunobioloogiliste veterinaarpreparaatide tootmiseks. Lisaks rendib organisatsioon endale kuuluva hoone. Immunobioloogiliste veterinaarpreparaatide tootmiseks kasutatavad seadmed on kinnisvaramaksust vabastatud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 punkt 4). Renditud hoone on osa materiaalsest põhivarast, mistõttu tuleb tasuda makse selle jääkväärtuselt.

Organisatsiooni vara ei kehti objektidele, mille maksustamisbaas määratakse katastriväärtusena.

Moskva kinnisvaramaksumäär on 2,2 protsenti.

Alfa kogu põhivara I kvartali jääkväärtus on:

• 1. jaanuari seisuga - 1 720 000 rubla;
• 1. veebruaril - 1 700 000 rubla;
• 1. märtsi seisuga - 1 680 000 rubla;
• 1. aprilliks - 1 660 000 rubla.

Farmaatsiatoodete valmistamisel kasutatavate seadmete jääkväärtus on võrdne:

• 1. jaanuari seisuga - 790 000 rubla;
• 1. veebruaril - 780 000 rubla;
• 1. märtsi seisuga - 770 000 rubla;
• 1. aprilliks - 760 000 rubla.

Kogu Alfa kinnisvara esimese kvartali keskmine maksumus on:
(1 720 000 rubla + 1 700 000 rubla + 1 680 000 rubla + 1 660 000 rubla) : (3 + 1) = 1 690 000 rubla

Organisatsiooni privilegeeritud vara keskmine maksumus esimeses kvartalis on:
(790 000 rubla + 780 000 rubla + 770 000 rubla + 760 000 rubla): (3 + 1) = 775 000 rubla.

Esimese kvartali tulemuste kohaselt peab Alpha eelarvesse üle kandma:
(1 690 000 rubla - 775 000 rubla) × 2,2%: 4 \u003d 5033 rubla.

Olukord: kuidas arvutada kinnisvaramaksu Moskvas asuva hotelli (hostelli) ruumides. Hotell asub hoones, mille maksustamisbaas on katastriväärtus

Arvutage hotelli (hostelli) ruumide maks, võttes arvesse:
- hotelli (hostelli) katastriväärtus;
– piirkondlik kinnisvaramaksumäär;
– Moskva õigusaktidega ette nähtud maksusoodustused.

Kõigepealt peate määrama hotelli või hosteli poolt hõivatud ruumide katastriväärtuse. Lõppude lõpuks, kui hotellile (hostellile) kuulub ainult osa hoonest, peate maksma kinnisvaramaksu ainult sellelt osalt. See on kirjas Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 lõikes 6 ja Venemaa rahandusministeeriumi 26. veebruari 2014. aasta kirjas nr 03-05-05-01 / 8066.

Määrata hotelli (hostelli) omandis olevate ruumide katastriväärtuse osa. Siis tuleb arvestada piirkondlike õigusaktidega kehtestatud maksusoodustusega.

2016. aastal saab Moskvas maksubaasi vähendada kahekordse toafondi miinimumpinna katastriväärtuse võrra (Moskva seaduse 5. novembri 2003 nr 64 punkt 2.2, artikkel 4.1). Tõsi, see on lubatud ainult siis, kui organisatsioonil - hotelli (hostelli) omanikul 1. jaanuaril 2016 on Venemaa Kultuuriministeeriumi 11. juuli korraldusega ette nähtud ühe kategooria objektile määramise tunnistus. , 2014 nr 1215.

Ühe ruumi minimaalne pindala on:
- hotellis - 9 ruutmeetrit m;
- hostelis - 4 ruutmeetrit. m voodi kohta.

Tubade arvu minimaalse pindala määramiseks peate korrutama:
– hotellis – ühe toa minimaalne pindala tubade arvu kohta;
- hostelis - minimaalne pind voodikoha kohta voodikohtade arvu kohta.

See kord tuleneb Venemaa Kultuuriministeeriumi 11. juuli 2014 korraldusega nr 1215 kinnitatud korra 1. lisast.

Kinnisvaramaksu arvutamiseks, võttes arvesse soodustusi, arvutage esmalt ruumivaru minimaalse pinna katastriväärtus. Seejärel määrake maksuvabastuse maksubaas. Korrutage saadud maksubaas kehtiva kinnisvaramaksumääraga.

Moskvas asuva hosteli kinnisvaramaksu arvutamise näide

Organisatsioonil on Moskvas hostel. Hostel asub hoones, mille maksustamisbaas on katastriväärtus. Hoone üldpind on 2000 ruutmeetrit. m, katastriväärtus - 430 miljonit rubla. Hosteli pindala on 150 ruutmeetrit. m, voodikohtade arv (sh narid) - 10 tk. Organisatsioonil on tunnistus hostelile kategooria määramise kohta vastavalt Venemaa Kultuuriministeeriumi 11. juuli 2014 korraldusele nr 1215.

2016. aasta kinnisvaramaksu arvutamiseks määras raamatupidaja hosteli ruumide katastriväärtuse:

150 ruutmeetrit m: 2000 ruutmeetrit m × 430 000 000 rubla. = 32 250 000 rubla.

Ruumivaru minimaalne pindala on:

10 kr. × 4 ruutmeetrit m = 40 ruutmeetrit m.

Ruumifondi minimaalse pindala katastriväärtus on võrdne:

40 ruutmeetrit m: 150 ruutmeetrit m × 32 250 000 rubla. = 8 600 000 rubla.

Kinnisvaramaksu maksubaas, võttes arvesse soodustusi, on:

32 250 000 RUB - 8 600 000 rubla. × 2 = 15 050 000 rubla.

2016. aasta kinnisvaramaksu summa, võttes arvesse hüvitisi, on võrdne:

15 050 000 RUB × 1,3% = 195 650 rubla.

Meie riigis mängib korrektse raamatupidamise protsessi, aga ka organisatsioonide maksustamisstandardite järgimise, ettevõtte majandustegevuses kasutatava ja tema iseseisvas bilansis oleva materiaalse ja immateriaalse vara maksumuse reguleerimise eest. märkimisväärne roll. Art. 1. osa kohaldamisel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 375 kohaselt on maksustamisbaasi kehtestamiseks vaja arvutada vara keskmine aastaväärtus, tingimusel et ettevõtte vara maksu arvutamine ei toimu katastriväärtus.

Vara aasta keskmine väärtus, funktsionaalne otstarve

Ettevõtte vara, mis on tema bilansis põhivarana (OS), on kinnisvaramaksu arvutamisel maksustamise objekt. Aja jooksul kipub netopõhivara väärtus ehk teisisõnu põhivara jääkväärtus muutuma, lahutades akumuleeritud amortisatsiooni (kulumine). Põhivara esialgne asendusmaksumus jääb samaks ning kulumi mahaarvamised vähendavad nende jääkväärtust (Ost. St.). Seetõttu kasutatakse bilansis täpsemaks ja õigemaks kajastamiseks ning maksustamisbaasi arvutamisel keskmisi väärtusi, näiteks vara keskmist aastaväärtust.

Aruandeperioodi vara keskmise väärtuse arvutamine

Kinnisvaramaksu ettemaksete summa arvutamiseks kasutage kinnisvara aruandeperioodi keskmise väärtuse (OP), mitte aasta keskmise väärtuse arvutamist. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 360 kohaselt aktsepteeritakse OP-na kalendriaasta esimest, teist ja kolmandat kvartalit, maksustamisperioodina (NP) aga kogu kalendriaasta.

Omakorda artikli lõikes 4 Sama seadustiku artikkel 376 sätestab üksikasjalikult nii vara keskmise väärtuse kui ka vara keskmise aastaväärtuse arvutamise.

Valem, mille abil saate arvutada selle näitaja aruandeperioodi keskmise väärtuse, näeb välja järgmine: (Ülejäänud St. maksuobjektide väärtuste summa OP iga kuu 1. kuupäeval + puhkepäeva väärtus järgneva kuu 1. päeval EP kohta) / (EP kuude arv + 1).

See valem aitab arvutada maksuobjekti keskmist maksumust ja määrata konkreetse operatsioonisüsteemi ettemaksete summa, mis esitatakse kord kvartalis föderaalsele maksuteenistusele. Need andmed on kasulikud ka NP lõpus deklaratsiooni esitamisel.

Vara aasta keskmine väärtus: valem ja arvutusmeetod

Vara keskmise aastaväärtuse arvutamisel võetakse maksuobjekti väärtus arvesse algse asendusmaksumusena, millest on maha arvatud amortisatsioonikulud, nimelt vara jääkväärtus (Ost. St.).

Vene Föderatsiooni maksuseadustik kehtestab järgmise arvutamise valemi:

• väärtuste summa Puh. Art. maksustamise objektid iga kuu 1. kuupäeval NP + väärtus Puhk. Art. AR viimasel päeval) / (NR kuude arv + 1).

Kinnistu keskmise aastaväärtuse arvutamise valem ei erine keskmisest palju. Erinevus on ainult arvutamise ajavahemikus ja selles, et kõik Ost. Art. maksustamisperiood jääb kalendriaasta sisse, ületamata määratud ajavahemikku.

Kuidas arvutada vara keskmist aastaväärtust, kui maksuobjekt aasta jooksul pensionile läks

Juhul, kui kalendriaasta lõpuks on kõik maksuobjektid, millelt kinnisvaramaksu tasutakse, organisatsioonist välja jäetud, tekib loogiline küsimus, kuidas arvutada vara keskmist aastaväärtust. Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei kavatse maksustamisperioodi kuude arvu muuta, seetõttu ei muutu näitaja "vara keskmise aastaväärtuse" arvutamisel valem ja igal juhul kõik maksustamisperioodi kuud. kalendriaastat tuleb arvestada. Kui ettevõte maksab varamaksu ettemaksete süsteemi alusel, on sellises olukorras vaja anda maksude katteks rohkem raha, kui organisatsiooni juhtkond sooviks. Praeguse olukorra raames ei keela seadusandlus lõppdeklaratsiooni esitamist enne maksustamisperioodi lõppu. Sellest tulenevalt on ettevõttel võimalus säästa maksumaksete arvelt ainult tingimusel, et ta ei võta enne aasta lõppu bilansis uusi maksustamisobjekte. Vastasel juhul on oht eelmiste perioodide aruannete uuesti esitamiseks, samuti trahvid maksude puudujäägi ja ettemaksete dokumentide hilinenud saatmise eest föderaalsele maksuteenistusele. Ettevõtted võtavad sellise riski alles siis, kui aasta alguses kasutuselt kõrvaldatud maksuobjektide väärtus ületab tunduvalt maksustamisperioodi lõpu poole soetamiseks kavandatud objektide hinda.

Kinnisvaramaks ja tasuvusnäitajad arvutatakse põhivara aasta keskmise maksumuse alusel. Määrake see vastavalt raamatupidamisandmetele. Aasta keskmise kulu arvutamise valemid ja näited - artiklis.

Kui suur on põhivara aasta keskmine maksumus

Põhivara aasta keskmine väärtus on näitaja, mis näitab põhivara väärtuse keskmist väärtust kalendriaastas.

Ettevõtted rakendavad seda määra kinnisvaras viibides.

Ettevõtte analüüsi tegemisel arvutatakse aasta keskmine:

• kapitalimahukus (kapitalimahukuse väärtus näitab, milline põhivara summa langeb igale valmistoodangu rublale).
• varade tootlus (näitaja näitab, kui suur osa valmistoodangust langeb 1 rubla põhivarale).
• kapitali ja tööjõu suhe (näitaja kajastab ettevõtte töötajate varustatust põhivaraga).

Kuidas arvutada põhivara keskmist aastamaksumust

Põhivara keskmise aastamaksumuse leidmine kinnisvaramaksu arvutamiseks on sätestatud maksuseadustiku artiklis 376. Arvutusvorm on järgmine:

Cp \u003d (Om1 + Om2 + ... + Osl): (K +1),

kus kolmap- vara keskmine aastane (keskmine) väärtus aruande(maksu)perioodil;

Ohm1, Ohm2... - vara jääkväärtus aruande(maksu)perioodi sees iga kuu alguses;

Eesel- vara jääkväärtus aruande(maksu)perioodile järgneva kuu alguses;

To- aruande(maksu)perioodi kuude arv.

Reeglid, mille järgi ettevõtted põhivaraga arvestavad, sealhulgas ka kõige keerulisemates olukordades, andsid eksperdid. Loengu saab alla laadida programmis "".

Maksu arvutamise andmed tuleb võtta aruande(maksu)perioodi kõikide kuude kohta. Sellist põhivara aasta keskmise maksumuse arvutamist tuleks rakendada sõltumata sellest, kas ettevõte neil kuudel töötas (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 30. detsembrist 2004 nr 03-06-01-02 / 26).

Näide:

2018. aasta kuue kuu kohta moodustas kinnisvaramaksu arvutamisel arvesse võetud hoone jääkväärtus 1. jaanuaril 10,5 miljonit rubla, 1. veebruaril 10,45 miljonit rubla, 1. märtsil 1. aprillil 10,4 miljonit rubla - 10,35 miljonit rubla. rubla, 1. mai - 10,3 miljonit rubla, 1. juuni - 10,25 miljonit rubla, 1. juuli - 10,2 miljonit rubla, seisuga 1. - 10. august 15 miljonit rubla, 1. september - 10,1 miljonit rubla, 1. oktoober - 10,05 miljonit rubla.
Seega moodustas hoone 2018. aasta 9 kuu keskmine maksumus 10,28 miljonit rubla. [(10,5 miljonit rubla + 10,45 miljonit rubla + 10,4 miljonit rubla + 10,35 miljonit rubla + 10,3 miljonit rubla + 10,25 miljonit rubla + 10,2 miljonit rubla + 10,15 miljonit rubla + 10,1 miljonit rubla + 10,05 miljonit rubla].):

Põhivara aasta keskmine väärtus: bilansivalem

Ettevõtte kasumlikkuse määramisel kasutatakse bilansis kajastatud põhivara keskmist aastamaksumust. Kuid seda tuleb arvutada muude reeglite järgi kui kinnisvaramaksu arvutamisel.

Kui täpseid arvutusi pole vaja, määrake põhivara aktiivse osa keskmine aastamaksumus valemiga:

SGSS \u003d (SOSn.g. + SONk.g): 2,

kus GSES- põhivara aktiivse osa keskmine aastane bilansiline väärtus.

SOSn.g. ja SONk.g.- põhivara maksumus aasta alguses (seisuga 1. jaanuar) ja lõpus (seisuga 31. detsember). Väärtuse andmed sisaldavad bilansis rida 1150.

Vastas Aleksander Vodovozov

Venemaa föderaalse maksuteenistuse juriidiliste isikute maksustamise osakonna juhataja asetäitja

“Toome näite vara keskmise (aasta keskmise) väärtuse määramisest kinnisvaramaksu arvutamiseks. Vastavalt ülesande tingimustele tegutseb organisatsioon terve kalendriaasta.

Usaldusväärse arvutustulemuse saamiseks määratakse põhivara aasta keskmine maksumus, võttes arvesse nende mahakandmise ja kasutuselevõtu aega. Valem on:

SGSS = SOSN.g. + (A x M1): 12 - (B x M2): 12

kus AGA- kasutusele võetud põhivara maksumus;

M1- kasutusele võetud OS-i kasutamise aeg (kuudes);

AT- aasta jooksul maha kantud põhivara maksumus;

M2- aeg, mille jooksul kasutusest kõrvaldatud põhivara ei kasutatud (kuudes).

Näide:

2018. aasta alguses on põhivara maksumus 35 000 tuhat rubla. Aprillis võttis ettevõte kasutusele põhivara väärtusega 250 tuhat rubla, juulis - 200 tuhat rubla, septembris - 150 tuhat rubla. Aasta jooksul kasutusest kõrvaldatud põhivara maksumus oli: 70 tuhat rubla - oktoobris, 400 - novembris.
Seega on bilansis põhivara keskmine aastane väärtus 35 245,5 tuhat rubla. .

Kui põhivara sisend (väljund) on ebaühtlane, võib aasta keskmise maksumuse arvutada igal viisil. Kuid täpsem on see, mis võtab arvesse varade sisestamise ja mahakandmise kuud.

Juubeliaasta aprill!

Igal nädalal 25 väärtuslikku kingitust ja superauhind - korter!

Juriidiliste isikute kinnisvaramaksu arvutamisel võetakse arvesse põhivara keskmist aastamaksumust - selle arvutamise valem on fikseeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. Selle kulu arvutamise aspektide kohta lugege meie artiklist.

Põhivara keskmise maksumuse arvutamine

Põhivara keskmise maksumuse (OS) arvutusalgoritm on sarnane keskmise aastase (s.o aasta keskmise) maksumuse määramisel kasutatavale, kuid seda kasutatakse kinnisvaramaksu ettemaksete arvutamisel aruandeperioodide eest, mille kestus on võrdne 1 kvartali, poole aasta ja 9 kuuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 379 punkt 2).

Põhivara keskmise maksumuse arvutamise algoritm on fikseeritud par. 1 lk 4 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 376. See hõlmab objektide jääkväärtuse liitmist aruandeperioodi kuude esimestel päevadel ja selle valmimisele järgneva kuu esimesel päeval. Summa jagatakse arvutusse kaasatud terminite arvuga. Arvutusse ei kaasata järgmisi objekte:

• ei maksustata kinnisvaramaksu;
• maksustatakse selle maksuga teiselt objektilt (katastriväärtus).

Katastriväärtusele hinnatud põhivara kohta loe lähemalt artiklist “Milliste kinnisvaraobjektide maksustamisbaasi arvestamisel lähtutakse katastriväärtusest” .

Selguse huvides määrame põhivara keskmise maksumuse 2018. aasta järgse perioodi asjakohaste andmete näitel (arvestades vallasvara maksu kaotamist 2019. aastast).

Näide 1

Express Stirka LLC tegutseb Moskvas iseteeninduspesulana. Firmale kuulub maksustatav põhivara elektriliinina ja pesumaja mitteeluruumid. Ruumid on objekt, mille maksubaas on katastriväärtus, kuna see on ette nähtud elanikkonna majapidamisvajaduste rahuldamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 alapunkt 2, punkt 4). Vastavalt I kvartali tulemustele on raamatupidamises kajastatud järgmised andmed:

kuupäev	Elektriliin, maksumus, hõõruda.			Mitteeluruumid, maksumus, hõõruda.
	Esialgne	Amortisatsioon	Jääk	Esialgne	Amortisatsioon	Jääk
				3 120 820		3 084 104
				3 120 820		3 047 388
				3 120 820		3 010 672
				3 120 820		2 973 956

Põhivara keskmise maksumuse arvutamisel kasutatakse ülekandeliini jääkväärtust, mis on määratletud esialgse maksumuse ja amortisatsiooni vahena. See on võrdne:

(309 051 + 305 372 + 301 693 + 298 014) / 4 (aruandluskuude arv + 1) = 303 533 rubla.

Eraldi arvestatakse mitteeluruumi maks, millel on aluskatastriväärtus.

Selliste operatsioonisüsteemide maksude arvutamise algoritmi leiate artiklist "Katastriväärtusest kinnisvaramaksu arvutamise samm-sammult juhised" .

Põhivara aasta keskmise maksumuse arvutamine

Kinnisvaramaksu summa arvutamisel maksustamisperioodi eest, mille kestus on 1 aasta, kasutatakse põhivara keskmist aastamaksumust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 379 punkt 1). Siin kaasatakse arvutamisse (teostatakse samal põhimõttel nagu keskmise maksumuse määramine) 13 summat (aasta kõigi kuude esimestel päevadel ja selle viimasel päeval). Põhivara keskmise aastamaksumuse arvutamise algoritm on kirjeldatud p. 2 lk 4 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 376.

TÄHTIS! Aasta jooksul registreeritud või likvideeritud (reorganiseeritud) organisatsioonide põhivara aasta keskmise maksumuse arvutamisel võetakse ka kuude täisarv aastas, mitte aga organisatsiooni tegeliku tegutsemise kuude arv (ametkonna kiri). Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium, 16. september 2004, nr 03-06-01-04 / 32).

Arvutame ümberkorraldatud organisatsiooni näitel aasta keskmise kulu.

Näide 1 (jätkub)

Samal aastal otsustas Express Stirka LLC ühineda suurema pesumajade organisatsiooniga. Saneerimise lõpptähtaeg langeb 23. juulile. Vastavalt aprillist kuni 23. juulini toimunud tegevuste tulemuste põhjal kajastub elektriliini maksumus raamatupidamises:

kuupäev	Elektriliin, hind rublades.
	Esialgne	Amortisatsioon	Jääk

Edastusliini keskmine aastane maksumus: (309 051 + 305 372 + 301 693 + 298 014 + 294 335 + 290 656 + 286 977 + 283 298 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 +1 kuud, kokku 6 kuud (2 kuud) / 2 kuud kokku +1 .

Kuidas määrata põhivara keskmist aastamaksumust saldo järgi tuhandetes rublades.

Organisatsiooni kasumlikkuse näitajate määramisel kasutatakse põhivara keskmist aastamaksumust, mis on arvutatud bilansi info põhjal.

Arvutusalgoritm on lihtne - hinnatava aasta lõpu ja eelmise aasta lõpu bilansi rea "Põhivara" näitajate summa jagatakse 2-ga.

Näide 2

Kasumlikkuse arvutamise kohta lugege artiklist "Ettevõtte kasumlikkuse arvutamise kord (valem)" .

Aga maksu määramiseks selliselt arvutatud põhivara väärtus ei sobi.

Tulemused

Kinnisvaramaksu baasi määramisel on vaja põhivara keskmist ja keskmist aastamaksumust, mis on arvutatud nende jääkväärtusest. Aruandeperioodide arvestuses kasutatakse keskmist kulu ning aasta maksusumma arvutamisel keskmist aastakulu. Nende määramise algoritmid on identsed: põhivara jääkväärtus summeeritakse perioodi kuude esimeste päevade ja selle viimase päeva kohta ning jagatakse seejärel arvutusse kaasatud terminite arvuga. Sel juhul tuleks kaasata ka summade nullväärtused.